高级会计课后答案.doc

1 第一章第一章 企业合并企业合并 一、选择题 1b 2b 3a 4c 5c 6c 7abc 8ab 9abd 10ad 二、业务题 1 （1）编制 p 公司对 s 公司控股合并的会计分录。 借：长期股权投资 11 000 贷：股本 1 000 资本公积 10 000 （2）编制 p 公司对 s 公司吸收合并的会计分录。 借：银行存款 200 应收账款 800 库存商品 4 000 长期股权投资 1 000 固定资产 8 000 无形资产 1 000 贷：短期借款 2 000 应付账款 1 000 其他应付款 1 000 股本 1 000 资本公积 10 000 2 （1）编制合并日 a 公司对 b 公司进行控股合并的会计分录。 借：长期股权投资 10 000 贷：股本 1 000 资本公积 9 000 （2）若 a 公司发行 1600 万股普通股（每股面值为 1 元，每股市价 10 元）对 b 公司进行 吸收合并，并于当日取得 b 公司净资产。编制 a 公司对 b 公司吸收合并的会计分录。 借：银行存款 200 应收账款 800 库存商品 5 000 长期股权投资 1 500 固定资产 9 500 无形资产 2 000 商誉 1 000 贷：短期借款 2 000 应付账款 1 000 其他应付款 1 000 股本 1 600 资本公积 14 400 3作购买日 a 公司取得股权的会计分录；（没有考虑销项税金） 借：长期股权投资 9 800 贷：营业收入 5 000 无形资产 2 000 营业外收入 2 800 2 借：营业成本 3 000 贷：库存商品 3 000 案例讨论： 1分别从法律角度和会计角度谈谈本次并购的性质是什么？ 法律角度，控股合并；会计角度，同一控制下的合并。 2合并前后的有关公司的控制权发生了哪些变化？ 粤传媒的控股股东有合并前的大洋实业变为广州传媒；同时，广报经营、大洋传媒、新媒 体的控股股东由广州传媒变为粤传媒；但是合并前后实际控制人仍然是广州日报。 3案例中的交易价格要根据标的资产的评估价来最终确定，可否据此判断该合并属于非同 一控制下的合并？对标的资产进行评估的目的和意义是什么？ 不能据此来判断该合并属于非同一下合并，因为判断合并是同一控制还是非同一控制应该 看合并前后是否存在最终控制的一方或多方，本案例属于同一控制下合并。本案例中需要 对标的资产进行评估的目的在于确定合并对价，之所以在同一控制需要按交易标的资产的 评估价来确定被并方（粤传媒）的增发股票数量，主要涉及到原粤传媒股东的权益问题。 第二章第二章 合并日、购买日合并财务报表的编制合并日、购买日合并财务报表的编制 一、选择题 1a 2b 3abc 4abc 5b 6c 7a 8c 9ab 10ac 11abd 12ac 13c 14d 15a 二、业务题 1合并日抵销调整分录如下： （1）借：实收资本（股本） 6 000 资本公积 2 000 盈余公积 300 未分配利润 2 700 贷：长期股权投资 11 000 （2）借：资本公积 3 000 贷：盈余公积 300 未分配利润 2 700 合并资产负债表底稿（简表）合并资产负债表底稿（简表） 2009 年 6 月 30 日 单位：万元 单独报表抵销调整项目 p 公司s 公司借贷 合并数 资产： 货币资金2 0002002 200 应收账款8 0008008 800 存货10 0004 00014 000 长期股权投资 17 0001 000 （1）11 000 7 000 固定资产15 0008 00023 000 无形资产4 0001 0005 000 商誉0 资产总计56 00015 00011 00060 000 负债和所有者权益： 3 短期借款5 0002 0007 000 应付账款3 0001 0004 000 其他负债2 0001 0003 000 负债合计10 0004 00014 000 实收资本（股本）21 0006 000（1）600021 000 资本公积15 0002 000（1）2000 （2）3 000 12 000 盈余公积1 000300（1）300（2）3001 300 未分配利润9 0002 700（1）2700（2）270011 700 所有者权益合计46 00011 0004 6000 负债和所有者权益 总计 56 00015 00014 0003000 60 000 2 （1）合并日 a 公司对 b 公司进行控股合并的会计分录： 借：长期股权投资 4800(6000*60%) 资本公积 1200 贷：股本 6 000 （2）a 公司对 b 公司合并日的合并资产负债表抵销分录： 借：股本 3000 资本公积 2000 盈余公积 500 未分配利润 2500 贷：长期股权投资 4800 少数股权 3200(8000*40%) 借：资本公积 1800 贷：盈余公积 300(500*60%) 未分配利润 1500(2500*60%) 合并资产负债表底稿（简表）合并资产负债表底稿（简表） 2009 年 12 月 31 日 单位：万元 单独报表抵销调整项目 p 公司s 公司借贷 合并数 资产： 货币资金2 0002002200 应收账款8 0008008800 存货10 0004 00014 000 长期股权投资10 8001 000（1）4 8007 000 固定资产15 0008 00023 000 无形资产4 0001 0005 000 商誉0 资产总计49 80015 0004 80060 000 负债和所有者权益： 短期借款5 0005 00010 000 4 应付账款3 0001 0004 000 其他负债2 0001 0003000 负债合计10 0007 00017 000 实收资本（股本）26 0003 000（1）3 00026 000 资本公积 3 8002 000 （1）2000 （2）1 800 2 000 盈余公积1 000500（1）5 00（2）30013 00 未分配利润9 0002 500（1）2500（2）1 50010 500 归属于母公司的股 权 39800 少数股权（1）32003200 所有者权益合计39 8008 00043 000 负债和所有者权益 总计 49 80015 00078003 000 60 000 3合并日抵销调整分录如下： 借：实收资本（股本） 6 000 资本公积 2 000 盈余公积 300 未分配利润 2 700 存货 1 000 长期股权投资 500 固定资产 1 500 无形资产 1 000 贷：长期股权投资 12 000 盈余公积 300 未分配利润 2 700 合并资产负债表底稿（简表）合并资产负债表底稿（简表） 2009 年 6 月 30 日 单位：万元 单独报表抵销调整项目 p 公司s 公司借贷 合并数 资产： 货币资金2 0002002 200 应收账款8 0008008 800 存货10 0004 000（1）100015 000 长期股权投资18 0001 000（1）500（1）120007 500 固定资产15 0008 000（1）150024 500 无形资产4 0001 000（1）10006 000 商誉0 资产总计57 00015 00040001200064 000 负债和所有者权益： 短期借款5 0002 0007 000 应付账款3 0001 0004 000 5 其他负债2 0001 0003 000 负债合计10 0004 00014 000 实收资本（股本）21 0006 000（1）600021 000 资本公积16 0002 000（1）200016 000 盈余公积1 000300（1）300（1）3001 300 未分配利润9 0002 700（1）2700（1）270011 700 所有者权益合计47 00011 00011 000300050000 负债和所有者权益 总计 57 00015 00014 0003000 64 000 案例讨论题案例讨论题 请仔细阅读华源制药合并报表的控制权之争的信息，并结合本章内容，讨论以下问题： 1结合本案例分析合并财务报表范围确定的实质条件，你认为案例中华源对江山的合并合 理吗？ 根据控制的定义和实质内涵，华源合并江山符合相关准则精神。 （可参阅会计之友2005 年第 3 期 p88） 2股东之间为什么要争夺控制权？本案例中有哪些不规范的公司行为？ 股东争夺控制权最终是为了取得作为控股股东的一系列权利，如决策权、分配权等包括合 并财务报表时可能产生的合并利润。本案例中的不规范公司行为主要包括： 江山制药股权重组协议于 1997 年 11 月 25 日获得江苏省外经贸委的批准，但 ea 公司并未 履行相应的出资义务，未以任何形式向江山制药等各方履行其因增持股权需支付的出资款 项，而是将属于江山制药全体股东拥有的资本公积金作为新增注册资本，办理了增持股权 的验资及相关的变更登记手续。 第三章第三章 合并日、购买日后合并财务报表的编制合并日、购买日后合并财务报表的编制 一、选择题 1abcd 2b 3没有正确答案 4cd 5bd 6abc 7cd 8abc 9c 10c 二、业务题 1 2009 年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表。 合并抵销调整分录： （1）确认 a 公司在 2009 年 b 公司实现净利润 2 000 万元，所享有的份额 1200（2 00060）万元： 借：长期股权投资b 公司 12 00 贷：投资收益b 公司 12 00 （2）确认 a 公司收到 b 公司 2009 年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收 益 900 万元： 借：投资收益b 公司 6 00 贷：长期股权投资b 公司 6 00 （3）抵销 b 公司股东权益和 a 公司长期股权投资，并确认少数股东权益： 借：实收资本（股本）3 000 资本公积 2 000 盈余公积 700 未分配利润 3 300 贷：长期股权投资 54 00 6 少数股东权益 36 00 （4）抵销 a 公司投资收益和 b 公司利润分配项目，抵销 b 公司期初未分配利润，确认少 数股东损益： 借：投资收益 12 00 少数股东损益 8 00 未分配利润年初 25 00 贷：提取盈余公积 2 00 对所有者（或股东）的分配 10 00 未分配利润年末 33 00 （5）将 b 公司在合并日前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留 存收益： 借：资本公积 1800 贷：盈余公积年初 300 未分配利润年初 1500 合并工作底稿（简表）合并工作底稿（简表）2009 年年 单独报表抵销与调整分录 项 目 a 公司b 公司借方贷方 合并金额 一、营业收入7 8005 35013150 减：营业成本4 1002 5006600 营业税金及附加220140360 销售费用322759 管理费用9863161 财务费用25090340 加：投资收益 6200 （2）600 （4）1200 （1）1200 20 二、营业利润3 7202 530180012005650 加：营业外收入371855 减：营业外支出173855 三、利润总额 3 7402 510180012005650 减：所得税费用7405101250 四、净利润3 0002 000180012004400 归属于母公司的净利润3600 少数股东损益（4）800800 （部分所有者权益变动项 目） 年初未分配利润9 0002 500（4）2500（5）150010500 提取盈余公积300200（4）200300 向投资者（股东）分配利 润 15001000 （4）10001500 年末未分配利润102003300（3）3300（4）330012300 （资产负债表项目） 货币资金5 0008005800 应收账款7 0001 2008200 7 存货10 0003 50013500 长期股权投资 10 8002 000 （1）1200（2）600 （3）5400 8000 固定资产12 0007 50019500 无形资产5 2001 0006200 商誉0 资产总计50 00016 0001200600061200 短期借款6 0004 00010000 应付账款1 7002 2002900 其他负债1 0008001800 负债合计8 7007 00015700 实收资本（股本）26 0003 000（3）300026000 资本公积3 8002 000（3）2000 （5）1800 2000 盈余公积1 300700（3）700（5）3001600 未分配利润10 2003 30012300 归属于母公司所有者权益 合计 41900 少数股东权益（3）36003600 所有者权益合计41 3009 00045500 负债和所有者权益总计50 00016 00061200 合并所有者权益变动表（简表）合并所有者权益变动表（简表） 编制单位：a 公司 2009 年度 单位：万元 本年金额 归属于母公司所有者权益 项目实收资 本或股 本 资本 公积 减： 库存 股 盈余 公积 一般 风险 准备 未分配 利润 其 他 少数 股东 权益 所有者 权益合 计 一、上年年末余额260002000130010500320043000 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额260002000130010500320043000 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列） 30018004002500 （一）净利润36008004400 （二）直接计入所有者权 益的利得和损失 1可供出售金融资产公 允价值变动净额 2权益法下被投资单位 其他所有者权益变动的影 响 3与计入所有者权益项 8 目相关的所得税影响 4其他 上述(一)和(二)小计36008004400 (三)所有者投入和减少资 本 1所有者投入资本 2股份支付计入所有者 权益金额 3其他 (四)利润分配300-1 800-400-1900 1提取盈余公积300-3000 2提取一般风险准备 3对所有者(或股东)的分 配 -1 500-400-1 900 4其他 (五)所有者权益内部结转 1资本公积转增资本(或 股本) 2盈余公积转增资本(或 股本) 3盈余公积弥补亏损 4其他 四、本年年末余额2600020001 6001 2300360045500 2 编制 209 年末合并资产负债表、合并利润表的抵销调整分录和编制合并所有者权益 变动表如下： 按公允价值基础调整后的 b 公司净利润=2000-1000-50=950 万元 （1）确认 a 公司在 2009 年 b 公司实现净利润 950 万元（按调整后公允价值基础净利润）， 所享有的份额 570（95060）万元： 借：长期股权投资b 公司 570 贷：投资收益b 公司 570 （2）确认 a 公司收到 b 公司 2009 年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收 益 600 万元： 借：投资收益b 公司 600 贷：长期股权投资b 公司 600 （3）抵销 b 公司股东权益和 a 公司长期股权投资，并确认少数股东权益： 借：实收资本（股本）3 000 资本公积 2 000 盈余公积 700（500+200） 未分配利润 3 300（2500+（2000-200-1000） 长期股权投资 500 无形资产 1000 固定资产 1450 商誉 4800（6000*2-12000*60%） 9 贷：长期股权投资 12270（12000+870-600） 少数股东权益 4980（12000*40%+580-1000*40%） （4）抵销 a 公司投资收益和 b 公司利润分配项目，抵销 b 公司期初未分配利润，确认少 数股东损益： 借：投资收益 570 营业成本 1000 管理费用 50 少数股东损益 280（950*40%） 未分配利润年初 2500 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润年末 3300 合并工作底稿（简表）合并工作底稿（简表）2009 年年 单独报表抵销与调整分录 项 目 a 公司b 公司借方贷方 合并金额 一、营业收入7 8005 35013150 减：营业成本4 1002 500（4）5007100 营业税金及附加220140360 销售费用322759 管理费用9863（4）50211 财务费用25090340 加：投资收益 6200 （2）600 （4）870 （1）870 20 二、营业利润3 7202 53020208705100 加：营业外收入371855 减：营业外支出173855 三、利润总额 3 7402 51020208705100 减：所得税费用7405101250 四、净利润3 0002 00020208703850 归属于母公司的净利润3270 少数股东损益（4）580580 （部分所有者权益变动项 目） 年初未分配利润9 0002 500（4）25009000 提取盈余公积300200（4）200300 向投资者（股东）分配利 润 15001000 （4）10001500 年末未分配利润102003300（3）3300（4）330010470 （资产负债表项目） 货币资金2 0008002800 应收账款28001 2004000 存货10 0003 50013500 长期股权投资180002 000（1）870（2）6008000 10 （3）12270 固定资产12 0007 500（3）145020950 无形资产5 2001 000（3）20008200 商誉（3）48004800 资产总计50 00016 00091201287062250 短期借款5004 0004500 应付账款1 0002 2003200 其他负债0800800 负债合计1 5007 0008500 实收资本（股本）26 0003 000（3）300026000 资本公积110002 000（3）200011000 盈余公积1 300700（3）7001300 未分配利润10 2003 30010470 归属于母公司所有者权益 合计 4 8770 少数股东权益（3）49804980 所有者权益合计485009 0005700498053750 负债和所有者权益总计50 00016 0005700498062250 根据底稿合并数编制合并资产负债表和合并利润表。 （略） 合并所有者权益变动表（简表）合并所有者权益变动表（简表） 编制单位：a 公司 2009 年度 单位：万元 本年金额 归属于母公司所有者权益 项目实收资本 或股本 资本公 积 减： 库存 股 盈余 公积 一般 风险 准备 未分配 利润 其 他 少数 股东 权益 所有者 权益合 计 一、上年年末余额260001100010009000480051800 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额260001100010009000480051800 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列） 30014701801950 （一）净利润32705803850 （二）直接计入所有者权 益的利得和损失 1可供出售金融资产公允 价值变动净额 2权益法下被投资单位其 他所有者权益变动的影响 3与计入所有者权益项目 相关的所得税影响 4其他 上述(一)和(二)小计32705803850 11 (三)所有者投入和减少资本 1所有者投入资本 2股份支付计入所有者权 益金额 3其他 (四)利润分配300-1 800-400-1900 1提取盈余公积300-3000 2提取一般风险准备 3对所有者(或股东)的分 配 -1 500-400-1 900 4其他 (五)所有者权益内部结转 1资本公积转增资本(或 股本) 2盈余公积转增资本(或 股本) 3盈余公积弥补亏损 4其他 四、本年年末余额26000110001 30010470498053750 3 （1）计算 2008 年 12 月 31 日 p 公司以多少成本（全部用现金支付）取得了 s 公司多 少比例的股权？并作出取得股权的会计分录。 2009 年度账面净利润=9400+5000-3000=11400（元） 公允价值基础调整后净利润=11400-1000-400=10000（元） 少数股权比例=200010000=20% 购买日合并成本=38600-8000+4000=34600（元） （验算：商誉=34600（20000+4600+6000+3000+1000+2400）80%=5000） 所以，p 公司在购买日以 34600 取得了 s 公司 80%的股权，分录如下： 借：长期股权投资 34600 贷：银行存款 34600 （2）请做 2008 年 12 月 31 日合并抵销分录。 借： 股本 20 000 资本公积 4 600 盈余公积 6 000 年末未分配利润 3000（9400-11400+5000） 存货 1000 固定资产 2 400 商誉 5 000 贷：长期股权投资 34 600 少数股东权益 7 400（34600-5000）/80%*20% 案例讨论题案例讨论题 1宜华地产分配合并成本是否合理？其目的是什么？ 不合理，基本是同类型的资产，只分配给未开发地块就不尽合理。与实际情况不符合。其 目的与其业绩承诺有关，通过低估开发地盘的价值，可以提高已开发底盘的利润，从而保 12 证承诺的利润。 2该合并采用什么方法？为什么？如果采用另一种合并方法，结果会如何？ 该合并采用的是非同一控制下的合并方法。因为将合并成本与所取得资产公允价值差记入 了当期损益。如果采用同一控制下合并方法，则合并当年的利润大大减少。 第四章 合并财务报表集团内部交易的会计处理 一、选择题 1d 2c 3abcd 4c 5a 6bd 7b 8a 9d 10abcd 二、业务题 12008 年： 借：营业收入 50000 贷：营业成本 47000 存货 3000 2009 年： （1）先假设所有内部交易存货均对外出售： 借：营业收入 40000 未分配利润-年初 3000 贷：营业成本 43000 （2）再根据未售存货调整： 借：营业成本 6000 贷：存货 6000 2 （一）209 年内部固定资产交易当期编制合并财务报表时编制抵销分录： 借：营业收入 310 000 贷：营业成本 210 000 固定资产原价 100 000 （二）内部固定资产交易后使用期间连续编制合并财务报表时，各年应编制抵销分录： 12010 年应编制的抵销分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润年初 100 000 贷：固定资产原价 100 000 （2）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用： 子公司每年计提折旧（310 00010 000）560 000（元） 集团公司每年计提折旧（210 00010 000）540 000（元） 每年多计提折旧600 00040 00020 000（元） 借：固定资产累计折旧 20 000 贷：销售费用 20 000 22011 年应编制的抵销分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润年初 100 000 贷：固定资产原价 100 000 （2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润： 借：固定资产累计折旧 20 000 贷：未分配利润年初 20 000 （3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用： 借：固定资产累计折旧 20 000 13 贷：销售费用 20 000 32012 年应编制的抵销分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润年初 100 000 贷：固定资产原价 100 000 （2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润： 借：固定资产累计折旧 40 000 贷：未分配利润年初 40 000 （3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用： 借：固定资产累计折旧 20 000 贷：销售费用 20 000 42013 年应编制的抵销分录： （1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。 借：未分配利润年初 100 000 贷：固定资产原价 100 000 （2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润： 借：固定资产累计折旧 60 000 贷：未分配利润年初 60 000 （3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用： 借：固定资产累计折旧 20 000 贷：销售费用 20 000 （三）2014 年，内部固定资产交易购进的固定资产报废时编制合并财务报表应编制抵销分 录： 借：未分配利润年初 20 000 贷：销售费用 20 000 3 （1）编制上述内部交易事项的抵销分录。 借：应付债券 60 万 贷：持有至到期投资 60 万 借：应付利息 2.4 万（60*8%/2） 贷： 应收利息 2.4 万 借：投资收益 2.4 万 贷：财务费用 2.4 万 借：营业收入 450 万 贷：营业成本 320 万 固定资产 130 万 借：管理费用 26 万（130/5） 贷：固定资产 26 万 借：应付账款 450 万 贷：应收账款 450 万（没有考虑销项税费） 借：应收账款 45 万 贷：资产减值损失 45 万 （2）如按实体理论，指出上述业务对少数股东损益和少数股东权益的影响如何？ 14 如按实体理论， 在计算少数股东权益和少数股东收益时，需要将逆销业务引起 的未实现损益在少数股权和多数股权之间分摊。 案例讨论题案例讨论题 1该合并是同一控制下合并还是非同一控制下合并？ 非同一控制下合并，因为根据内部交易抵消分录可知，营业成本和管理费用在合并过程中 仍有调整，说明是非同一控制下的调整。 2 a 公司取得了 b 公司多少股权份额？ 设取得份额为 x，则： （2850-270-600-90）+（800-80-20）x=2450 求得 x=80% 3请解释合并数与个别报表合计数不一致的原因。 内部交易抵消和购买日公允价值与账面价值不一致需要底稿调整引起。 第五章 外币交易会计 一选择题 1c 2a 3ab 4c 5 b 6c 7abcd 8abcd 9c 10ad 二、业务题 1.（1） “单一交易”观点 6 月 1 日： 借：物资采购 us$175 万 贷：应付账款英镑户 us$175 万（1001.75） 6 月 31 日： 借：物资采购 us$5 万 贷：应付账款英镑户 us$5 万 7 月 15 日： 借：应付账款英镑户 us$180 万（100） 贷：银行存款英镑户 us$165 万（100） 物资采购 us$15 万 （该分录也可以分 2 步编制） （2） “两项交易”观点 6 月 1 日： 借：物资采购 us$175 万 贷： 应付账款英镑户 us$175 万（100） 6 月 31 日： 借：汇兑损益 us$5 万 贷：应付账款英镑户 us$5 万 7 月 15 日： 借：应付账款英镑户（100） us$180 万 贷：银行存款英镑户（100） us$165 万 汇兑损益 us$15 万 （该分录也可以分 2 步编制） 2. （1）收回 60000 美元 借：银行存款美元户 41.4 万（us$6 万6.9） 贷：应收账款美元户 41.4 万 15 （2）结汇 20000 美元 借：银行存款 13.2 万（us$2 万6.6） 汇兑损益 0.4 万 贷：银行存款美元户 13.6 万（us$2 万6.8） （3）还款 20000 美元 借：应付账款美元户 13.8 万（us$2 万6.9） 贷：银行存款美元户 13.8 万 （4）归还长期借款 20000 美元 借：长期借款美元户 13.4 万（us$2 万6.7） 贷：银行存款美元户 13.4 万 （2）编制余额调整计算表并编制月末调整分录： 7 月 31 日外币余额调整计算表（单位：万元） 科目 美元 月末 调整 调整 差额 名称 余额 汇率 后额 前额 （借或贷） 银行存款 2 6.85 13.7 14.2 贷 0.5 应收账款 4 6.85 27.4 26.6 借 0.8 应付账款 2 6.85 13.7 13.4 贷 0.3 长期借款 0 6.85 0 0.2 借 0.2 合计 （略） 期末调整分录： （1）借：应收账款美元户 0.8 万 贷：应付账款美元户 0.3 万 银行存款美元户 0.5 万 （2）借：长期借款美元户 0.2 万 贷：在建工程 0.2 万 （3）209 年 7 月份的汇兑差额=0.5-0.8+0.3-0.2+0.4=0.2 万（损失） 209 年 7 月份计入损益的汇兑差额=0.5-0.8+0.3+0.4=0.4 万（损失） 注意：不要漏了业务 2 的实际兑换损益（损失） 。 第六章 外币报表折算 一、选择题 1a 2d 3b 4b 5d 6bd 7abc 8acd 9abcd 10abcd 二、业务题 答案略 第七章合伙企业会计第七章合伙企业会计 一、选择题一、选择题 1a 2abc 3acd 4a 5d 6a 7acd 8c 9d 10abcd 二、业务题二、业务题 1（1） 损益分配表损益分配表 单位：元单位：元 项目甲乙合计 可分配利润 工资补贴20 00050 000 150 000 70 000 16 资本利息补贴 剩余利润 合伙人应得总利润 25 000 12 500 57 500 30 000 12 500 92 500 55 000 25 000 （2） 损益分配表损益分配表 单位：元单位：元 项目甲乙合计 可分配利润 工资补贴 资本利息补贴 剩余利润 合伙人应得总利润 20 000 25 000 （37 500） 7 500 50 000 30 000 （37 500） 42 500 50 000 70 000 55 000 （75 000） 2甲、乙、丙三人为某合伙企业的合伙人，其投入资本分别为 50 000 元、80 000 元和 60 000 元，损益分配比例分别为 20%、30%和 50%。现乙要求退伙。 要求：编制有关的会计分录。 假定三合伙人经协商同意退还给乙 87 000 元。采用红利法进行会计处理。 假定三合伙人经协商同意退还给乙 76 500 元，采用红利法进行会计处理。 （1）借：合伙人资本乙 80 000 贷：合伙人资本丁 80 000 （2）借：合伙人资本乙 80 000 合伙人资本甲 2 000 合伙人资本丙 5 000 贷：银行存款 87 000 （3）借：合伙人资本乙 80 000 贷：银行存款 76 500 合伙人资本甲 1 000 合伙人资本丙 2 500 3 （1）出售存货 借：银行存款 50 000 合伙人资本甲 5 000 合伙人资本乙 5 000 贷：存货 60 000 （2）出售固定资产 借：银行存款 60 000 合伙人资本甲 10 000 合伙人资本乙 10 000 贷：固定资产 80 000 （3）应收账款收现 借：银行存款 34 000 合伙人资本甲 3 000 合伙人资本乙 3 000 贷：应收账款 40 000 （4）清偿应付账款 借：应付账款 60 000 贷：银行存款 60 000 （5）现金分配给合伙人 17 借：合伙人资本甲 52 000 合伙人资本乙 52 000 贷：银行存款 60 000 三、案例讨论题三、案例讨论题 1对案例背景的分析 在本案例中，乙将按照 209 年 12 月 31 日甲的资本账户余额向甲支付权益购买款项。 在 209 年 10 月 1 日起，将由乙独自负责合伙企业的经营，乙有明显的动因使得 209 年 的利润最小化。而甲则希望能够公允地计算 209 年的利润，以维护他的正当权益。 2存在的问题 该合伙企业存在三个主要问题： （1）209 年底坏账的计提比例从 1%提高到了 5%。 （2）a 存货全额计提了存货跌价准备。 （3）固定资产计提折旧的方法由直线法改为了双倍余额递减法。 3对问题的分析 （1）关于坏