初级会计分录总结.doc

1、存货清查处理：1）审批之前的处理：盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等2）审批之后的处理：盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用（非常损失）借：营业外支出（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益2、库存现金清查的核算发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益查明原因时：1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款应收库存现金短缺款 贷：待处理财产损益由保险公司赔偿部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损益无法查明原因部分：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（某个人或单位）无法查明原因的：借：待处理财产损益贷：营业外收入现金溢余3、外埠存款的核算款项汇往采购地开立专户： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用外埠存款支付时：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款多余的外埠存款转回：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4、银行汇票存款的核算从银行取得汇票后：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票办理款项入账手续时借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5、银行本票存款的核算从银行取得本票后：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 借：银行存款贷：其他货币资金银行本票办理款项入账手续时借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）6、按实际成本计价进行的日常核算（1）外购材料收入的总分类核算：发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：在途物资应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料原料及主要材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/应付票据货款已预付,材料尚未验收入库借：预付帐款贷：银行存款材料入库时:借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：预付帐款（2）材料发出的总分类核算借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料7、按计划成本计价进行的日常核算（1）收入材料的总分类核算：发票账单与材料同时到达第一、采购材料：借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金第二、月末结转入库材料成本 借：原材料贷：材料采购第三、A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购B结转节约查 与上相反付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：材料采购收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料原料及主要材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账外购材料成本差异的结转A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购B结转节约查 与上相反（2）材料发出的总分类核算各部门领用材料核算 借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料材料成本差异结转核算：(超支)借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异 8、包装物生产领用包装物借：生产成本 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物随同商品出售包装物（不单独计价）借：销售费用 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物（单独计价）出售：借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异（正）10.低值易耗品五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用9、委托加工物资1)发出物资发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（正）支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款2）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3）加工完成验收入库支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款入库：借：周转材料低值易耗品等贷： 委托加工物资材料成本差异（正）10、存货清查的核算（1）存货盘盈 借：库存商品等有关账户贷：待处理财产损益收发计量和核算上的差错造成借：待处理财产损益 贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损借：待处理财产损益贷： 有关存货账户 （材料成本差异）属于自然损耗造成的定额内损耗：借：管理费用 贷：待处理财产损益过失人责任造成的损失，扣除其残料价值：借：原材料/其他应收款过失责任人 贷：待处理财产损益向保险公司收取赔偿金：借：其他应收款保险公司 贷：待处理财产损益剩余净损失或未参加保险部分的损失：借：营业外支出非常损失若损失中有一般经营损失部分：借：管理费用贷：待处理财产损益11、存货跌价准备存货成本高于其可变现净值（按其差额）：借： 资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）借： 存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本等12、长期股权投资1）成本法（实施控制）取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款等（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润 借：应收股利 贷：长期股权投资）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利 贷：投资收益（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回借：借：应收股利 贷：长期股权投资）处置借：银行存款等（实际收到金额） 贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）2）权益法（共同控制、重大影响）取得时：初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益21、应收票据的帐务处理（不带息）1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 2）商业汇票到期 借：银行存款贷：应收票据3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款 借：应收账款贷：应收票据5.预付帐款a.付款 借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款 贷：银行存款贷：预付帐款27、应付帐款的核算企业购入材料、商品等时，货款尚未支付借：材料采购/在途物资等账户应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）借：生产成本/管理费用等账户 贷：应付账款 企业开出承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款 贷：应付票据企业偿付应付款时 借：应付账款 贷：银行存款企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款借：应付账款 贷：营业外收入其他28、应付票据的核算1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时（入账金额）借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、应交税费应交增值税（进项税额）等， 贷：应付票据。2.支付银行承兑汇票的手续费，借：财务费用 贷：银行存款收到银行支付到期票据的付款通知，借：应付票据 贷：银行存款3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借：财务费用 贷：应付票据票据到期支付本息时，按票据账面余额，借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。4.应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据 贷：应付账款（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”账户）。29、短期借款的核算借入：借：银行存款 贷：短期借款计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息支付利息时：借：应付利息（已预提） 财务费用（应计利息） 贷：银行存款归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款30、长期借款（应付债券）的核算取得：借：银存 （有差额）长期借款/应付债券利息调整 贷：长期借款本金/应付债券面值应付未付利息：借：在建工程/财务费用（利息+ 经营+ 不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出 贷：应付利息/应付债券应计利息偿还时 借：长期借款本金/应付债券面值 应付利息 贷：银存31、投入资本的核算接受现金资产投资：借：银存 贷：实收资本如接受投资企业为股份有限公司 借：银存 贷：股本 资本公积股本溢价接受非现金资产投资：固定资产 借：固定资产 贷：实收资本X公司材料物资 借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：实收资本X公司无形资产：借：无形资产 贷：实收资本X公司实收资本（股本）增加：借：资本公积/银行存款/盈余公积贷：实收资本ABC公司实收资本（股本）减少：回购本公司股票：借：库存股 贷：银存注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本公积股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”账户。32、盈余公积的会计处理提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积/任意贷：盈余公积法定盈余公积/任意弥补亏损或转增资本借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏/实收资本/股本盈余公积分发放现金股利或利润宣告分配股利时：借：利润分配应付现金股利或利润 盈余公积 贷：应付股利支付时：借：应付股利 贷：银存33、利润分配的账务处理结转本年利润：（若亏损作相反分录） 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利贷：盈余公积 应付股利同时：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利34、应交增值费一般纳税人：1）进项税额。借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/制造费用/委托加工物资/管理费用等 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付帐款/应付票据/银存等2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途：用于非应税项目、集体福利、个人消费） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢/在建工程/应付职工薪酬等 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3）销项。借：应收帐款/应收票据/银存等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）4）视同销售行为。（自产或委托加工货物用于非应税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送他人）借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项）5）出口退税。 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）6）交纳增值税。借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银存小规模纳税人（增值税计入成本）：借：材料采购在途物资等贷：银存等、应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品应交税费应交消费税委托加工应税消费品受托方代收代交借：银存应收帐款等贷：应交税费应交消费税委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资贷：应付帐款银存等收回后连续生产借：应交税费应交消费税贷：应付帐款银存等进口应税消费品（消费税计入成本）借：材料采购固定资产贷：银存36、应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税出售不动产：借：固定资产清理贷：应交营业税实际交纳：借：应交税费应交营业税贷：银存37、其他应交税费资源税。借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本制造费用等贷：应交税费应交营业税城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交教育费附加土地增值税借：固定资产清理银存（无形资产）贷：应交税费应交土地增值税房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税借：管理费用 贷：应交税费应交个人所得税交纳时：借：应交税费个人所得税 贷：银存34、销售收入的会计处理确认收入：借：应收账款/应收票据/银行存款等账户贷：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品35、现金折扣的会计