财务报表1.ppt

广商会计学院 陈菂 ,1,2019/3/7,第八十一条 利润表,是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表损益表、盈亏表、收益表 费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。还有按照费用的性质分类,广商会计学院 陈菂 ,2,2019/3/7,利润表的作用,通过以上各项的反映 1.为企业外部使用者以及信贷者全面了解小企业的经营成果，提供依据 2.为企业内部管理层分析获利能力及盈利增长趋势，并作出经营决策提供依据,广商会计学院 陈菂 ,3,2019/3/7,费用的分类功能分类法,营业成本、营业税金和附加、销售费用、管理费用、和财务费用结构性的费用信息 有利于外部使用者清晰了解经营成果：对日常经营活动，各个阶段费用发生的功能不同，分开列报 与大中型的准则一致 与企业所得税法规定衔接 符合长期以来财务人员的习惯,广商会计学院 陈菂 ,4,2019/3/7,性质分类法,费用在小企业所反映的经济性质分类 材料费 人工费 折旧费 融资费等等 这种分类有助于预测企业未来现金流量,广商会计学院 陈菂 ,5,2019/3/7,利润表构成的基本要素,收入和费用日常活动 利得及损失非日常活动 理论依据：收入-费用=利润 报表格式：多步式和单步式,广商会计学院 陈菂 ,6,2019/3/7,利润表的格式,（一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润,二者的比较,广商会计学院 陈菂 ,7,2019/3/7,利润表的填列规则,金额栏有“本年累计金额”和“本期金额”,广商会计学院 陈菂 ,8,2019/3/7,利润表的填列规则,填列依据主要是各个“损益类”科目的本期发生额 1.以营业收入为基础，生成营业利润 2.以营业利润为基础，生成利润总额 3.以利润总额为基础。生成净利润,广商会计学院 陈菂 ,9,2019/3/7,利润表至少应当单独列示,（一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金及附加； （四）销售费用； （五）管理费用； （六）财务费用； （七）所得税费用； （八）净利润。 参见报表讲解,广商会计学院 陈菂 ,10,2019/3/7,对比,企业会计准则 2006的利润表基本理念“资产负债观” 又可以称为“综合收益表” 小企业会计准则下的“利润表” 基本理念“收入费用观”，与企业所得税法一致,广商会计学院 陈菂 ,11,2019/3/7,利润表的分析和利用,1.反映小企业盈利能力，如通过净利润增长率、销售利润率、成本费用率等等； 2.几个报表结合分析，反映小企业投资回报情况，如净资产收益率、资产利润率等等,广商会计学院 陈菂 ,12,2019/3/7,第八十二条 现金流量表,是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。,广商会计学院 陈菂 ,13,2019/3/7,企业会计准则 2006中专门的规范,基本准则 31#具体准则,广商会计学院 陈菂 ,14,2019/3/7,现金流量表定义,1.动态的期间报表 2.年度、月份或季度编制 3.作用：提供一定会计期间现金流入和流出的信息，便于使用者了解和判断企业获取现金的能力，预测未来现金流量。包括：评价企业支付、偿债、和周转能力；预测未来现金流量；有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素，掌握三大活动各自的现金流量，通过现金流量分析净利润质量，为分析和判断企业的财务前景提供有用的信息。,广商会计学院 陈菂 ,15,2019/3/7,利润表和现金流量表结合,企业的长期发展既要保证有一定存量的现金，也要保持合理的流量 收付实现制的现金流量表 权责发生制的1和2#表,广商会计学院 陈菂 ,16,2019/3/7,现金流量表的结构,（一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 货币资金形式内各项目之间的流动，不属于现金流量 。如以现金送存银行等业务，不属于。,广商会计学院 陈菂 ,17,2019/3/7,（一）现金流量及其影响因素,企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.现金各项目之间的增减变动 不影响 2.非现金各项目之间的增减变动 不影响 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 影响,广商会计学院 陈菂 ,18,2019/3/7,列报要求,三大类分开 一般按照流入总额和流出总额分别列示，特殊处置非流动资产时，因为处置收到现金和支付现金时间很近，且密切相关，所以按净额反映。 见格式,广商会计学院 陈菂 ,19,2019/3/7,现金流量表的编制原理与方法,（一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料,编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动,广商会计学院 陈菂 ,20,2019/3/7,编制现金流量表可选用的技术方法,1工作底稿法 2t形账户法,广商会计学院 陈菂 ,21,2019/3/7,第八十三条 经营活动,是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （一）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金； （二）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金； （三）支付的职工薪酬； （四）支付的税费。,广商会计学院 陈菂 ,22,2019/3/7,经营活动现金流量的填列此类项目编制较难,1直接法 是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量,广商会计学院 陈菂 ,23,2019/3/7,（二）经营活动现金流量的填列,1直接法 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整,注意公式的涵义与内容,广商会计学院 陈菂 ,24,2019/3/7,经营活动现金流量的填列,2间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。,广商会计学院 陈菂 ,25,2019/3/7,经营活动产生的现金流量净额,= 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现金流动资产 的减少数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数,广商会计学院 陈菂 ,26,2019/3/7,采用直接法编报，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景； 采用间接法编报，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。 所以，31#现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。（本准则没有对其明确要求）,广商会计学院 陈菂 ,27,2019/3/7,第八十四条 投资活动,是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处理活动。 小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： （一）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 （二）取得投资收益收到的现金 （三）处理固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 （四）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 （五）购建固定资产、无形资产和其