企业所得税计算题.doc

企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。 发生其他费用情况如下： 1）业务务招待费30万元。 2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。 3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）向有意进行联营的单位赞助20万元。 1题： (1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元 (2)准予扣除的项目： 销售成本4000万元，可以完全扣除； 销售税金40万元，可以完全扣除； 国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除； 直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除； 违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除； 非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。 (3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为： 6200-4000-40-20=2140万元 应纳所得税=2140*33=706.2万元2某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。 请分析并计算企业应补缴所得税税额。 2题： 将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得 所得万元） 捐赠扣除限额1600*3%48（万元） 应纳税所得额1600481552（万元） 应纳企业所得税额1552*33%512.16（万元） 应补缴所得税额512.1649517.16（万元）3某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。 分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。 3题 1、产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元可以税前扣除。 2、各种费用： (1)向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，可以税前扣除。 (2)为帮助某国有企业发展捐赠3万元，不能税前扣除。 (3)业务招待费2万元，可以全部税前扣除。因为： 旧企业所得税法：业务招待费扣除标准：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5；超过1500万元，不超过该部分的3。 3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元，不能税前扣除。 4、该企业应纳所得税额： （500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46万元4某企业2004年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益12万元。请计算该企业2004年应纳企业