增值税一般纳税人(酒类)修改版.doc

广东“十里香”酒业有限公司1.企业概况广东“十里香”酒业股份有限公司座落在广州市番禺区，占用土地面积共计180 000平方米，其中：幼儿园占地1 500平方米，医院占地2900平方米，建筑面积110000平方米，属于一级用地。企业自行申报纳税，该企业80%原材料用于生产内销产品，20%原材料用于生产出口产品。出口货物采用“免、抵、退”办法，该企业的出口征税率为17%，出口退税率13%。代销产品及委托代销产品采用视同买断方式。企业111月份增值税销项税额合计：12 749 890.18元。企业增值税进项税抵扣税额111月份合计：8 654 324.71元。企业进项税额转出111月份合计：0.00元。企业已缴纳增值税额111月份合计：4 095 565.47元。税款所属时期为：2009年12月1日至2009年12月31日。填表日期为：2010年1月6日。企业应税货物销售额111月份合计：72 688 421.00元。企业应税劳务销售额111月份合计：2 310 933.00元。免抵退进出口货物销售额111月份合计：20 568 357.00元。企业111月份申报固定资产抵扣进项税额为：11573792.00元法定代表人：马志杰 会计主管：张飞燕 会 计：刘坤开户银行及账号：中国工商银行番禺支行地址：广州市番禺区环城中路566号纳税人识别号：589562142025326账号：5621478654982195430电话称成本（元）名称成本（元）白酒（38）300纯生啤酒35白酒（45）350米酒120白酒（56）350料酒100普通啤酒20黄酒110保健酒280酒精65白酒（35）十年醇750白酒（35）六年醇380白酒（35）五年醇290会计准则1、均以实际成本核算2、确认收入的同时结转成本3、支付的运费均取得运输专用发票，除题目有特殊说明以外。4、购买的原材料均已入库5、购进的固定资产可直接使用6、货款均已收、已付，且通过银行存款结算7、酒瓶、纸箱属低值易耗品8、购买的农产品的销售发票上注明13%的扣除率一、业务1. 12月1日（1）向广州市电力集团销售“十里香”瓶装白酒（56度），型号12瓶*500ml,数量500箱，单价600元；“十里香”纯生啤酒24瓶*600ml,共800箱，单价50元；“十里香”保健酒24瓶*300克，360箱，单价480.00。并向广州市鹏程运输有限公司支付运输费28000元，收取公路、运河货运发票（自开）税控机开具增值税专用发票，发票代码：4401092133，发票号码：00380023货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额十里香瓶装白酒（56度）12瓶*500ml箱500.00 600.00 300000.00 17%51000.00 十里香纯生啤酒24瓶*600ml箱800.00 50.00 40000.00 17%6800.00 十里香保健酒24瓶*300ml箱360.00 480.00 172800.00 17%29376.00 合计512800.00 17%87176.00 价税合计599976.00 根据企业会计准则第14号收入第二章销售商品收入第四条，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。一般纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税金应交增值税”科目的销项税额专栏。正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过 “ 主营业务税金及附加 ” 科目核算。 企业按规定计算出应交纳的消费税，借： “ 主营业务税金及附加 ” 科目，贷： “ 应交税金 应交消费税 ” 科目，退税时作相反的会计处理。 根据企业会计准则20061405库存商品（二）。对外销售商品（包括采用分期收款方式销售商品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”。采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。根据中华人民共和国增值税暂行条例（2008年中华人民共和国国务院令第538号）第八条二款规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率。另根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年财政部国家税务总局第50号令）第十八条 ： 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。销项税税额=51000+6800+29376=87176（元）准予抵扣的进项税税额=280007%=1960（元）应纳增值税的税额=87176-1960=85216（元） 白酒的消费税：从量：0.512500=3000（元）从价：50060020%=60000（元）啤酒的消费税：24600800/（1000988）=11.66（吨） 40000/11.66=3430.53（元/吨） 25011.66=2915（元）保健酒的消费税：36048010%=17280（元）应纳消费税=3000+60000+2915+17280=83195（元）销售商品，取得款项，计提消费税：借：银行存款工商银行 599 976 营业税金及附加 83 195 贷：主营业务收入白酒（56） 300 000 纯生啤酒 40 000 保健酒 172 800 应交税费应交增值税（销项税额） 87 176 应交消费税 83 195结转成本：借：主营业务成本 303 800 贷：库存商品白酒（56） 175 000 纯生啤酒 28 000 保健酒 100 800支付运费：借：销售费用运输费 26 040应交税费应交增值税（进项税额） 1 960 贷：银行存款工商银行 28 000（2）收到上个月从广州同辉玻璃厂采购玻璃酒瓶因对方错开发票而重开的红字专用发票，发票代码：4401093131，发票号码：00013023和正确的销售增值税专用发票，发票代码：4401091131，发票号码：00035006销售负项：货物名称型号单位数量单价金额税率税额玻璃酒瓶24瓶*600ml个-200000.20 -4000.00 17%-680.00 价税合计-4680.00 货物名称型号单位数量单价金额税率税额玻璃酒瓶24瓶*600ml个2000000.20 40000.00 17%6800.00 价税合计46800.00 收到上月销售费错开而重开的红字专用发票，由于本企业在上月已记账，所以要用红字更正法来对该业务进行更正处理。在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目或金额发生错误时，可以用红字更正法进行更正。具体做法是：先用红字金额，填写一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，且在摘要栏注明“更正某月某日第号凭证”，并据以用红字金额登记入账，以冲销账簿中原有的错误记录，然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，登记入账。填写红字凭证冲销借：周转材料低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款工商银行 4680 重开的销售增值税发票： 借：周转材料低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款工商银行 46800广州市电力集团：纳税人识别号：854632154789516；地址、电话：广州市天河区康阳路552号 （020）7541203；开户行及账号：工行天河区康阳路支行 5412321054216875621；复核人：余晨，开票人：赵小枫广州市鹏程运输有限公司：纳税人识别号：569421023587413，开票人：王芳，收款人：何俊2.（1） 12月2日向广州同辉玻璃厂购进600ml玻璃酒瓶300000支，单价0.20元，共计60000.00，税率17%，税额为10200.00，价税合计：70200.00，收到防伪税控开具的增值税专用发票。发票代码：4401093132，发票号码：00050861并支付广州市鹏程运输有限公司运输费23000.00元。收取公路、运河货运发票材料已入库，入库单号：09120201，订货单编号：SLX05420056,财务部：刘坤，品保部：刘勇，验收人：袁圆，制单人：方璟，广州同辉玻璃厂： 纳税人识别号：547852145632156，地址、电话：广州市石岗路563号，（020）45896654，开户行及账号：工行石岗路支行8956412364589512300，发票复核人：张爱爱，开票人：宋希广州市鹏程运输有限公司：一般纳税人，纳税人识别号：569421023587413，开票人：王芳，收款人：何俊根据企业会计准则第1号存货第二章确认第四条，存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。第三章计量第五条，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本，加工成本和其他成本。第六条，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。根据中华人民共和国增值税暂行条例第八条，纳税人销售货物或者接受应税劳务，说支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。根据中华人民共和国增值税暂行条例（2008年中华人民共和国国务院令第538号）第八条二款规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率。另根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年财政部国家税务总局第50号令）第十八条 ： 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。进项税额=60000*17%+23000*7%=11810元购入成本=60000+23000*93%=81390元购入酒瓶，支付运费： 借：周转材料低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 81390 应交税费应交增值税（进项税额） 11810 贷：银行存款工商银行 93200（2）公司自主研发出一批新产品“十里香”蜂王酒，型号为：24瓶*600ml，共20箱，经公司决定，将该批酒分配给公司股东无偿品尝，外面无同类产品，产品成本为588.00元/箱，产品利润率10%，该酒属于粮食白酒，其消费税属于复合计征，因此其计算公式：组成计税组成价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率），（该酒的密度为1ml=0.0017斤=0.85克），该批白酒共有600*24*0.0017*20=489.6斤，因此其消费税组成计税价格=588*20*（1+10%）+489.6*0.5/(1-20%)=16476 ，其应纳消费税税额为：应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率，因此其消费税税额=16476*20%+489.6*0.5=3540，根据增值税计税组成价格公式:组成计税价格=成本+（1+成本利润率）+消费税税额=588*20*（1+10%）+3540=16476，该批酒的增值税额=16476*17%=2800.92 ，开具增值税普通发票，发票代码：4401092133，发票号码：00024033 根据企业会计准则第9号职工薪酬第一章总则第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务二给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的范围（四）非货币性福利，包括企业以资产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的确认和计量，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。根据企业会计准则20062211应付职工薪酬（二）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”。增值税暂行条例实施细则第四条第六项规定，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为，应视同销售货物处理。确定福利：借：管理费用福利费 19 276.92 贷：应付职工薪酬非货币性福利 19 276.92发放福利： 借：应付职工薪酬非货币性福利 19 276.92 贷：主营业务收入蜂王酒 16476 应交税费应交增值税（销项税额） 2800.92结转成本：借：主营业务成本蜂王酒 11 760 贷：库存商品蜂王酒 11 760计提消费税：借：营业的税金及附加 3540贷：应交税费应交消费税 3540 3.12月3号，（1）向广州飞翔机械制造厂购进新型啤酒生产机器6台，型号为X86-Z型，单价200000.00，金额为1200000.00，税率17%，税额为204000.00，总价税合计：1404000.00；收到防伪税控增值税专用发票。发票代码：4401091132，发票号码：00520163向广州市鹏程运输有限公司支付运输费35000.00，固定资产已入库，原始价值为：1439000.00。根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令2008年第538号）的规定，企业自2009年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。企业应尽早了解增值税转型的相关政策，并做好相应的财务核算工作。 增加固定资产的会计处理企业增加固定资产时，支付增值税进项税并取得增值税专用发票的，可采用与增加存货相一致的会计处理方法。比如外购时，借记“应交税费应缴增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。对于随固定资产购置发生的运费，在取得货物运费发票并经过国税、地税交叉稽核比对无误后，按税法规定准予抵扣的部分直接计入增值税“应交税费应缴增值税（进项税额）”，其余部分转入固定资产的价值，会计处理方法与物资采购的会计处理方法一致。如果购入的固定资产发生退货，则作相反的会计分录。根据中华人民共和国增值税暂行条例（2008年中华人民共和国国务院令第538号）第八条二款规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率。另根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年财政部国家税务总局第50号令）第十八条 ： 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。进项税=1200000*17%+35000*7%=206450元购入固定资产成本=1200000+35000*93%=1232550元购入机器，支付运费：借：固定资产啤酒生产机（X86-Z型） 1232550 应交税费应交增值税（进项税额） 206450 贷：银行存款工商银行 1439000（2）向广东省惠州市渔阳县石田镇621号的童小凤收购谷子70吨，单价为800.00，金额为56000.00. 收取“税务机关代开统一发票”， 发票代码：4401091431，发票号码：00010234向广东省惠州市渔阳县石田镇436号的温学阳收购谷子40吨，单价为790.00，金额为31600.00. 收取“税务机关代开统一发票”， 发票代码：4401091431，发票号码：00010253向广东省惠州市渔阳县石田镇540号的张俊收购谷子66吨，单价为820.00，金额为54120.00. 收取“税务机关代开统一发票”， 发票代码：4401091431，发票号码：00010228向广东省惠州市渔阳县卫萍镇123号的阮小亮收购菠萝20吨，单价为4300.00，金额为86000.00，香蕉10吨，单价为2500.00，金额为25000.00.总金额共111000.00. 税率13%，税额为14430.00收取“税务机关代开统一发票”， 发票代码：4401091431，发票号码：00010281填票人：赵小枫。原材料已入库，入库单中财务部：刘坤，谷子的品保部：黄小花，验收人：万能，制单人：陈小美，菠萝、香蕉的品保部：范华，验收人：刘浩，制单人：吴小燕。（扣除率13%）根据企业会计准则第1号存货第二章确认第四条，存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。第三章计量第五条，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本，加工成本和其他成本。第六条，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。根据中华人民共和国增值税暂行条例第八条，纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。购买谷子：可抵扣的进项税额：（70800+40780+66820）13%=18371.6（元）借：原材料谷子 123296.4 应交税费应交增值税（进项税额） 18 371.6 贷：银行存款工商银行 141720 购买菠萝、香蕉： 可抵扣的进项税额：（204300+102500）13%=14430（元） 借：库存商品菠萝 74820 香蕉 21750 应交税费应交增值税（进项税额）14 430 贷：银行存款工商银行 111000（3）公司工会领用香蕉7吨，单价2500.00，金额为17500.00；菠萝3吨，单价4300.00，金额12900.00，总金额为30400.00，扣除率13%，转出税额为3952.00.总经理：马志杰，财务经理：张飞燕，部门主管：柯小军，送货人：卢亮，收货人：郭冰冰，制单人：巴田（不得抵扣销项税，需从进项税额转出）广州飞翔机械制造厂，纳税人识别号：548754123654210，地址、电话：广州市白云北路652号，（020）85120236，开户行及账号：建行白云北路支行 8521023012645695781，发票复核人：周洁，开票人：李云根据企业会计准则第9号职工薪酬第一章总则第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务二给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的范围（四）非货币性福利，包括企业以资产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的确认和计量，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。根据企业会计准则20062211应付职工薪酬（二）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应按该商品的公允价值和相关税费计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；实际购买时冲销应付职工薪酬。购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利及个人消费的，无论是否持有抵扣发票，一律不得抵扣进项税额。工会领用：借：管理费用福利费 30 400 贷：应付职工薪酬非货币性福利 30 400发放福利：借：应付职工薪酬非货币性福利 30 400 贷：库存商品香蕉 15 225菠萝 11 223 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 9524. 12月4号，（1）向广州市盛众纸箱厂购进纸箱（税率3%），型号为L-1010，300000个，单价为1.20，型号为M-1011，350000个，单价为0.80；型号为S-1012，300000个，单价为0.40。取得由税局代开的增值税专用发票，发票代码：4401091432，发票号码：00389242。材料已入库，品保部：王蓝，验收人：蔡飞飞，制单人：柳军货物名称型号单位数量单价金额税率税额纸箱L-1010个3000001.20 360000.00 3%10800.00 纸箱M-1011个3500000.80 280000.00 3%8400.00 纸箱S-1012个3000000.40 120000.00 3%3600.00 合计760000.00 22800.00 价税合计782800.00 广州市盛众纸箱厂：属于小规模纳税人，纳税人识别号：545213548745627，地址、电话：广州市云浮南路202号（020）56210234，开户行及账号：广州市工行云浮南路支行 5621023478952102364.复核人：罗镯剑，开票人：赵伟购买纸箱：根据企业会计准则第1号存货第二章确认第四条，存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。第三章计量第五条，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本，加工成本和其他成本。第六条，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。周转材料包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。借：周转材料低值易耗品纸箱L-1010 360 000 M-1011 280 000 S-1012 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 22 800 贷：银行存款工商银行 782 800（2）因公司业务需要，从广东省荣达汽车贸易有限公司购买RD8005小轿车1辆，单价：290000.00，税额为：49300.00，收取机动车销售统一发票，发票代码：480791432，发票号码：00670826（此进项税额不能抵扣）按照增值税暂行条例规定用于费增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。借：固定资产RD8005小轿车 339 300 贷：银行存款工商银行 339 3005. 12月5日（1）与中国农业银行番禺分行签订贷款合同，贷款壹亿元整，期限为10年根据企业会计准则20062501长期借款，该科目核算企业向银行或其他机构借入的限期在一年以上（不含一年）的各项借款。企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目。借：银行存款工商银行 100 000 000 贷：长期借款本金（农业银行） 100 000 000（2）向广州银税公司购买税控机一台，价款5600.00，税率为17%，税额为952.00，价税合计为：6552.00.根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令2008年第538号）的规定，企业自2009年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。企业应尽早了解增值税转型的相关政策，并做好相应的财务核算工作。 增加固定资产的会计处理企业增加固定资产时，支付增值税进项税并取得增值税专用发票的，可采用与增加存货相一致的会计处理方法。比如外购时，借记“应交税费应缴增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。借：固定资产税控机 5600应交税费应交增值税（进项税额） 952贷：银行存款工商银行 6552收取增值税专用发票，发票代码：480792431，发票号码00357901广州银税公司：纳税人识别号：738203763926432，地址及电话：广州市白云路302号（020）32024629，开户行及账号：工行广州白云路支行 3028671903629103816. 12月7号，代销山西云瑶葡萄酒有限公司“红樱桃”干红葡萄酒，（12度），规格12*750ml,500箱，单价600.00，金额为300000.00，税率17%，税额为51000.00，价税合计为：351000.00，收取增值税专用发票，发票代码：4807934323，发票号码：00057063。该货已入库，品保部：刘红，验收人：张小强，制单人：宋芸 签订代销合同山西云瑶葡萄酒有限公司，纳税人识别号：895412302155326，地址、电话：山西临汾贡宾街601号，（0350）65210321,开户行及账号：农行贡宾街办事处，8520145632178956327，复核：姚燕，开票人：洪峰根据企业会计准则20061405库存商品，该科目核算企业的各种商品的时间成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记“库存商品”，贷记“银行存款”等科目。 借：库存商品干红葡萄酒 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款工商银行 351 0007. （1）12月8号，公司工会领用自产瓶装白酒（56度），规格12瓶*500ml,180箱，单价是600.00元，金额为108000元，税率17%，税额为18360.00元，总经理：马志杰，财务经理：张飞燕，部门主管：柯小军，送货人：卢亮，收货人：郭冰冰，制单人：巴田根据企业会计准则第9号职工薪酬第一章总则第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务二给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的范围（四）非货币性福利，包括企业以资产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。 根据企业会计准则第9号职工薪酬应用指南职工薪酬的确认和计量，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。根据企业会计准则20062211应付职工薪酬（二）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”。增值税暂行条例实施细则第四条第七项规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为，应视同销售处理。确定福利：借：管理费用福利费 126 360 贷：应付职工薪酬非货币性福利 126 360发放福利：借：应付职工薪酬非货币性福利 126 360 贷：主营业务收入白酒（56度） 108 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18 360结转成本： 借：主营业务成本 63 000 贷：库存商品白酒（56度） 63 000税控机开具增值税普通发票，发票代码：4401092133，发票号码：00024034(2)公司将在德生东路的300平方米的旧门面转让给广州甘宝矿泉水有限公司，此门面当时造价8000.00元，无偿取得土地使用权。如果按照现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的门面需要15000.00元，该房子六成新，取得支票收入25000.00元 根据营业税税目注视（试行稿）第八项（一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为，应缴纳营业税。按财政部、国家税务总局财税200316号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让凭证上开机的购置或受让原价后的余额为营业额。对单位和个人销售自建房屋，其自建房屋用地的受让原价，不属于不动产的购置原价，不能再计征营业税是扣除。对销售自建建筑物的情况，应按销售全额计算征收营业税。借：银行存款工商银行 25000 贷：无形资产土地使用权 8000 营业外收入转让利得 16150 应交税费应交营业税 8508. 12月9号，（1） 向广州星星酒家集团销售“十里香”瓶装白酒（45度），规格12瓶*500ml，400箱，“十里香”纯生啤酒，规格24瓶*600ml,2800箱，”十里香”普通啤酒，规格24瓶*600ml，3000箱，“十里香”料酒，规格12瓶*500ml,150箱，“十里香”保健酒，规格24瓶*280ml,600箱，“十里香”米酒，规格24瓶*500ml,300箱，税控机开具增值税专用发票，发票代码：4401092133，发票号码：00380024作废（发票联、抵扣联）货物名称型号单位数量单价金额税率税额“十里香”瓶装白酒（45度）12瓶*500ml箱40050020000017%34000“十里香”纯生啤酒24瓶*600ml箱28005014000017%23800“十里香”普通啤酒24瓶*600ml箱30003610800017%18360“十里香”料酒12瓶*500ml箱1501562340017%3978“十里香”保健酒24瓶*280ml箱60048028800017%48960“十里香”米酒24瓶*500ml箱3001925760017%9792合计817000138890价税合计955890根据企业会计准则第14号收入第二章销售商品收入第四条，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。一般纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税金应交增值税”科目的销项税额专栏。正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过 “ 主营业务税金及附加 ” 科目核算。 企业按规定计算出应交纳的消费税，借： “ 主营业务税金及附加 ” 科目，贷： “ 应交税金 应交消费税 ” 科目，退税时作相反的会计处理。 根据企业会计准则20061405库存商品（二）。对外销售商品（包括采用分期收款方式销售商品），结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”。采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。消费税：白酒：从量：（12400+24300）0.5=6000（元） 从价：（400500+300192）20%=51520（元）啤酒：（246002800+246003000）(1000988)=84.53(吨) （140000+108000）84.53=2933.87(元/吨) 3000元/吨 22084.53=18596.6（元）其他： 60048010%=28 800（元） 消费税：6 000+51 520+18 596.6+28 800=104 916.6（元）根据国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知（国税函2008742号）规定，国家已经出台调味品分类的国家标准，按照国家标准的要求，调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不征收消费税。调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品，名称标注（在食品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。因此，凡按上述规定生产的调味料酒不应缴纳消费税。销售商品，货款已收：借：银行存款工商银行 955 890 贷：主营业务收入白酒（45） 200 000 纯生啤酒 140 000 普通啤酒 108 000 料酒 23 400 保健酒 288 000 米酒 57 600 应交税费应交增值税（销项税额）138 890结转成本：借：主营业务成本 517 000 贷：库存商品白酒（45） 140 000 纯生啤酒 98 000 普通啤酒 60 000 料酒 15 000 保健酒 168 000 米酒 36 000计提消费税：借：营业税金及附加 104 916.6 贷：应交税费应交消费税 104 916.6（2）向广州市泉山酒业有限公司销售酒精200吨，单价1000.00，金额为200000.00.税率17%，税额34000.00，价税合计：234000.00，并支付广州市鹏程运输有限公司运输费13000.00复核人：余晨，开票人：赵小枫税控机开具增值税专用发票，发票代码：4401092133，发票号码：00380025根据企业会计准则第14号收入第二章销售商品收入第四条，