纳税筹划在现代财务管理中的应用论.doc

纳税筹划在现代财务管理中的应用摘要 纳税筹划是指纳税人或其代理机构在税收允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。以曙光集团为例，首先了解纳税筹划的概念、意义以及特点，同时分析曙光集团的内部结构，同时结合企业的内部结构和国家的相关政策进一步研究纳税筹划在现代财务管理中的应用。研究纳税筹划在企业财务管理中的应用，具体采用统计学的方法结合实证研究法，文献参考法，通过实例研究纳税筹划在认知和实施的过程中存在的问题以及国家相对应做出的有关政策，进一步研究发现企业通过合理的纳税筹划有利于实现企业价值的最大化，利于提高企业的偿债能力，能够降低财务风险，同时纳税筹划是现代财务管理增加利润的必要手段，有利于经济的持续发展，并且企业利润得到最大化。AbstractTax planning refers to the taxpayers or their agents in tax revenue, to the extent permitted by applicable tax policy and tax management system, adopt preferential tax or given by the tax laws and regulations policy choices, for their business, investment and profit distribution, and other financial activities, the realization of the reasonable planning and arrangement, the festival tax items in order to achieve a kind of financial management activities. Dawn group, for example, first understand the concept, meaning and characteristics of tax planning, analysis of the internal structure of shuguang group at the same time, at the same time, combining with the enterprise internal structure and the national policy to further study the application of tax planning in the modern financial management. Study the application of tax planning in enterprise financial management, the specific using statistical method and combining with empirical approach, document reference method, through the case study the tax planning in the process of cognition and implementing the existing problems and state corresponding to relevant policies to further the study found that the enterprise through reasonable tax planning is helpful to realize the maximization of enterprise value, to improve enterprises solvency, can reduce financial risk, and at the same time, tax planning is the modern financial management the essential means to increase profits, is conducive to the sustainable development of economy, and to maximize profit. 关键词：利润最大化、纳税筹划、财务管理、财务风险绪论以曙光集团为例，分析曙光集团的内部结构，同时结合企业的内部结构和国家的相关政策进一步研究纳税筹划在现代财务管理中的应用。研究中发现纳税政策的不健全，纳税筹划在工作人员中的意识落后以及专业水平操作能力低，宣传不够积极，为了避免盲目采用纳税筹划手段，要采取适合本公司的纳税方法，最终实现企业利润最大化。 本文的框架图 绪论纳税筹划的理论综述纳税筹划在现代财务管理中的作用 曙光集团的内部结构纳税筹划所存在的问题及解决对策 纳税筹划所存在的问题解决对策结论第一章：纳税筹划的理论概述1.1纳税筹划的含义目前国内关于纳税筹划的概念认知有广义和狭义之分，狭义的纳税筹划之 企业合法的节税筹划，这种观点把违背国家立法意图，但又不违反税法的避税手段排除在纳税筹划范围之外。纳税筹划基本理论本文采用狭义的纳税筹划概念广义的纳税筹划的看法是纳税筹划是指一切利用合法和非违法的避税筹划、合 法 的节税筹划与应用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。而本文认为，纳税筹划是指纳税人在税收法律、法规许可的范围内，以国家宏观调控和税收政策导向为前提，依据成本与效益分析的原则，通过对企业的生产经营、投资、理财等活动的涉税事项预先进行设计和运筹，合理降低税负，以实现企业总体税收负担最优和企业价值的最大化。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，贯穿于企业财务管理的全过程 。1.2纳税筹划的意义随着国家税制改革的不断推进，税收征管精细化水平的不断提高，越来越多的公司和企业认识到纳税筹划具有重要的意义。（一）宏观层面（1）纳税筹划有利于资源合理配置通过纳税筹划，能够实现纳税人的财务利益最大化，这包括纳税人的税后利润最大化。（2）纳税筹划有利于国家政策贯彻国家针对不同的行业、不同的产品确定了不同的税种、税率，对特定的地区、特定的行为也制定了各种税收优惠政策，从而实现对经济进行宏观调控的目的。公司及时、充分地通过税收筹划享受到国家的各项税收优惠政策，有利于国家出台各项政策的初衷得以充分、恰当的实现。同时，税收筹划使纳税人在寻求合法税收利益的驱动下，总是能随时随地地密切关注、学习最新的税收法律法规和政府政策，一方面使得这些政策法规得以更快、更好地贯彻，另一方面也为纳税人及时、足额上缴税款打下良好基础，助推了税务机关的组织收入工作。（二）微观层面（1）纳税筹划有利于公司实现财务管理目标税收支出会直接影响公司的现金流量，而现金流量对公司的企业价值有重大的影响。因此，通过对公司的筹资、投资、经营和利润分配等各项基本活动做出合理计划，制定可行的纳税筹划方案，从中选择纳税最少的方案开展经济活动，降低税负，才能实现企业价值最大化这一现代公司的财务管理目标。（2）纳税筹划有利于公司提升经营管理水平公司财务管理活动的重要组成部分之一就是纳税筹划，它是伴随着资金的流动而进行的，目标就是最大化公司的整体利益。开展纳税筹划有助于公司提升管理水平和经济效益，而且还可以规范公司的经营行为、防范税务风险，从而获得良好的税务评价和信誉，形成公司的竞争优势。1.3纳税筹划的特点纳税筹划的直接目的是使纳税人尽可能少地缴纳税收，而要实现该目的的手段和方式有很多，如逃避缴纳税款、漏税、避税、节税等，但它们与纳税筹划是有着本质的区别的。（1）漏税漏税是指并非纳税人故意地不缴或者少缴应纳税款的行为。如果公司的相关财务制度不够健全；或者财会人员对相关的税收法律规定不了解、不熟悉；或者财会人员因粗心大意而对应税项目漏报、少报了应税金额、使用了错误的税率、计算出错等都可能会发生漏税的情况。所以，逃避缴纳税款与漏税的区别就在于：故意者为逃避缴纳税款，非故意者为漏税。但由于对是故意还是非故意的判断很难有一个客观的法律标准，所以我国现行的税法为了回避这一问题，没有使用漏税这个概念。也就是说，不论纳税人的主观故意与否，法律都不允许少缴或未缴应纳税收，一旦产生，就比须对此行为及其后果承担相应的法律责任。（2）逃避缴纳税款逃避缴纳税款就是人们通常所说的偷税、逃税。目前，修订后的刑法不再使用“偷税”的表述，而是用“逃避缴纳税款”的表述取代了“偷税”，“偷税”将不再作为一个刑法概念而存在。根据刑法规定，“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”的行为视为逃避缴纳税款。但是，现行的税收征收管理法还没有对此做出相应的修改。（3）节税在税收法律法规和政策允许的范围内少缴纳税款的合法、合理行为就是节税。如对于存货有先进先出法和后进先出法两种计价方法，通过权衡两种方法的税负大小，选择税负较小的先进先出法来对存货进行计价。由于节税是合理而且合法的行为，所以目前没有国家制定反节税条款的内容。（4）避税避税原本是指通过合法手段减轻纳税义务的行为。因为法律无明文规定，故而被视为“合法”而被错用、滥用。在此种情形下，国际税收辞汇对避税的定义是：“纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为”。虽然我国现行的税法没有使用避税这一概念，但已经制定了有关反避税条款的内容。尽管现在不需要对避税行为承担相应的法律责任，但是税务机关可以根据所掌握的情况对纳税人进行强制调整，要求纳税人补缴税款。曙光集团纳税筹划方案研究逃避缴纳税款避税节税（纳税筹划）漏税违法不违法合法1.4纳税筹划在曙光集团财务管理中的效用分析（1）纳税筹划是一项公司财务管理活动从表象上来看，纳税筹划就是减少纳税或递延纳税，从而使企业尽可能地获得最大的税后利益。纳税筹划方案的不同导致税负的不同，进一步又会影响到公司的筹资决策、投资决策和分配决策。因此，企业应当对需要纳税的各项事务和活动做好合理的计划和安排，选出最有利的纳税筹划方案，由此以曙光集团税纳税筹划方案研究公司的各种经济活动。纳税筹划应当要引入财务管理中的可行性分析、成本效益分析等，才能保证纳税筹划的合理性，才能使方案的有效实施。（2）纳税筹划服务于公司财务管理目标建立财务管理体系的起始点是公司财务管理的目标，而公司的财务管理目标与公司的目标在根本上又是一致的，具有代表性的财务管理目标有：利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。纳税筹划作为公司财务管理活动的一个组成部分，必然要服务于公司的财务管理目标，围绕着公司的财务管理目标展开各项经营活动，从而最终实现公司的目标。（3）纳税筹划在一定的外部环境下进行公司面临着各种税收法律法规和政府政策导向，公司所进行的纳税筹划活动必须以此为行为边界，在一定的外部环境中开展。由于这些法律法规的存在，使得公司的纳税筹划只能在一定的时间、空间内行为活动。一旦超越了法律法规许可的范围，都被视作是违法行为。因此，纳税筹划必须在国家法律法规和政府政策导向许可的范围内对涉税事项、活动进行安排，才能实现纳税筹划的目的。纳税筹划是一种合理的也是必然的一种经济活动。其本身就是在追求和谐，这与我国构建和谐社会的总体目标是一致的，纳税筹划是明智之举、文明之举、进步之举。第二章：纳税筹划在现代财务管理中的作用2.1纳税筹划有利于实现企业价值的最大化有利于实现企业利润最大化。企业进行纳税筹划，有利于纳税人实现利润最大化的目标。在我国现行的很多税法中，针对中小企业出台了许多优惠政策，企业积极的进行所得税纳税筹划，对于这些优惠政策进行充分的利用，有利于降低企业的经营成本。例如，纳税人可以通过纳税筹划，对于现金流量进行控制，在保证现金流量不变的前提下，减少现金的流出量，从而达到增加现金的净流量的目的。2.2纳税筹划有利于提高企业的偿债能力提高获利水平和偿债能力是企业经营理财直接目的和基本出发点，也就是说，提高获利能力是企业财务管理目标实现的根源，而能否有效的维持适度的债务偿付能力则是财务管理目标顺利达成的行为依托。二者相互制约依存，协调统一企业的财务管理目标。从企业的角度来看，偿债压力主要有两类，一是一般的商业债务的清偿，包括营业性债务本息的偿还和股息、红利的分派。二是纳税债务的清偿，纳税债务的清偿必须用现金才能够完成，并且具有单向性和强制性。2.3采用纳税筹划可以享受更多的国家优惠政策投资地区的选择。我国税制对经济特区、沿海开发区及高新技术产业开发区等实行税收优惠政策，选择向这些地区投资，可明显减轻税收负担。第三，投资方向的选择。国家对不同的投资对象规定了不同的税收政策，如投资于高新技术企业，除执行15税率外，还享受自投产年度起免征所得税2年的优惠；又如利用废水、废气等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。2.4纳税筹划是现代财务管理增加利润的必要手段曙光集团从事经济活动的最终目标的定位应该是总体经济收益的最大化，而不应是少缴税款。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高主体经济效益就理所当然应该是纳税筹划的不可或缺的目标元素之一。曙光集团在进行纳税筹划时，应根据其自身的实际情况，运用成本收益分析方法确定每次筹划的净收益。如果净收益很小或者为负，则该项筹划就不值得去做。依法治税是一把双刃剑，它不仅要求纳税人依照税法规定，及时、足额地缴纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款。如果曙光集团在进行纳税筹划时不注重维护自身的合法权益，而任由税务机关根据自身征收税款，那么，无论企业进行如何周密的筹划，都将无济于事。所以说要想增加企业的利润，就必须合理有效的进行纳税筹划。2.5，纳税筹划可以降低企业的财务风险纳税筹划存在政策性风险，成本性风险，经营性风险，执法性风险，操作性风险。其中每一项风险对财务管理都有至关重要的影响。(一)政策性风险：纳税筹划的前提是遵循国家的法律、法规和国家的相关政策。企业利用国家的法律、法规和国家的相关政策进行纳税筹划带来的风险统称为政策性风险。国家的税收法律法规和政策的内容相互交叉，有的甚至相互矛盾和冲突。而且，法律、法规和政策会随着经济形式的发展不断的修正和完善，所以具有一定的时效性。该风险是由于对国家的法律、法规政策认识的不到位，把握不准确和内有及时关注政策所带来的。我国的法律法规对一些涉税的交易事项规定不明确，同时工作人员的实务操作能力有一定的缺陷。所以在实务操作中就会经常出现因小失大，顾此失彼的现象。（二）成本性风险：任何一项经济活动都离不开成本与效益的衡量，纳税筹划也要坚持成本与效益的原则。企业在纳税筹划时需要付出一定的代价，但这些代价会存在日后筹划失败的风险。企业为了那说筹划需要对筹划人员进行专业的培训，因此就发生了培训费用，研究费用和学习费用。有时甚至还要给一些中介机构支付相关的费用，倘若纳税筹划失败了或者收益不能弥补这些费用，由此便造成了成本性风险。（三）经营性风险：纳税筹划具有一定的前瞻性，因此纳税筹划的制定方案必须与日后的生产经营活动相匹配。然而，有些方案的选用就会对今后的生产经营活动形成一定的约束和限制。从而影响企业的正常生产经营。另外，企业的生产经营随着企业内部环境的变化进行不断的调整，进而影响纳税筹划方案的实施。因此企业要承担因纳税筹划带来的生产经营上的风险。（四）执法性风险：纳税筹划方案由企业自行设计，但最后能否成功取决于税务机关的认定。在我国税务机关对于某些税务税收的事项具有一定的自由裁量权，纳税筹划行为是否真正符合法律法规的规定还需要执法人员的最终确认。但是由于执法人员的个人素质和其他一些客观因素的存在，导致税务执法偏差导致纳税筹划失败的风险，有时纳税筹划被认为是偷税漏税而受到严厉的惩罚，所以不但得不到纳税筹划的好处，还加重企业的负担，还造成名誉损失。（五）操作性风险：企业纳税筹划作为一项“技术”含量较高的活动。需要在国家的法律法规和政策的边缘上进行操作。由于我国涉税方面的法律法规规定不明确还有工作人员专业技术的限制，导致在实务操作中，纳税人无所适从。还有些企业在筹划过程中对法律法规和政策的整体把握不准，容易造成因小失大，顾此失彼的操作性风险。第三章：纳税筹划在现代企业中的具体应用3.1曙光集团的公司性质和内部结构曙光集团以显示器件为主导，集科、工、贸、教育、服务于一体，发展电子应用产品，主要生产经营五大产品系列：显示器件系列有彩色、黑白显像管，电子枪，液晶显示屏，荧光数码管，霓红灯和发光二极管；电子管系列有收讯放大管（含各种规格高保真音响系列管），中小功率发射管，金属陶瓷管；电真空材料系列有钨钼丝，杜美丝，玻璃器件；应用整机系列有彩色电视机，黑白电视机，收录扩大机，新一代胆机等，并生产的供应工业用、生活用气体能源；信息技术系列有系统集成、网络、软件、数码传媒等。集团管理和技术力量雄厚，生产和检测手段齐全，尤其注重产品质量的社会信誉。集团公司通过ISO9002国际质量保证体系认证。产品畅销全国，远销欧美、日本和东南亚四十多个国家。曙光-金龙牌电子管曾获英国女王授权签发的质量荣誉证书。随着我国改革开放和社会主义现代化建设的不断深入和迅猛增发展，企业切实转达换经营机制，强化管理、优化结构、外引内联，一九九六年五月二十八日，集团公司与韩国LG电子株式会社合资兴建的LG曙光电子有限公司正式建成投产，一期工程总投资达19.09亿人民币，生产21和25彩色显像管，年生产能力350万只。二期工程投资23亿元人民币，年产能力为300万只。彩管工程生产规模大、技术质量高、产品质量好、效益稳步上升。近年来曙光集团认真贯彻落实搞活国有大中型企业的一流方针政策，以管理创新、技术创新为重点，强化企业内部管理，实施品牌发展战略，加速产品结构调整，加大企业产品研制和技术开发能力，积极推行经营机制、经济体制改革，不断提升企业现代管理水平。强化内部经济结构，统筹兼顾，争取纳税筹划和本公司的经济目标融为一体。3.2曙光集团存在那些纳税筹划问题目前，曙光集团纳税筹划事宜由企业财务部和各事业部门财务部门分管，存在职责交叉和权限不清的问题。如对于企业产品的销售策略，各事业部就有很大的自主权，但在各自策略实施上可能就难以保证应有的政策效果。曙光集团存在的问题相对应带来的问题尚未形成有效的纳税筹划管理体系缺乏从战略角度对纳税筹划进行全盘的考虑纳税事务岗位设置和岗位职责不明晰容易导致出现问题相互推诿的现象财会人员的数量和质量与公司规模不匹配财会人员共有 63 名分公司外派只有12 名，尚无一人具有注册会计师资格造成财会人员对涉税事项感到力不从心对税收政策法规的学习不重视缺乏对相关税收政策法规及相关财务会计法规的研究和应用。3.3曙光集团在财务管理中是如何进行纳税筹划曙光集团在进行企业所得税纳税筹划时应当遵循以下几个原则：合法性原则不违反国家的相关法律法规为前提准确判断实施的行为是否合法整体性原则从公司的发展战略出发结合公司所面临的财务环境着眼于整体效益的提升成本效益原则针对各税种和企业的现实情况综合考虑通过纳税筹划实现的收益增加尽可能多的超过纳税筹划的成本事先筹划原则对公司的各项基本活动进行合理安排把纳税成本降低最低，最终实现企业价值最大化3.4企业通过纳税筹划取得的成效有利于提高企业自觉纳税的意识。对企业进行纳税筹划，有利于提高纳税人自觉纳税的意识，并且有助于相关税法的普及。纳税筹划是指在国家相关税收法律法规允许的范围内，利用其中的一些优惠政策来对于企业的纳税进行合理的计划和安排从而达到节税的效果。企业进行纳税筹划，前提是对于国家税收法律法规进行熟练的掌握和应用，从而才能利用这些法律法规中的漏洞，不足和缺陷，从而在法律允许的范围内实现企业自身的目的。有助于提升企业的市场竞争力。企业进行所得税纳税筹划，有助于提高企业的竞争力。首先，合理的纳税筹划，对于企业的经营管理水平有着非常高的要求。企业只有不断的提高自身的经营和管理水平，提高企业相关人员的综合素质，才能制定合理的纳税筹划方案。其次，合理的纳税筹划减轻了企业的税收负担，降低了企业的经营成本，从而提高了企业的市场竞争力。第四章：纳税筹划在企业财务管理中所存在的问题4.1纳税政策的不健全税务筹划对于很多企业来说，还相当的陌生，所以企业在这方面的操作也缺乏一定的经验。另外，虽然我国经济发展的非常快，但是整体的经济体制并不成熟。其表现在这几个方面，一是税法以及其他法律不完善，二是国家没有展开税务管理监督，三是相关部门的服务水平也很低。这些因素都能够制约税务筹划的发展，因此，必须完善我国的税务管理制度。4.2纳税筹划的意识落后，专业水平操作能力低很多企业的管理人员都没有重视纳税筹划甚至不能正确的理解纳税筹划的含义。还有一些企业的管理人员，对纳税筹划有错误的认识。甚至还有一些企业根本忽视了税收，这给企业的发展带来非常多的不利，甚至会加重企业的负担。(二)企业缺乏专业的纳税筹划工作人女由于纳税筹划这项工作要求工作人员必须具有非常高的素质和技能，所以企业的财务管理人员可能很难适应。因为纳税筹划涉及到企业的各个方面，比如生产和经营、管理等因此工作人员必须要具有丰富的法律知识、税务知识、会计知识以及社会知识。但是从目前看来，很多的相关工作人员都缺乏专业知识而且企业也没有聘请专门的纳税筹划人员，使得企业的纳税问题得不到解决。4.3宣传不够积极，应该深入到各个企业虽然纳税筹划能够帮助企业减免税务，但是很多企业不根据实际情况，只一味的追求税务减少，使得税务筹划工作逐渐陷入僵局。若是企业只看眼前的利益缺乏对企业长远发展的考量与规划必将造成企业自身的利益损失。例如企业在投资过程中侧重短期收益，有意识的减少了短期税负却忽视了企业发展过程中利益增长的问题，选择了看似有利的方案，但是企业的整体利益却没有得到增加。所以，在选择税务筹划方案的时候，必须选择税负轻，但却能够兼顾长远利益的一种方案，这样才算合理。4.4纳税筹划同时存在风险曙光集团应定期持续、系统、全面地收集内外部的相关信息，找出公司经营活动、经济事项以及业务流程中可能存在的影响纳税的因素，分析、评估这些因素发生的条件、可能性以及对公司的影响程度，从而确定进行风险防范、控制的优先级顺序，以便制定相应的应对策略曙光集团尤其应当对下列纳税影响因素给予重点识别：（1）董事会、监事会等公司管理层、治理层对税法的遵守意识以及对待纳税筹划的态度；（2）宏观经济状况、产业相关政策、行业常规以及市场格局；（3）法律法规、政策制度与监管要求；（4）公司的财务状况、经营成果及现金流量；（5）组织机构的设置与调整、经营方式的改变状况和业务流程的梳理与重组情况；（6）公司研发投入的强度、管理信息系统的建设与运行情况；（7）内控制度的建设和完善情况；（8）财会人员的职业操守和专业胜任能力曙光集团应当对影响纳税的因素实施动态管理，及时根据变化了的情况识别、判断原有情况是否依然存在以及新情况可能产生的影响。4.5. 避免盲目采用纳税筹划手段，要采取适合本公司的方法纳税筹划的风险是客观存在的，企业不仅要重视经营风险和财务风险，也要对纳税筹划风险保持高度警惕，企业要树立法制观念，严格遵守法律法规，依法进行筹划，管理者要结合企业自身实际情况制定适合的方案，不能之只求短期目标。企业还要调动人员的积极性，开展多层次全方位的筹划，将风险争取降到最低。此外，企业还要积极的建立风险管理机制，利用专业的信息技术，对纳税筹划的风险进行全方位的控制，及时采取应对措施。第五章：我国纳税筹划在现代财务管理应用发展中各个方面的应对对策5.1企业应重视纳税筹划同时进行专业培训首先要让工作人员意识到恶意逃税会损坏国家和社会的利益，甚至也会增加企业的风险和成本。一旦企业恶意逃税失败，国家不但会要求企业重新交税款，而且还会罚款，这给企业带来了一定的压力。通过纳税筹划可以提高企业的纳税意识，采取合理的方式来进行避税，减轻企业的负担。同时，在进行了纳税筹划之后，企业还能提高自身的财务管理水平。5.2.了解财务管理的内部结构从国家的角度上来将，纳税的目的就是为了增加我国的财政税收收人。只有对企业资源进行了优化配置、合理调整才能够达到企业发展的目的和需要。企业也应该随着市场的变化而改变，从而适应市场的发展。在我国的税务法律当中，有许多鼓励企业的优惠政策，这些政策不但能够促进企业扩大生产规模，还能够提高其工艺、设备方面的投资力度。因此，纳税筹划可以起到优化配置企业资源的目的推动企业健康、稳定、快速的发展。5.3加强纳税筹划的宣传，同时树立正确的筹划意义对于企业经营者而言，纳税筹划的直接作用就是减少企业税负然而对其具体操作却缺乏了解。企业筹资作为企业经营的重要环节也可以有效利用纳税筹划降低企业成本。在企业筹资的过程中，主要可以通过两种纳税筹划的方法来节约资金：一是负债筹资。此种方法要求企业在税前扣除固定利息具有抵债的功用；二是权益筹资。与负债筹资相反，权益筹资不可抵债，也无需支付固定利息，因而需要更多的资金投入。从企业风险考虑，负债筹资必须定期偿还本金，当企业有较多负债时容易产生财务危机，而权益投资虽然需要更多的成本和资金，却不存在偿还资金的问题，因而风险系数更小。5.4建立健全纳税筹划的法律体系，同时加强监督和指导(1)在法律的允许之下进行企业在进行纳税筹划的时候，必须根据国家制定的法律和政策来进行，不能够违反国家的财务法律和税法，要遵循纳税的原则。只有围绕法律和法规来进行了纳税筹划，才不会出现税收方面的问题，或者被处罚，同时也不会给企业带来经济损失。(2)对效益进行分析纳税筹划虽然可以帮助企业减轻税负，但是它也有自身的缺陷，这些缺陷会影响企业的发展。因此，企业在进行税务筹划的时候，要充分的考虑各个方面的因素对企业的效益进行分析。从而选择出最适宜、最合理、最科学的一种方案，这样企业才能够获得经济效益，并且使自身更好的发展下去。(3)为企业营造良好的税务筹划环境企业要进行纳税筹划，其环境是相当重要的，参与纳税筹划工作的所有人员都必须明确了解纳税筹划的重要性，管理者也应对此给予足够的支持和重视。在纳税筹划前，企业要制定合理的规章制度，并且督促工作人员严格按照规章制度实施操作。财务管理部门需加强工作人员与税务机构的沟通。保障相关信息的高效交流，完成基础财务工作。结论和展望结论本文是在前对纳税筹划方法的研究下，完成此次论文的写作。在研究中发现企业财务管理的研究和纳税筹划的结合越来越受到各个单位以及企业的重视 。换句话说，没有在科学纳税筹划的情况下谈及企业价值的最大化是一种不完美的说法，真正意义上的纳税筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增 强 的表现。竞争日趋公平和激烈的市场下，通过纳税筹划 的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，是 目前企业增强竞争力的有效方法之一。随着我国市场经济的发展和社会法制化程度 的提 高，以及我国会计制度与国际惯例的接轨，纳税筹划将会有更大的发展空间 。从本质上说，纳税筹划是符合税法精神的，能够有利于提高企业财务管理水平 ，有利于提高国家宏观经济政策的运行效果，有利于增强纳税人的法制观念及提 高公民的纳税意识 。通过本文的研究分析，得出一下结论 :（1）本文结合曙光集团纳税筹划的现 况 ，对该公司内部结构和财务管理体系进行诊断分析和要点整合，指出该集团所存在的问题，应用理论分析方法，选择适合曙光集团最佳的纳税筹划方案，本 文通过纳税筹划给曙光集团带来了客观的经济效益 ，同时提升了曙光集团的整 体盈利能力，为企业进一步健康发展提供了有效的保障。（2）本文结合曙