银行信贷业务内部审计.ppt

信贷业务的 内部审计,内部审计的工作,评估风险 收集(确定)资料 业务分析 后审/规例测试 推荐管制,审计师进行审计所须遵从的准则,审计工作的筹划 风险评估 质量控制 审计证据,审计工作记录 案件的抽样 报告,(新加坡审计准则),审计工作的层次,筹划/计划工作 证据的搜索及评估 报告及追踪,审计筹划,资源(如人力，工具等) 工作及人员的分配 过去的审计资料 了解现有的内部监控系统 部门的组织结构,审计筹划 (续),决定审计的范围 确认潜在的风险 设计审计程序 重点要检查的地方 确定要收集的资料 工作时间表,信贷业务的相关部门,贷款部 信贷管制 信贷风险管理 信贷行政 会计部,信贷业务潜在的风险,不谨慎的信贷常例 在适当的批准之前同意贷款 没有确保在放款前完成借贷 文件 没有发出信用条款证,信贷业务潜在的风险 (续),有抵押资产的信用透支的处理 信用措施的复核及处理 抵押文件及信用档案 相冲工作及单位的隔离 信贷评估,信贷业务潜在的风险 (续),信贷的风险管理 其他,1.0 不谨慎的信贷常例,1.1 在查询信用业务及查核信用档 案时，注意以下不谨慎常例是 否存在：,客户的借贷没有经信用评估 没有评估担保的信用状况,1.0 不谨慎的信贷常例(续),贷款没经适当的批准 继续增加信贷尽管客户的信用低劣 没有定期的作信用复核 在贷款批准前让客户提取资金 信用条款证没发给客户,2.0 在没经批准前同意贷款,2.1 审计程序 1. 查询批准的程序如管理人员 的核准限额 2. 检查贷款批准文件，确保批 准日期在放款之前,2.0 在没经批准前同意贷款(续),3. 确保有关人员遵照批准文件的 指 示及贷款条文 4. 如须提高信贷限额，须经管理 层 批准 5. 如须修正贷款条文，须经管理 层 批准 不可通过口头上的批准便同意贷款,3.0 没有确保在放款前 完全借贷文件,3.1 审计程序 1. 查询信贷行政人员是否确保所 有文件，如有关抵押及贷款文 件，经妥当执行后，才让客户 提款。 2. 文件须经信贷管制职员的核查 。,3.1 审计程序(续),所有重要文件的保存须有一 套守则 检查文件的完整是否有一套 核对表,3.1 审计程序(续),文件的保管及修订须由信贷 行政部处理 独立性 抽样检查有关的文件，确保 放款是在所有重要文件及贷 款条件的符合之后,3.2 有关的重要文件例子,贷款申请书/批文 客户信用评估 客户的合法公司批文 客户的贷款授权名单及签名 样本,3.2 有关的重要文件例子(续),贷款的第三方担保书 抵押品的证明文件，如房契 、地契等 贷款机构的公司基本章程 (经核准) 贷款机构的公司注册证明书,4.0 没有发出信用条款证,4.1 管制措施及审计程序 4.1.1 信贷的透支没有信用条 款证的对证 - 抽样调查信贷档案追踪 其信用条款证,4.0 没有发出信用条款证(续),4.1.2 信用条款证是经应有的核查並 得管理层的恰当批准 - 抽样检信用条款证，确保得到 信用管制的核查 - 确保其批准是根据银行的核准 标准 (核准人员须有经授权),4.0 没有发出信用条款证(续),4.1.3 信用条款的修正须经信用管制 组或管理层的批准 - 在抽样检查的信用条款证中， 如有发现修正文件，确保它先 经恰当的核准,5.0 有抵押资产户的信用透支的处理,5.1 在信用透支批准之后，抵押品 须封锁 - 查询信贷行政的程序是否有确 保以上有被遵从 - 抽样检查抵押资产记录,5.2 抵押品的监管,5.2 .1 以存款证作抵押 - 检查贷款文件的条文，确保存 款可作为借款的抵销 - 银行须有一套程序来控制存款 抵押的裕馀额,5.2 抵押品的监管(续),5.2 .2 以股票作为抵押 - 检查股票的保存及处理程序 - 股票须定时作估价(独立性)并 确保不超过贷款额的裕馀额,5.2 抵押品的监管(续),5.2 .3 以房屋作为抵押 - 检查房屋抵押条文，确保银行 的权益得到保障 - 抵押须过名到银行 - 抵押品的保管,5.3 客户的公司基本章程的查阅,- 获取一份客户的公司基 本章程 - 查阅内容，确保贷 款条文如抵押文件等 符合公司章程,6.0 信用措施的复核及处理,6.1 信用的复核/评估 6.1.1 为有效的监管客户的偿还 能力，客户的财务状况须 每年进行评估 6.1.2 财务状况评估报告的提呈， 核准程序,6.0 信用措施的复核及处理(续),6.1.3 检查信用档案，确保财务状 况的评估是根据最近的财务 报告 6.1.4 查询管理层对於财务状况不 好的客户的处理,7.0 抵押/担保文件及信用档案,7.1 个人或公司担保的执行 7.1.1 抽样检查个人或公司担保文件， 确保： 担保人的签名有见证人，见证有档案记录 担保数额准确记录 所有担保文件的执行符合法律,7.0 抵押/担保文件及信用档案(续),7.2 担保/抵押文件的 _ 7.2.1 信贷管制部及行政部须定期 查核抵押文件记录的完整 7.2.2 文件是否放置在保险箱,7.0 抵押/担保文件及信用档案(续),7.2.3 保险箱的进出是否受到控制 (双人保管密码及锁匙) 7.2.4 文件的提取及归还记录的管 理 7.2.5 制定一份须放在保险箱文件 的例表,7.3 执行担保/抵押或贷款文件,抽样检查银行的担保/抵押或贷款文件，注意： a. 担保人或贷款执行人的签名 是否核对 b. 所有的文件是否注上日期 c. 公司担保及贷款协议的执行 有附上公司印章,7.4 贷款协议的监管,信贷管制部人员必须负责确保贷款协议条文的遵从 贷款部人员只可协助行销及联络工作 不符合条文时的报告提呈程序,8.1 相冲工作单位的隔离,8.1 辨认信贷管制，行销及行 政方面的相冲工作 8.1.1 信贷行销与管制 8.1.2 信贷管制与行政 8.1.3 信贷行政与会计,8.1.1 信贷行销与管制,客户行销人员不应贷款申请的審核 客户行销人员不应负责监管贷款协定是否符合 贷款损失准备金的制定由管制部处理 信贷行销与信贷管制经理不可负责客户存款利息的制定,8.1.2 信贷管制与行政,信贷管制部与行政部人员不可负责行销工作 信贷管制部人员不可处理放款、收款、文件保管及其他日常行政工作 行政人员不应处理信用评估方面的工作,8.1.3 信贷行政与会计,信贷行政不应处理同业银行对帐的工作 会计部须注意未消除的信贷项目的追踪 会计部须審核利息的计算 关于信贷部的调整须注明原因及核准，报告,9.0 信贷评估,9.1 信用档案及分析的资料的完 整 - 管理层是否有制定一套信用档案内部 的例表 - 信贷分析资料是否完整，分析及评估 报告是否经审核，保存在档案 - 档案内容及分析资料是否符合监管局 的要求,9.0 信贷评估(续),9.2 信用等级的制定及遵从 - 银行是否有制定一套信用等级用 以监察所承担的信用风险 - 信用等级被广泛应用 - 信用等级的制定标准是否符合监 管局的要求,10.0 信贷的风险管理,10.1 市场风险 10.2 信贷风险,10.1 市场风险 常例,- 利率波动风险 - 汇率波动风险 - 期限差距风险 - 宏观及微观经济走势,10.1 市场风险 职责,- 制定及监察限额 - 设计敏感度分析表 - 设计贷款净盈利报表 - 查核及批准估价模式 - 资产负债管理,10.2 信贷风险 常例,- 客户信用等级 - 资金借贷集中风险 相关客户群 国家 工业,- 融资能力,10.2 信贷风险 职责,- 核准信贷透支的衡量尺度 - 制定及监查限额 - 查核客户的信用状况 - 查核信贷的集中状况 - 制定风险减低措施,10.3 风险管理的审计策略,1. 查询银行是否有一套完整 的风险管理手册 2. 查核风险管理条文是否有效 推行通过检查报告 3. 检查银行的信贷系统是否完 整收录所有贷款并依照指示 作出报告,课堂分组讨论,课题： 准备一份有关信贷行政程序的审计问卷 信贷评估/等级及信贷风险管理手册应包括哪些项目,11.0 其他,11.1 有关信贷业务的手册 11.2 职员的贷款管制 11.3 会计部的工作,11.0 有关信贷业务的手册,11.1.1 贷款行销手册 11.1.2 贷款申请/批准手册 11.1.3 信贷行政程序 11.1.4 信贷的评估/等级/损失准 备金手册 11.1.5 信贷风险管理手册,11.2 职员的贷款管制,11.2.1 潜在风险及审计程序 1. 没有制定职员贷款的条文 - 限额的设定 - 抵押资产 - 核准程序,11.2 职员的贷款管制(续),2. 职员收款/放款程序 - 职员是否依照偿还表偿还 款项 - 如贷款是支付汽车、房产等 ，是否有收据、房契的证明 - 考虑将来贷款金直接发给卖 主,11.3 会计部的工作,1