《红孩子制度汇编》word版.doc

北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 1 页页 共共 148 页页 制度汇编制度汇编制度汇编制度汇编 北京红孩子信息技术有限公司北京红孩子信息技术有限公司北京红孩子信息技术有限公司北京红孩子信息技术有限公司 2007.122007.122007.122007.12 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 2 页页 共共 148 页页 目录摘要目录摘要 财务财务 红孩子财务管理制度红孩子财务管理制度.5 合同管理制度合同管理制度.42 现金使用管理制度现金使用管理制度.44 报销管理制度报销管理制度.45 报销支出财务相关规定报销支出财务相关规定.59 费费 用用 审审 批批 流流 程程.61 分分 公公 司司 费费 用用 审审 批批 流流 程程.62 关于供应商结算的流程规定关于供应商结算的流程规定.77 8 8 月月 5 5 日会议通过的规定日会议通过的规定79 餐费发放规定餐费发放规定.94 未回款制度未回款制度.95 单据填写说明单据填写说明.97 行政行政 公司设备申请流程公司设备申请流程.95 办公用品领用制度办公用品领用制度.102 印签管理印签管理.102 复印复印.103 传真收发传真收发.103 信件收发信件收发.104 名片管理名片管理.104 订餐、订票、订房申请流程订餐、订票、订房申请流程.105 会议管理会议管理.105 设备维修流程设备维修流程.106 公司例会以及工作汇报制度公司例会以及工作汇报制度.107 首问负责制度首问负责制度.109 缺货缺货推荐推荐制度（暂行）制度（暂行）.111 产品产品及广告及广告上刊制度上刊制度.112 管理系统权限审批制度管理系统权限审批制度.114 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 3 页页 共共 148 页页 人事人事 人事手续办理制度人事手续办理制度.115 岗位调整制度岗位调整制度.127 加强办公区域的管理加强办公区域的管理.127 北京红孩子信息技术有限公司员工手册北京红孩子信息技术有限公司员工手册.128 技术技术 北京红孩子技术部工作流程北京红孩子技术部工作流程.141 红孩子公司办公设备管理制度红孩子公司办公设备管理制度.142 计算机网络管理办法计算机网络管理办法.145 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 4 页页 共共 148 页页 各类单据各类单据 表格表格 1 1 费费 用用 报报 销销 单单65 表格表格 2 2 借借 款款 单单66 表格表格 3 3 出差申请单出差申请单/ /总结表总结表.67 表格表格 4 4 差旅费报销单差旅费报销单68 表格表格 5 5 交际费申请单交际费申请单交际费申请单交际费申请单69 表格表格 6 6 礼品购买礼品购买/ /领用单领用单.70 表格表格 7 7 劳务费申请单劳务费申请单71 表格表格 8 8 汽车修理汽车修理/ /保养费用结算单保养费用结算单.72 表格表格 9 9 低值易耗品（领用低值易耗品（领用/ /购买）单购买）单.73 表格表格 1010 邮寄费用结算单邮寄费用结算单.74 表格表格 1111 货运费用结算单货运费用结算单.76 表格表格 1212 采购合同审批单采购合同审批单.81 表格表格 1313 采购结算单采购结算单.83 表格表格 1414 特殊采购审批单特殊采购审批单.84 表格表格 1515 现金现结采购请款申请单现金现结采购请款申请单.85 表格表格 1616 请款单请款单.86 表格表格 1717 合同审批单合同审批单.87 表格表格 1818 客户退款确认单客户退款确认单.88 表格表格 1919 固定资产申请单固定资产申请单.89 表格表格 2020 固定资产异动单固定资产异动单.91 表格表格 2121 固定资产报废、处理申请单固定资产报废、处理申请单.92 表格表格 2222 付款计划付款计划 93 表格表格 2323 红孩子招聘需求申请表红孩子招聘需求申请表118 表格表格 2424 红孩子面试评价及录用审批表红孩子面试评价及录用审批表120 表格表格 2525 红孩子员工登记表红孩子员工登记表121 表格表格 2626 转正申请单转正申请单122 表格表格 2727 薪资调整审批表薪资调整审批表124 表格表格 2828 离职审核表离职审核表125 表格表格 2929 请假申请表请假申请表127 表格表格 3030 办公设备故障维护申请单办公设备故障维护申请单137 表格表格 3131 红孩子公司办公设备领用表红孩子公司办公设备领用表138 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 5 页页 共共 148 页页 红孩子财务管理制度红孩子财务管理制度 第一章第一章 总则总则 为了适应公司业务和管理发展的需要，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，规范 公司的财务行为，促进公司业务健康发展，根据企业会计准则 、 企业财务通则以及公司有关管 理规定制定本制度。 第二章第二章营业收入营业收入 一、利润总额的构成一、利润总额的构成 利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-经营费用-管理费用-财务费用 主营业务利润=商品销售收入-商品销售成本-商品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业资产等正常经营活动中所形成的 经济利益的总流入。 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入主要指商品的销售收入 二、销售收入的确认原则：二、销售收入的确认原则： 商品销售收入商品销售收入：核算公司在销售商品、产品等日常活动中所产生的收入。 一、 商品销售收入的确认： 收入确认的条件为：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业不再对该商品 实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地 计量。 公司的销售途径有四种：目录销售、网上订单形式销售、加盟店销售、大客户批发销售。销售收 入在做帐务处理时，按照销售商品的类别（母婴用品、保健品、化妆品三类）分项核算。 1）目录销售形式销售商品的，以收到配送站点转交的客户订单确认销售收入的实现。帐务处理： 借记应收帐款xx 配送站 ，贷记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） ,发生销 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 6 页页 共共 148 页页 售退货时，根据退货入库单，红字发票，作红字分录，借记应收帐款xx 配送站 ，贷：商 品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） 。 2）网上订单形式销售商品的，以收到配送站点转交的客户订单确认销售收入的实现。帐务处理： 借记应收帐款xx 配送站 ，贷记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） ；发生销售退 货时，根据退货入库单、红字发票，作红字分录，借记应收帐款xx 配送站 ，贷记商品销售收 入（母婴用品、保健品、化妆品） ； 3）加盟店销售，以收到销售出库单、发票确认收入，帐务处理：借记应收帐款xx 客户 ，贷 记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） ；发生销售退货时，根据退货入库单、红字发票， 作红字分录，借记应收帐款xx 客户 ，贷记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） ； 4）大客户批发销售，以收到销售出库单、开具的增值税专用发票确认收入，帐务处理：借记 应收帐款xx 公司 ，贷记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） 应交税金应交增 值税（销项税） ；发生销售退货时，根据退货入库单、税务局开具的退货证明、退货红字发票，作红 字分录，借记应收帐款xx 公司 ，贷记商品销售收入（母婴用品、保健品、化妆品） 应交 税金应交增值税（销项税） 委托其他单位代销的帐务处理如下：委托其他单位代销的帐务处理如下： 委托其他单位代销的，以代销商品已经售出，并收到代销单位的代销清单后，作为销售收入的实 现。帐务处理：发出货物时 借：委托代销商品 贷：库存商品 ，确认收入时 借记应收账款 、 现 金 ，贷记商品销售收入和应交税金应交增值税（销项税额） ，同时结转代销商品成本，借记 商品销售成本 ，贷记委托代销商品 。 采用买断方式受托代销的，以受托代销商品的发货确认收入。帐务处理：借记应收账款 ，贷 记商品销售收入和应交税金应交增值税 ；同时结转代销商品成本，借记商品销售成本 ， 贷记库存商品 采用收取手续费受托代销的，发货时，借记应收账款 ，贷记应付帐款和应交税金应 交增值税（销项税额） ；结算手续费时借计应收帐款 、 现金 ，贷记商品销售收入 接受其他单位委托代销的帐务处理如下：接受其他单位委托代销的帐务处理如下： 收买断方式接受代销的，在收到货物时：借受托代销商品贷代销商品款 ，待货物发出后 确认收入：借应收账款 、 现金贷主营业务收入和应交税金应交增值税（销项税） ；同 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 7 页页 共共 148 页页 时结转商品成本，借商品销售成本 ，贷受托代销商品 ，将销售清单转交委托方收到对方开具的 增值税专用发票后，借代销商品款贷应付账款 ， 应交税金应交增值税（进项税） 。 以收取手续费方式受托代销的，在收到货物时：借受托代销商品贷代销商品款 ，待货物 发出确认收入：借应收账款 、 现金贷应付账款和应交税金应交增值税（销项税） ，收 到对方开具的增值税专用发票后，借应交税金应交税金（进项税） 贷应付帐款 ，借代销商 品款贷受托代销商品 ，归还对方货款并计算手续费时：借应付账款贷银行存款 其他业 务收入 。 商品的销售折扣与折让：商品的销售折扣与折让： 1.1.销售折扣：销售折扣： 销售折扣是指根据销售合同、政策或协议规定，按照销售量等因素计算的应当支付给客户的折扣 （含数量折扣、价格保护、销售奖励、合作红利等） 。 销售折扣属于当期销售收入的减项， 2.2.销售折让：销售折让： 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 企业销售商品发生的销售折让、销售退回支出，相应冲减当期销售收入。 商品销售税金及附加商品销售税金及附加 营业税税率为其他业务收入（版面收入+返利收入+加盟费收入）的 5% 城建税税率为应纳税额（消费税+增值税+营业税）的 7% 教育费附加率为应纳税额（消费税+增值税+营业税）的 3% 商品销售成本：商品销售成本： 销售成本的计算方法：以每天的加权平均成本计算每天的销售出库商品的成本。 当计算出商品成本时，借：商品销售成本 贷：库存商品等 其他业务收入：其他业务收入：主要包括版面收入、返利收入、加盟费收入等 其他业务收入的确认原则：版面收入以刊物出版日、返利收入以收到相关利益日、加盟费收入签订加 盟合同日作为收入的实现期间 其他业务收入的帐务处理： 公司在实现收入时，借记应收账款客户或现金/银行存款 ，贷记其他业务收入 ，同 时借记商品销售税金及附加 ，贷记应交税金营业税 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 8 页页 共共 148 页页 其他业务成本：其他业务成本：核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务所发生的支出。 第三章第三章期间费用期间费用 一、一、期间费用定义：期间费用定义： 企业从事生产经营活动中发生的各项间接支出，记入期间费用。 二、期间费用的分类：二、期间费用的分类： 分为三大类：管理费用、经营费用和财务费用。 经营费用：分为人力资源费、市场费用、运营费用、固定资产费用四大类； 管理费用：分为人力资源费、市场费用、运营费用、固定资产费用四大类； 财务费用： 1 1、 人力资源费用：人力资源费用： 工资：工资：应付给正式职工及在试用期员工的薪金总额，包括各种工资、奖金等。 本月应发放的工资，月度终了应进行分配，并计入相关费用：其中总裁室、财务、人力、 技术部门计入管理费用，其余各个部门计入经营费用。计提时：借：经营费用/管理费用工资 贷：应付工资 午餐补助：午餐补助：公司统一补助的午餐费用。 发生时：借：经营费用/管理费用午餐补助 贷：现金 临时工工资：临时工工资：雇用临时劳务人员所支付的劳务费支出。借：经营费用/管理费用临时工工资 贷： 现金 应交税金应交个人所得税 养老保险：养老保险：指按照职工上年度平均工资计提公付（20%）及个人扣除（8%）的养老保险金部分， 计提时计入该费用。借：经营费用/管理费用养老保险 贷：其他应付款养老保险 失业保险：失业保险：指按照职工上年度平均工资计提公付（1.5%）及个人扣除（0.5%）的失业保险金部分， 计提时计入该费用。借：经营费用/管理费用失业保险 贷：其他应付款失业保险 大病统筹：大病统筹：指按照职工上年度平均工资计提公付（10%）及个人扣除（2%+3 元）的大病统筹金部 分，计提时计入该费用。借：经营费用/管理费用大病统筹 贷：其他应付款大病医疗 工伤保险：工伤保险：指按照职工上年度平均工资计提公付（0.8%）的工伤保险金部分，计提时计入该费用。 借：经营费用/管理费用工伤保险 贷：其他应付款工伤保险 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 9 页页 共共 148 页页 职工福利费、工会经费及教育经费：职工福利费、工会经费及教育经费：依中国国家标准计提（按计税工资或工资总额） ，用于职工福 利、工会活动、职工教育方面的费用。 计提标准分别为： 注册为内资企业的，以计税工资（如：北京为 1600 元/人）按以下比例计提：职工福利费 14%，工 会经费 2%，教育经费 1.5%； 注册为外资企业的，按工资总额的一定比例提取（共计 55%）：住房公积金 10%，退休 险基金 20%，医疗保险基金 7.5%，职工教育经费 1.5%，工会经费 2%，其他福利费用 14%或按当地税 务规定计提三项经费。 培训费：培训费：为员工提供专业技能培训所发生的费用，包括：资料费、讲课费、场租费、交通费及补 贴等相关费用。 费用发生时：借：管理（经营）费用培训费 贷：现金（银行存款） 招聘费：招聘费：为招聘新员工所发生的广告费等相关支出 费用支出时：借：管理费用招聘费 贷：现金（银行存款） 存档费：存档费：为在档案局存放职工及相关人员档案而交纳的费用。 保安保洁费：保安保洁费：付给园区的物业管理处的物业管理费用。 2 2、市场费用：、市场费用： 网上广告宣传费：网上广告宣传费：在网络媒体推广产品、树立企业形象所发生的广告宣传费用 费用发生支出时：借：经营费用网上广告宣传费 贷；银行存款 网下广告宣传费网下广告宣传费：在传统媒体上推广产品、树立企业形象所发生的广告费用 费用发生支出时：借：经营费用网下广告宣传费 贷；银行存款 市场活动费：市场活动费：为公司举办市场活动而发生的相关费用。 市场促销费：市场促销费：为公司举办的宣传和其他活动。 费用发生时： 借：经营费用市场促销费 贷：银行存款 DMDM 单费用：单费用：印刷 DM 单的相关费用。 信封制作费：信封制作费：印刷带有公司图标及相关文字的专用信封的费用。 目录邮寄费：目录邮寄费：指给特定的客户群邮寄目录册而发生的邮寄费用。 目录印刷费：目录印刷费：为印刷目录册而支付给印刷公司的费用。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 10 页页 共共 148 页页 3 3、运营费用、运营费用 办公用品：办公用品：用于办公设备的消耗品及各种文具，包括纸张、印刷及复印费等。如：磁盘、光盘、 磁带、杀毒盘等小型软件、影印机油墨、打印色带、笔，本、钉书器、钉书钉、文件夹、档案盒、公 文袋、印章等。办公室纸张消耗和印刷品消耗，包括各类凭单及信封、信纸、卡片、名信片、纸张如 复印纸、打印纸、过底纸等。发生支出时，借：管理费用办公费 贷；银行存款 劳保用品：劳保用品：指员工的制服、手套等在劳动过程中起保护作用物品支出。 名片费：名片费：总裁、执行总经理、总监等相关人员的名片制作费用。 电话费电话费: : 包括市内电话费、市内传真费和长途电话费、长途传真费等。费用发生时，借：管理费 用（经营费用）电话费 贷；现金（银行存款） 移动电话费移动电话费: : 指传呼机和手机话费，包括基本收费，本地及长途通话费。费用发生时，借：管理 费用（经营费用）移动通讯费费 贷；现金（银行存款） 期刊杂志费期刊杂志费: : 订阅报刊及专业杂志的费用。费用发生时：借：管理费用期刊杂志费 贷： 现金（银行存款） 资料费：资料费：由于公司业务发展所购买的相关资料。 样品费：样品费：从公司库房领取或从外部购买的，用于制作网页、编辑内容的商品支出。 发生购买时：借：经营费用样品费 贷：现金（银行存款） 从公司领取时： 借：经营费用样品费 贷：库存商品 应交增值税（销项税） 其他邮电费：其他邮电费：除电话费，移动通讯费和目录邮寄费以外的其他邮电、邮寄费用 交通费：交通费：员工在本市因公发生的交通费，如：出租车、公巴、地铁等车票费用。 费用报销时：借：管理（经营）费用交通费 贷：现金 误餐费：误餐费：特殊事件发生的误餐。 招待费招待费: : 因业务上的需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的除礼品以外的费用，包括 招待餐费等。 自然年度应根据企业性质，按国家有关所得税法，对此项费用超过法律规定标准部分进行纳税调 整。 。 礼品费礼品费: : 因业务需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的礼品费。 差旅费差旅费: : 员工出差发生的差旅费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期间的电话费、交通费等， 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 11 页页 共共 148 页页 其他劳务费：其他劳务费：除正式职工及临时工的费用之外的其他人工费用。 美工制作：美工制作：制作与公司业务相关的牌、匾等制作费用。 信息服务费：信息服务费： 货运费：货运费：采购货物时发生的运输费用，包括各种由供应商到货仓的运输费、装卸费等费用。费用 支出时：借：经营费用（票面金额*93%） 、应交增值税（进项=票面金额*7%） 贷；现金（银 行存款） 汽车费汽车费: : 车队车辆和各部门自有车辆的日常耗费。如：汽油费、停车费、车辆保险费（含第三者 意外保险费） 、汽车维修费、过路桥费、汽车运行费等。 包装费：包装费：货物在发运或调配过程中发生的与包装有关的费用，包括绳、封箱胶纸等支出(不包括、 已包括在产品生产成本中的包装袋等包装费用)。 发生费用支出时：借：经营费用包装费 应交税金应交增值税（进项税） 贷：现 金（银行存款） 打印耗材：打印耗材：购买的如墨粉、墨盒、色带等费用。 财产保险费：财产保险费：购买存货保险，以防丢失、被人偷窃、水灾、火灾等导致的意外损失。 参考标准：大陆：平均存货额的 1（综合险 0.5；盗窃险 0.5） 。 费用发生时：借：经营费用存货保险金 贷：银行存款 会议费会议费: : 公司自行组织（一般指列有预算的会议）或参加外单位举办的各种大型会议所发生的费 用，如场地、器材、交通、餐费、礼品、住宿、印刷品等。包括公司内部分摊的各部门使用公司会议 室的费用。 审计费审计费: : 公司聘请的中介机构和公司内审机构为公司审计所发生的费用支出。 费用支出时：借：管理费用审计费 贷：现金（银行存款） 法律咨询费法律咨询费: : 法律专业人员提供咨询服务时收取的费用。包括诉讼费、律师费、审计费及各种咨 询费用。 政府机构手续费：政府机构手续费：在工商局、税务局、技术监督局、防疫站等政府部门办理证照的工本费、年检 费及各种手续费支出。 削价准备金：削价准备金： 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 12 页页 共共 148 页页 坏账准备金：坏账准备金：按国家规定列支实际发生的坏帐（按公司规定提取的坏帐准备金不在此科目反映） 或应收帐款无法收回经批准确认为坏帐时发生的损失。发生时，借；管理费用坏帐损失 贷：应收 账款 4 4、 固定资产费用固定资产费用 办公办公/ /仓储租赁费：仓储租赁费：指办公室、仓库等房屋的租赁费。 房屋整修费：房屋整修费：指日常房屋维修费用 费用发生时：借：管理费用房屋维修费 贷：现金（银行存款） 办公室搬迁：办公室搬迁：公司办公地址搬迁而发生的相关人工、运输、搬运等费用。 水费：水费：办公、库房等所耗用的水费，包括饮用水和其他用水 费用发生时： 借：管理费用水费 贷：现金（银行存款） 电费：电费：办公、库房等所耗用的电费 费用发生时： 借：管理费用电费 贷：现金（银行存款） 光纤接入费光纤接入费: : 指网络专线的接入等网络通讯费。 服务器托管费服务器托管费： 技术服务费：技术服务费：其他公司或人员提供给本公司的技术性服务。 技术设备安装费：技术设备安装费：外购需要安装设备的安装费用。 域名注册费：域名注册费：公司在其他网络公司注册域名的注册费用及域名的年使用费。 低值易耗品摊销低值易耗品摊销: : 指价值低于固定资产标准，价值较大，形态稳定，使用期较长的物品。如：计 算器、库房用板车、梯子等，购买时 借：低值易耗品 贷：现金 再转入费用 借：经营费用（管理 费用）低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 折旧费：折旧费：固定资产计提折旧时，借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 车船使用税金车船使用税金: : 指印花税、车船使用税等 发生支出时，借：管理费用税金 贷：银行存款（现金） 无形资产摊销无形资产摊销: : 每月按期摊销的无形资产。借：经营费用（管理费用）无形资产摊销贷：无形 资产 递延资产摊销递延资产摊销: : 每月按期摊销的递延资产 借：经营费用（管理费用）递延资产摊销 贷：递 延资产 利息：利息：包括银行存款利息收入、银行借款及各种货币借款利息支出。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 13 页页 共共 148 页页 收到银行利息收入时 借：银行存款 贷：财务费用利息（用借方红字表示） ；支付利息支出 时 借：财务费用利息 贷：银行存款 若为筹建项目或固定资产期间的贷款利息支出则直接计入相应的固定资产，给予资本化，待完工 验收后再计入财务费用科目。 银行手续费：银行手续费：经银行代办业务发生的各种手续费用，包括汇票费、支票工本费、电汇手续费等。 发生费用支出时，借：财务费用银行手续费 贷：银行存款 汇兑损益：汇兑损益：汇率变动发生的价差损益。 第四章第四章准备金准备金 一、应计存货跌价准备金：一、应计存货跌价准备金： 为避免存货的长期积压，加快存货周转速度,月末根据存货（在库和在途的商品、材料、产品） 的在库时间和相应的计提比例计算月末应达到的存货跌价准备金，月末应达到的存货削价准备金与该 科目余额之差，即为本月的“应计存货削价准备金” ， 应计存货削价准备金作为一项风险准备基金， 减少利润。 供应商提供的受托代销的商品存货不计提存货削价准备金。 帐务处理：月末计提时，借记管理费用计提的存货跌价准备 ，贷记存货跌价准备 存货发生以下情况之一时：已霉烂变质 已过期且无转让价值 生产已不需要，且无使用价值和转让价值 其他足以证明已无使用价值和转让价值的 借记存货跌价准备 ，贷记存货 二、应计坏帐准备金：二、应计坏帐准备金： 为避免应收帐款成为呆帐，加速资金周转速度，正确反映企业的经营成果和财务状况，月末根据 应收帐款的帐龄和相应的计提比例计算坏帐准备金，月末应达到的坏帐金与该科目余额之差，即为本 月的“应计坏帐准备金” ， 应计坏帐准备金作为一项风险准备基金，减少利润。 帐务处理：月末计提时：借记管理费用计提的坏帐准备 ，贷记坏帐准备 确认坏帐时：借记坏帐准备 ，贷记应收账款 、 其他应收款 已确认并转销的坏帐损失，如果以后收回，按实际收回的金额，借；应收账款、其他 应收款 贷：坏帐准备。同时，借；银行存款 贷；应收账款、其他应收款 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 14 页页 共共 148 页页 第五章第五章利润利润 一、利润概述：一、利润概述： 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与成本费用相抵后的差额。 税后净利税前净利所得税 税前净利营业利润投资收益营业外收入营业外支出 应计存货削价准备金应计坏帐准备金应计奖励基金 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用 企业按规定取得的减免税退回的税金也并入利润总额。 二、营业利润：二、营业利润： 营业利润是企业利润的主要来源，营业利润主要由主营业务利润和其他业务利润构成。 主营业务利润，也称基本业务利润，指企业经营活动中主营业务所产生的利润。企业的主营业务 收入减去主营业务成本再减去主营业务应负担的流转税金后的余额，通常称为毛利。 其他业务利润指企业经营主营业务以外的其他业务活动所产生的利润，即其他业务收入减去其他 业务支出的差额，其他业务支出包括其他业务所发生的成本费用以及应由其他业务负担的流转税。 主营业务利润与其他业务利润之和再减去期间费用为营业利润。营业利润指标能够比较恰当地代 表企业管理者的经营业绩。 三、投资收益：三、投资收益： 投资收益包括公司按照现行的法律法规进行长期投资获得的利润、股利和利息，公司的长期投资 到期收回或中途转让获得的款额高于或低于实际投资数额或帐面价值及应收股利、应收利息的差额， 按权益法核算的长期股权投资在被投资单位的净利润(或亏损)中所拥有的数额等。 公司取得投资收益依法交纳或者补交所得税。 证券公司，依据合同、协议的规定到期收回或因被投资企业清算而收回的投资额与账面价值的差 额；如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金，不足冲减部分，计入当期损益。 四、营业外收支：四、营业外收支： 营业外收支指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收支。营业外收支包括营业外收入和营业 外支出两个方面的内容。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 15 页页 共共 148 页页 营业外收入营业外收入指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入，具体包括固定资产的盘盈、处理固 定资产收益、资产再次评估增值、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后 转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出营业外支出指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但按照有关规定应 从企业实现的利润总额中扣除的支出。营业外支出的具体内容包括：固定资产的盘亏、处理固定资产 损失、资产评估减值、非常损失等。 营业外收入和营业外支出应当分别核算。 所得税：所得税：核算公司按规定从本期损益中减去的所得税。 公司采用应付税款法核算所得税，期末按照应纳税所得额计算出的本期应交所得税，借：所得税 贷；应交税金应交所得税。 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在所得税前弥补；下一年度利润不足弥补的，可以 在 5 年内延续弥补；5 年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。利润总额按国家有关规定作相应调整 后，依法缴纳所得税。 月末将所得税的余额转入本年利润 以前年度损益调整：以前年度损益调整：核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。 第六章第六章流动资产流动资产 一、一、概述：概述： 流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产 具体包括货币资金、应收帐款、预付帐款、其他应收款、存货、待摊费用等。 二、货币资金：二、货币资金： 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金都属于其他 货币资金。 （一）（一） 现金：现金：核算公司的库存现金情况 现金的管理 1.现金的使用范围： 1） 、职工的工资和津贴 2） 、个人的劳务报酬 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 16 页页 共共 148 页页 3） 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 4） 、出差人员必须随身携带的差旅费 5） 、零星支出 6） 、其他符合规定的支出 2.现金借款或报销的方法和时限： 详见公司报销制度 3.财务部应按现金管理暂行条例的规定，掌握现金使用范围，严格库存现金限额，进行现 金的日常管理，并建立健全内部控制制度，现金收支做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额 核对相符，财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进行检查，以保证现金的安全与完整。 4.现金的管理制度：参照现金管理条例 5.现金的相关帐务处理 从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 将现金存入银行：借；银行存款 贷：现金 支付现金借款； 借：其他应收款等相关科目 贷：现金 其他各种现金支出： 借：费用、资产等科目 贷：现金 现金收入： 借： 现金 贷：销售收入、应收账款、其他应收款等科目 其他现金收入： 借：现金 贷：其他应付款、其他应收款等科目 备用金支出： 借：其他应收款 贷：现金 现金盘查赢余时：借：现金 贷：待处理财产损溢 现金盘查短缺时：借：待处理财产损溢 贷：现金 （二）银行存款的管理：（二）银行存款的管理： 1.财务部应按中华人民共和国票据法和支付结算办法的规定，办理各种银行结算手续。 2.加强支票的日常管理，票据和印鉴应由两人分别加盖和管理。 3.财务部对银行退票，应及时通知有关人员进行催换，从财务部取走退票的经办人，要有签收 手续，财务部门据此记入应收帐款或其他应收款（依业务性质而定） 。 4.按月编制“银行存款余额调节表” ，与“银行对账单”一并妥善保存。建立健全各种存款的内 部控制制度。确保银行存款与银行对帐单金额核对相符。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 17 页页 共共 148 页页 5.财务负责人对空白支票、 “银行存款余额调节表” 、 “银行对账单”进行定期或不定期的核查， 以保证银行存款的安全与完整。 6.支票、汇票、汇款的借款，须详细填写借款单，写明用途、日期等，并按用途规定审批签字。 借款人必须按借款单内容使用款项。 （1） 一万元以上的支票，必须写明收款单位名称。 （2） 十万元以上支票不得借限额支票。 （3） 不按以上规定办理的，财务部门有权不予受理。 7.票据的有效期和报销时限： （1） 按现行票据法规定，支票在 10 日内有效，汇票应在票面规定的有效期内使用。 （2） 未使用的支票，应在借出后有效期内返还财务部门。 （3） 支票应在借出后 10 天内报账。 （4） 汇票、汇款应在 30 天内报账。 （5） 超过上述规定期限不报账的，财务部将对超过期限者报人事部，按有关规定处罚。 8.丢失车票、发票的，处理方法同本制度本章“现金的管理”中有关规定。 9.公司所属法人单位只许开立一个银行账号，其帐号必须报总公司财务部备案。因特殊需要， 需开立两个以上账号的，必须上报总公司总裁批准并上报财务部备案。各法人单位不得擅自开立银行 帐户及借用他人帐户。违反上述规定的，公司将审查处理。 （三）其他货币资金及有价证券的管理：（三）其他货币资金及有价证券的管理： 1.1.外币：外币： （1） 总部出国零星外币借款，除出差包干部分外，须经企划办批准，并提前一周向财务部门申 请，办理借款预约。 （2） 汇率，按当月 1 日汇率折算。 2.2.商业票据：商业票据： （1） 各部收到的银行承兑汇票，必须及时交到财务部门，以便财务部门在两个工作日内登记、 妥善保管、进行账务处理，按时办理兑付。 （2） 签发的商业汇票按票面规定的有效期内使用。 3.3.有价证券：有价证券： 对购入的有价证券，财务部门应在两个工作日内登记、妥善保管，并到期兑换。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 18 页页 共共 148 页页 短期投资：短期投资：核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资。 短期投资跌价准备：短期投资跌价准备：核算公司提取的短期投资跌价准备 应收票据：应收票据：核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票 应收股利：应收股利：核算公司因股权投资而应收取的现金股利 应收利息：应收利息：核算公司因债权投资而应收取的利息 应收帐款应收帐款:核算公司因销售商品、产品、及提供劳务等应向客户收取的款项。公司的销售分为目录销 售、网上订单形式销售、加盟店销售、大客户批发销售。 销售账务处理参见第二章第二条销售收入确认原则。 目前的支付方式有下面几种： 货到付款将商品送到客户处收取现金。按照不同的配送站点：借：应收账款XX 站 贷：商 品销售收入、应交税金应交增值税（销项税） 预收货款对于较为贵重的商品，公司采取先收款后发货的方式。但在具体的帐务处理上，预收货 款和货到付款的处理一致，都以配送站点作为应收账款的核算对象。 预付卡客户在购买一定金额的预付卡后再在网上消费购物。公司在收到购卡款后，借：银行存款 贷：预收帐款预付卡。当客户在网上消费购物后等站点发货后时，借：预收帐款预付卡 贷：商品 销售收入、应交税金应交增值税（销项税） 电汇、网上划款、邮局汇款客户在网上下订单后将款项以电汇、网上划款、电局汇款的形式付出， 待公司出纳收到银行电汇凭证或邮局的汇款单时，借：银行存款 贷：商品销售收入、应交税金应交增 值税（销项税） 。 应收帐款扣除坏帐准备金后的余额为应收帐款净额应收帐款净额。 应收款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财 务费用。 各公司及各内部核算单位，应每月按内部管理要求预提坏帐准备金；在年度终了，按税法允许的 年末应收帐款余额的 35额度计算税法允许扣除的坏帐准备金，并对差额部分进行纳税调整。 坏帐损失的核算应采用“备抵法” ，即当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，应根据其金额 冲减坏帐准备金，同时转销相应的应收帐款金额。 三、三、预付帐款：预付帐款：核算公司按照购货合同规定预先付给供应单位的款项。 公司在因购买商品而预付货款时：借：预付帐款供应商 贷：银行存款等；收到所购买的 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 19 页页 共共 148 页页 商品和相关发票时：借：库存商品 、应交税金应交增值税（进项税） 贷：预付帐款供应 商；如有补付的款项，借：预付帐款供应商 贷：银行存款等；如需要退回多付货款，退款时： 借：银行存款 贷：预付帐款供应商 如因供应商破产等原因没有可能在收到所购货物的，应将该预付帐款的帐面余额转入其他应 收款，借：其他应收款预付帐款转入 贷：预付帐款XX 供应商 公司采购货物对外预付定金，应具备下列条件： （1）必须具有采购合同； （2）采购货物预付的定金，合同中必须注有“预付定金”的条款； （3）实际预付货款的数额不能超过合同规定的金额。 （4）所购商品为市场畅销商品或公司急需品 四、其他应收款：其他应收款：核算公司除应收帐款、应收票据、预付帐款等以外的其他各种应收和暂付款项。包 括员工的因工借款、备用金、应向员工收取的各种垫付款项、其他应收暂付款项等。 因公借款，必须是公司的正式员工（正式员工：是指经公司正式批准的，有人事档案关系的或特 聘人员） 。 外地办事处或分公司采用备用金管理，参照备用金管理制度 公司发生其他各种应收款项的支出时，借；其他应收款 贷；银行存款（现金）等科目；收到各 种相关收款时，借：现金（银行存款）等科目 贷：其他应收款 公司对外地办事处采取定额备用金管理制度，第一次发放时：借：其他应收款XX 备用金 贷； 现金，外地办事处定期拿单据定期到总部财务部进行报销，借：管理费用等科目 贷：银行存款（现 金） 个人借款的办理要坚持“前帐不清、后帐不立”的借款原则。 公司内部相关员工从公司借出的样品，作其他应收款管理。样品领出时，借：其他应收款 贷： 库存商品。样品还回时：借：库存商品 贷：其他应收款。 五、五、存货：存货： 1.1.概述：概述： 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。 公司的存货包括库存商品、委托代销商品、受托代销商品、低值易耗品、包装物、OEM 产品等。 企业委托其他单位代销的商品视为企业的存货；企业代其他单位销售的商品作为企业的存货管理。 北北京京红红孩孩子子信信息息技技术术有有限限公公司司 w ww ww w. .r re ed db ba ab by y. .c co om m. .c cn n 北京海淀区闵庄路 3 号清华科技园.玉泉慧谷 1 号楼 邮编：100097 TelTel第第 20 页页 共共 148 页页 OEM 产品为自有品版产品。 2.2.存货的计价原则：存货的计价原则： 存货按照取得时的实际成本记帐，即应采用历史成本为计价原则。 存货成本的构成因素有：购货价格，即没有现金折扣的采购发票金额（现金