公司车间经济核算管理办法.doc

*公司车间经济核算管理办法-*公司车间经济核算管理办法1.目的。为了规范和加强车间经济核算工作，降低生产耗费，促进经济效益不断提高，现结合有关会计核算规定和经济核算要求及我公司的实际情况，制定本办法。2.重要性。车间经济核算是企业内部经济核算的重要环节，也是公司级核算和班组核算的纽带。实行车间核算可以分清和落实车间的经济责任，调动车间职工的积极性，挖掘车间内部潜力，提高车间在企业内部的竞争意识。3.车间经济核算的组织。3.1车间经济核算工作在公司总会计师统一领导下，本着干什么算什么的原则进行。具体业务受公司财务资产部的管理和指导。公司财务资产部设立车间经济核算岗（内部考核岗），专门负责车间经济核算的管理（财务结算）和考核工作。3.2公司属各基层单位的成本核算为车间（队）经济核算的专门机构。车间经济核算工作在车间主任领导下，设专职（兼职）成本核算岗位，负责车间日常经济核算工作。车间经济核算以成本员为主，车间各主管领导及材料员、统计员、技术员等有关人员分工协作，互相配合，共同开展好车间经济核算工作。其职责范围是：3.2.1统计员每天统计生产情况，按月汇总，对照生产指标，分析存在的不足，及时反馈给生产主管人员；3.2.2材料员负责车间材料消耗的领用和汇总；3.2.3成本员每月按照内部结算资料，及时准确了解原料加工成本升降原因；3.2.4车间主任负责每月进行一次经济活动分析，针对存在的问题，提出整改的具体措施。4.经济核算业务结算工作。为了配合和服务于车间经济核算工作，公司财务资产部设立财务结算岗，负责全公司内部经济核算业务的结算工作。5.专职（兼职）成本员的设置。5.1车间（队）专职（兼职）成本员经财务部门考试合格，并报公司总会计师批准后才能上岗。要求配备责任心强，熟悉会计核算业务，热爱本职工作，有一定管理能力的成本核算人员。5.2专职（兼职）成本员不得随意更换。若因工作需要变动的，必须事先写出书面申请，经财务部门负责人同意并报公司总会计师批准，在财务资产部备案后方可更换。6.车间经济核算的任务。6.1根据公司下达的生产任务和年度考核指标，制定班组承包指标，确保各项经济技术指标得到分解落实。6.2按照公司制定的定额和内部结算价格，编制成本（费用）计划，并制订增产节约，控制成本（费用）的措施和方案，落实到班组。6.3负责制订内部经济责任及成本目标考核管理办法，将各项经济指标的完成情况与班组、个人的经济利益相挂钩，实行月考核、季兑现。6.4按照公司制定的核算方法，归集成本费用，正确计算各种炼制产品（劳务）的车间成本。6.5根据车间成本的构成，按期检查各项定额完成情况，开展好经济活动分析，揭示成本（费用）升降的原因，积极挖掘降低成本（费用）的潜力。6.6为车间、公司部决策和分层次考核提供真实数据。7.核算对象和核算内容7.1核算对象，是指核算什么。一般本着干什么、算什么的原则进行。7.1.1基本生产车间，以炼制（调和）产品为核算对象，核算加工费的完成情况；储运车间和油品调和（储运部分）车间以储运炼制产品为核算对象，核算储运费的完成情况。7.1.2辅助生产车间，以提供的产品或劳务为核算对象，核算劳务（产品）成本完成情况。7.1.3费用包干单位，以本单位的工作内容为核算对象，核算下达的指标与实际发生费用的节约或超支情况。7.2核算内容，包括生产经营过程中发生的一切耗费和支出，如按其用途进行分类，即为成本项目。车间经济核算的成本（费用）项目具体规定如下：基本生产、辅助生产车间成本项目：原材料：指原油或原料油。辅助材料：指催化剂及其他定额化工料等。燃料：指燃煤、重油、柴油、液化气等。动力费用：指直接用于产品生产过程的水（新鲜水、循环水）、电、蒸汽、风等。职工薪酬：是指发放给直接从事产品生产的工人的工资、奖金及其他补贴，以及按发放给直接从事产品生产的工人的工资、奖金及其他补贴总额的一定比例计提或控制使用的福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、各项社会保险等。制造费用：指车间所支出的各项管理费和业务费用，其明细项目是：职工薪酬：是指发放给车间管理人员的工资、奖金及其他补贴，以及按发放给车间管理人员的工资、奖金及其他补贴总额一定比例计提或控制使用的福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、各项社会保险等。折旧费：指车间应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧。财产保险费（安保基金）：指对车间财产进行投保而交纳的保险费。劳动保护费：指车间发生的各种劳动保护费用。办公费：指车间发生的电话费、文具、邮电、图书资料及办公用品等费用支出。印刷费：指车间发生的印刷费用。差旅费：指车间职工因公外出的差旅费、交通费以及按规定支付的职工探亲路费和调遣的费用。修理费：指车间对外支付的各种修理费及负担的内部修理劳务费用。运输费：指车间对外支付的各种运输费用，及应负担的内部运输部门提供的运输劳务。低值易耗品：指车间耗用的各种低值易耗品。物料消耗：指车间为维护生产设备等所消耗的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材料）。排污费：指车间负担的污水处理等所发生的排污费用。水费：指车间为组织生产耗用水而发生的费用。电费：指车间为组织生产耗用电而发生的费用。取暖费：指车间发生的取暖费用。租赁费：指车间租赁资产所发生的费用。试验检验费：指车间对材料、产品进行的分析、试验、化验、检验、容器检定等所发生的费用。设计制图费：指车间支付的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。转输费：指企业储运车间（部门）提供给有关生产车间的转输劳务费。停工损失：指车间因修理期间停工而发生的损失费用。其他：指车间不能列入以上各项目的其他制造费用。管理部门管理费用项目：职工薪酬：是指发放给管理人员的工资、奖金及其他补贴，以及按发放给管理人员的工资、奖金及其他补贴总额一定比例计提或控制使用的福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、各项社会保险等。折旧费：指管理部门的各项固定资产按照规定的比例计提的折旧费。劳动保护费：管理部门发生的各种劳动保护费用，包括：工作服、劳保用品及其他劳动保护方面的费用。财产保险费（安保基金）：指企业管理部门支付的财产保险费用等。办公费：指企业管理部门发生的电话费、办公用品等费用。差旅费：指企业管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、交通费等。修理费：指企业管理部门支付的修理费。物料消耗：指企业管理部门耗用的各种物耗。低值易耗品：指企业管理部门耗用的低值易耗品。运输费：指管理部门支付的运输费用。租赁费：指管理部门租赁所发生的费用。排污费：指企业按规定交纳的排污费。水费：管理部门消耗水而支付的费用。电费：管理部门消耗电而支付的费用。取暖费：指企业管理部门发生的取暖费。化验检验费：管理部门对材料、产品进行分析、化验、检验所发生的费用。会议费：指企业因召开会议按规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费，会议交通费等。管理部门职工因公外出开会发生的会议费也在此核算。招标投标费：指企业在招标、投标过程中发生的费用。业务招待费：指为业务经营的合理需要而支付的接待费用。出国人员经费：指企业为生产经营业务的需要出国人员发生的费用。技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用。技术转让费：指使用专利技术而支付的费用。无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、房产使用权、非专利技术等无形资产的摊销。开办费：指企业工程项目在筹建期间发生的开办费，从开始生产经营的当月起，按规定进行摊销。长期待摊费用摊销：指企业发生的长期待摊费用按规定进行摊销。存货的盘亏和毁损：指定额内损耗及按规定报经批准由当期损益负担的其他存货盘亏和毁损净额（减盘盈数）提取的坏帐准备：指按应收帐款年末余额的一定比例提取的坏帐准备。土地（海域）使用及损失补偿费：指生产经营过程中使用及破坏的国家不征用的土地所支付的补偿费用。矿产品资源补偿费：指按国家有关规定使用国家矿产品资源交纳的补偿费。采矿权使用费：指企业按有关规定交纳的采矿权使用费。房产税：指企业按规定支付的房产税。车船使用税：指企业按规定支付的车船使用税。土地使用税：指企业按规定支付的土地使用税。印花税：指企业按规定支付的印花税。董事会费：指公司最高权利机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。印刷费：指管理部门发生的印刷费用。图书资料费：指管理部门购买图书资料发生的费用。微机联网安装费：指管理部门进行现代化管理，微机联网发所生的安装服务费。咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费：指企业聘请中国注册会计师及审计部门进行查帐验资以及进行资产评估等所发生的各项费用。环境卫生费：指为工业卫生及环境卫生而发生的费用。团体会费：指企业参加各种社会团体活动按规定交纳的费用。警卫消防费：指警卫、消防部门发生的维护费和日常经费，包括消防用材料等。考察联络费：指企业管理部门发生的考察联络费。诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。上级管理费：指下级单位分摊的上级管理部门发生的费用。其他：指不能列入以上各项目的各种管理费。销售部门的营业费用项目运输费：指为销售商品和提供劳务而发生的运输费用。装卸费：指为销售商品和提供劳务而发生的装卸费用。包装费：指为销售商品和提供劳务而发生的包装费。保险费：指为销售商品和提供劳务而发生的各项保险费用。展览费：指为销售商品和提供劳务而发生的展览费用。广告费：指为销售商品和提供劳务而发生的广告、宣传费用。委托代销手续费：指委托其他销售机构代销产品的手续费。租赁费：指为销售商品而从外部租入各种资产而支付的租金。销售服务费：指在销售商品和提供劳务费过程中发生的服务费。职工薪酬：是指发放给销售部门人员的工资、奖金及其他补贴，以及按发放给销售部门人员的工资、奖金及其他补贴总额一定比例计提或控制使用的福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、各项社会保险等。差旅费：指为销售商品和提供劳务而发生的差旅费用。办公费：指为销售商品和提供劳务而发生的办公费用。折旧费：指销售机构按实有固定资产和规定比例计提的折旧费。修理费：指销售机构发生的各种修理费用。物料消耗：指销售机构耗用物料而发生的费用。低值易耗品：指销售机构耗用的各种低值易耗品的费用。产品出口手续费：指产品出口而发生的手续费用。其他：指不能列入以上项目的各种销售费用。8.核算方法和程序8.1车间经济核算一般运用计划、核算、分析的方法。8.1.1通过编制成本（费用）计划，选择和确定最优方案，制定降低生产耗费的措施。8.1.2通过核算的反映和监督，消除可能发生的损失和浪费。8.1.3通过进行成本活动分析，研究实际执行结果和原定计划的偏差，发动职工充分挖掘内部潜力，努力实现增收节支。8.2 车间经济核算程序。车间经济核算借助于会计核算的形式，系统地反映车间（队）生产经营过程中的经济活动。8.2.1设置账户。将车间生产过程中发生的业务按其不同的经济内容进行归类。8.2.2复式记账。反映经济活动中资金运用的来龙去脉。8.2.3填制和审核凭证。根据原始资料填制记账凭证并经审核后，作为车间经济核算记账的依据。8.2.4登记账薄。根据填制的会计凭证，分别登记在账薄上分类反映，这样可以得到各种可靠的数据资料。8.2.5成本计算。成本计算是按一定对象归集生产过程中发生的耗费，从而确定其实际成本的一种方法。8.2.6财产清查。这里讲的财产清查，是指车间笸箩料（定额化工料、一般辅助材料）的清查，每月进行一次核查实有数额的一种方法。月初按账面数增加当月生产成本，月末盘存后按实有数冲减当月生产成本。8.2.7车间经济核算报表。车间经济核算报表是定期总和反映车间经济活动成果和经济状况的一种专门方法。9. 费用归集与成本计算。9.1 费用归集的方法。9.1.1基本生产车间生产费用归集的方法：9.1.1.1按规定的成本项目汇集所发生的生产费用。9.1.1.2归集费用的原始凭证包括领料单，工资表，费用结算单及财务部门下发的费用通知单。9.1.1.3划清炼化生产与制造费用的界限。原材料、职工薪酬、水、电、汽、风等都应归集到“生产成本”核算科目；对办公费、差旅费、修理费、运输费、低值易耗品、折旧费、化验费、劳保等费用，一般应归集到“制造费用”核算科目。9.1.2辅助生产车间生产费用归集的方法：辅助生产车间的生产费用按规定的成本项目汇集，将为生产产品或提供劳务而发生的生产费用计入“辅助生产”核算科目。9.1.3管理部门及销售部门发生的费用支出应计入“管理费用”、“营业费用”核算科目。10.会计科目、帐簿和报表10.1 会计科目的设置：根据我公司的实际情况拟设以下会计科目，公司内银行存款、公司内银行拨款、制造费用、生产成本、辅助生产、管理费用、营业费用。10.2账簿设置：按照规定的会计科目，对应设置各分类明细账及公司内银行存款帐。10.3会计报表10.3.1编制要求10.3.1.1车间（部门）经济核算，必须正确、及时地按规定编制车间经济核算报表。所编报表必须做到数字真实，账表数字一致，内容完整，为公司决策、考核提供准确可靠的会计核算与信息资料。10.3.1.2编表前应将本期所发生的所有经济业务登记入账，不得将本期发生的经济业务延后，也不能提前结账而少记经济业务。10.3.1.3编表前应做好对帐工作，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的正确无误。若发现有误，应查明原因，及时更正。10.3.1.4所报报表应附编报说明，并在次月4日前上报财务资产部，规定上报的报表要加具封面。报表封面上的内容要齐全，具体有编报单位、单位领导、填表以及报送日期等内容。10.3.2报表种类10.3.2.1开展经济核算的车间（队）统一编制科目余额表。10.3.2.2基本生产车间要编制炼油化工产品成本计算表、制造费用表、生产费用表。10.3.2.3辅助生产车间要编制辅助生产车间成本计算表、制造费用表、生产费用表。10.3.2.4管理部门编制管理费用明细表。10.3.2.5销售部门编制营业费用明细表。10.3.3报表编制方法10.3.3.1科目余额表。所填的数字是根据记账凭证汇总数而填，反映本期发生数和期末余额数。10.3.3.2制造费用表。所填数据是根据核对过的制造费用明细账上的数据而填列。10.3.3.3炼油化工产品成本计算表。此表依据生产成本明细账数据填列。表中除原材料成本外，均为完全费用项目。原料成本加完全费用总额即为车间（装置）生产成本总额。10.3.3.4辅助生产车间成本计算表。表中一至六项根据“辅助生产”明细账当期发生额对应车间所提供的产品或劳务名称栏目填列。根据车间（项目）总成本和劳务量计算填列实际单位成本。根据计划单位成本乘上劳务量计算填列车间计划总成本，由实际成本与计划成本计算填列成本差异。10.3.3.5管理费用明细表。此表反映管理部门所发生的费用，按管理费用明细账内容对应填列。10.3.3.6营业费用明细表。此表反映销售部门所发生的费用，按营业费用明细账填列。11.目标成本管理11.1目标成本确定。车间（队）的目标成本管理侧重于经济承包指标管理，以公司部下达的生产任务和计划经济指标作为制订目标成本的依据，以确定车间目标成本或经费支出计划。11.2 目标成本分解。建立个人保班组、班组保车间（队）、车间（队）保公司部的纵横交错的指标保证体系。11.2.1纵向分解。车间（队）根据公司下达的目标成本，确定本车间（队）目标成本后，分解到各班组或个人。11.2.2横向分解。本着“管什么，负责什么”的原则，由车间目标成本管理机构负责各项单项目标成本的分解核定工作。11.3 目标成本责任制。建立以责、权、利为主体的目标成本责任体系和层层负责、纵横交错、一级保一级的责任网络体系。车间（队）主任（队长）是目标成本的第一责任人，对车间（队）目标成本的执行和完成情况负责；成本员在主任（队长）的领导下具体负责车间（队）目标成本的确定及班组（个人）目标成本的分解和落实。车间目标成本的核算，反映目标成本的完成情况，分析形成目标成本的差异及原因，并对班组（个人）目标成本完成情况进行考核等。车间主任（队长）以第一责任人的身份对车间目标成本管理全面负责，下设三个组。第一组为生产管理组，由工艺副主任（主管）、技术员、统计员负责日常生产，及时解决生产上存在的问题。第二组为设备管理组，由设备副主任（主管）、技术员、材料员负责，直接掌握各设备的运行状态，设备配件计划的编制，设备检修效率的管理，严把材料入库（出库）关，对不合格材料及时进行退料处理。第三组为费用管理组，由车间技术骨干各把一方，负责对各项费用的管理，如技术员负责化验费用，逐一登记每天的油品分析项目、次数，全月汇总，按公司内部价格与化验部门结算劳务；其他诸如水费、电费等均是由专人负责，责任明确，严格把关。11.4目标成本管理流程图：见附图12. 基础工作管理12.1为了加强成本管理，确保目标成本的实现，必须建立和完善基础工作：12.1.1加强定额管理。公司内部的各项定额统一由各有关职能部门负责制订、修改、下达，各基层单位应严格执行公司部下达的各项定额，并在执行中对各项定额提出修改意见，以便进一步完善。12.1.2严格计量制度。所有物料的收发、消耗，都要认真计量、验收、办理入库、出库手续（批量购入，分批分次消耗）。各种计量设备、仪表和工具必须经常维修校正，保证计量准确。12.1.3健全原始记录。对原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、工时的消耗，费用的支出，质量检验，在产品、半成品、劳务的内部转移和产成品的出入库，财产、物资的损失等都要建立完整的原始记录，并按规定的程序传递。12.1.4严格劳务结算价格。公司内部的劳务结算价格由公司财务资产部会同有关部门统一制订（修订）下达，各单位应严格遵照执行。12.1.5 加强针线笸箩料管理。各基层单位的针线笸箩料要有专人管理，要有账有卡，收、发手续要齐全，要按月上报当月的收、发、存明细表，公司财务资产部据以办理“假退料”手续，冲减有关成本费用。12.2加强低值易耗品管理12.2.1车间（队）的专用工具等低值易耗品要实行定岗、定人、定数量的三定工作；做到有账有卡，有收、发手续的三有工作，定期进行清理，保证帐实相符。12.2.2建立委托代管制度。对于专用工具可委托使用人暂时代管，一旦使用人变动要及时办理专用工具交接手续，不得以任何理由不交或带走。12.2.3实行赔偿制度。若经过清理，发现车间（队）的低值易耗品账实不符，有丢失现象，要追究当事人责任，视情节照原价或加倍进行赔偿。13.成本考核与分析13.1 目标成本考核。实行按目标成本分级管理的层次，自上而下考核的办法进行考核。13.1.1公司部对部门和车间的考核，考核部门、车间目标成本完成情况，每月进行一次。公司财务资产部内部考核岗人员根据各单位上报（收集）的成本费用核算资料，经核对、汇总，并报送部门负责人及主管领导审核后，上报公司企管考核部门。13.1.2车间对班组的考核，考核班组目标成本完成情况，每周进行一次。车间在考核班组经济核算时，检查准确率、及时率以及各项耗费情况，每月打分，按分数的高低分发班组的奖金。对成本费用控制好的班组进行奖励，否则扣罚，与每个人的切身利益挂钩，形成