江西正邦科技股份有限公司会计制度.doc

江西正邦科技股份有限公司会计制度第一章 会计政策和核算原则一、 会计政策1、 会计制度：本公司执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2、 会计年度：本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。3、 记帐本位币：本公司记账本位币为人民币。二、会计核算原则1、权责发生制原则；2、历史成本原则：3、配比原则：4、谨慎性原则：5、重要性原则：6、客观性原则：7、可比性原则：8、一贯性原则：9、相关性原则：10、及时性原则：11、明晰性原则：12、实质重于形式的原则第二章 货币资金及应收款一、 现金1、 现金：本科目核算各公司费用出纳及收款出纳的库存现金。1、01公司应严格按照集团有关现金管理的规定收支现金，当天的现金收入及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。1、02货币资金是流动性最强的资产，不管是办事处还是各基地，均应加强会计核算和及时入账监管，出纳要登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。2、 现金收支的帐务处理如下：2、01从银行提取现金：根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 所附原始凭证：提取现金要附盖有期缝章的现金支票存根联；现金进帐附银行盖章的现金进帐单。2、 02支付职工借支款或贷款，根据签批手续齐全的借条所记载的金额，借记“其他应收款”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。还款时，根据出纳开具的收椐，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。所附原始凭证：借款人签字认可且按公司授权表的审批权限审批齐全的借条。还款则由出纳开具的、还款人签字认可的还款收椐。2、03支付日常费用开支：根据签批手续齐全的费用报销单，借记有关费用科目，贷记本科目。所附原始凭证：按公司授权表的审批权限审批齐全的费用报销单，费用报销单应附有合法的原始单据。2、 04现金收入：现金收入是指销售产品、客户还款、销售废旧物资、罚款等收到的现金，依据销售发票、提货单、收款收据等原始单据上记载的金额借记本科目，贷记相关科目。所附原始凭证：销售发票、提货单、收款收据等。二、 银行存款1、 银行存款：本科目核算公司存入的各种存款。公司将款项存入银行，依据银行退回的现金进帐单所记载的金额，借记本科目，贷记有关科目。提取和支出银行存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目所附原始凭证分以下两种情况：1、01公司将款项存入银行：需附银行退回并盖章的现金进帐单、电汇收帐通知单等。1、02提取和支出存款：需附现金支票存根、银行退回并已盖章的电汇付款通知单等。三、 其它货币资金1、 其他货币资金：本科目核算公司的在途货币资金、外埠存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等款项。2、 在途货币资金是指月末、年末尚未到账款项，为了及时反映该笔款项及账款情况而设置该科目，主要核算办事处在途货款，月末根据办事处汇款传真件，借记本科目，贷记“其他应收款”，款项到位后，根据银行回单借记“银行存款”贷记本科目。3、 外埠存款及存出投资款在汇出时借记本科目，贷记“银行存款”。 4、其他货币资金与现金等同管理，要落实到每一个责任人。六、坏账准备1、 每月末，根据相关改策编制应收账款及其它应收款账龄分析表。2、 年末根据账龄分析表编制坏账准备计提表，按公司会计政策规定的坏账准备计提标准计提坏账准备金。与年初坏账准备金比较补提或冲回多提坏账准备金，并做出相关的会计处理：3、 计提标准：账龄1年以内1至2年2年以上3年以下3年以上应收账款的%3615304、 会计分录：1） 补提：借：管理费用坏账准备贷：坏账准备2） 冲回：借：坏账准备贷：管理费用坏账准备3） 日常发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款客户七、其它1、公司内部周转使用的备用金；支付职工借支等，在支付时，借记“其它应收款”，贷记“现金”科目。2、现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后处理。3、所有货币资金的支付由主办会计根据审批后的原始单据逐单编制记账凭证呈财务经理/财务负责人审核后，交出纳付款。第三章 存 货一、存货的分类本公存货分为原材料、低值易耗品、自制半成品、包装物、产成品等。二、 存货的计价原材料和包装物购入按实际成本核算，发出按月未加权平均法核算；产成品按实际成本核算，发出按月未加权平均法核算；低值易耗品领用时采用一次摊销法。1、采购成本包括采购进价，税金，装运费，入库前的整理挑选费用，保险费，合理的途中损耗；2、加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。3、投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。4、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。三、原材料原材料：构成产品实体的主要材料和有助于产品形成的辅助材料、外购半成品等。1、 原材料的采购原材料的采购必须按采购中心管理办法按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证； 2、预付货款收到采购中心审批的预付货款通知单后，采购生产会计从阿佳希系统打印出付款申请单，按权限逐级签批后交出纳付款（自采原料除采购员带款采购，其它不允许预付货款）。会计根据付款凭证借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证：采购合同、预付货款通知单、付款申请单、银行付款凭证。3、自带款异地采购采购员根据审批后的采购申请单和采购中心审批的预付货款通知单及按权限逐级签批后的付款申请单交出纳付款，会计根据付款凭证借记“其他应收款*”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；材料购买入库后借记“原材料”科目，贷记“其他应收款”科目。所附原始凭证：采购申请单、付款通知单、付款申请单、入库单、磅单、化验单、发票。4、货到结算付款采购生产会计在收齐采购合同，入库通知单、磅单、化验单、入库单、发票后办理采购结算，打印采购入库结算单。采购中心统一采购的原料根据采购中心的审批单；自采原料根据采购特派员的安排，采购生产会计打印出付款申请单，逐级审批后交出纳付款。帐务处理借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目。所附原始凭证：采购申请单、采购合同、入库通知单、磅单、化验单、入库单、发票、入库结算单、付款凭证。5、在途材料月末在途材料，根据承运交接货单和码头入库报表及合约价格借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目。在途材料入库，根据承运交接货单或码头入库报表借记“原材料”科目，贷记“在途材料”科目；月末材料已入库，发票未到，暂估入库，根据以上入库结算单借记“原材料”贷记“应付账款”科目；下月初，用红字冲正，根据上月蓝字凭证借记“原材料”，贷记“应付账款”科目。6、采购发票管理采购货物的记帐凭证后面一定要附有发票；采购合同中未注明不开发票的，在未取得发票时，采购部门要说明原因，并说明取得发票的期限，要有专人负责跟踪；或者财务可拒绝支付货款。采购合同中已注明不开发票的，采购部门要说明原因并配合财务部门向公司所在地的税务部门购买农副产品收购发票，完善采购报帐手续。已支付货款而未取得发票的跨月发票，财务人员要记录备查帐，在取得发票时及时放回到记帐凭证；财务经理要对采购发票加强监督并及时处理。7、原材料采购支付运费采购运费包括长途运费、短途运费、火车站的上下力资、公司内的上下力资等。采购运费根据运载物资的品种按重量进行分摊，原材料采购的运费必须每月要分摊完，记入当期成本，月未不得有余额。运输发票必须附在结算单后面一起核算。暂付运费：需要为供应商垫付运费的，在取得供应商的委托书及磅单后，复印承运人的身份证及驾驶证，并以承运人名义填制报销单，审批后付款，借记“应付账款”科目，贷记“现金”科目。所附原始凭证：供应商委托书、承运人身份证及驾驶证复印件、运输发票。自已提货支付原料运费：采购生产会计在取得运输协议、磅单及运输发票后，复印承运人的身份证及驾驶证，并以承运人名义填制报销单，审批后付款，借记“原材料”科目，贷记“现金”科目。8、原材料的领用原材料出仓：仓库保管员必须认真记载，统计当天材料出库汇总表，并根据产品实际耗用量补开材料领用单，借记“生产成本-直接材料”科目，贷记“原材料”科目。贵重物资、添加剂和包装物的领用仓管一定要凭领料单发货。盘盈的原材料，根据盘存计算单借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。四、包装物包装物是指公司为了包装商品而值储备的各种容器，如桶、箱、编织袋等。1、包装物的采购必须按采购中心管理办法按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证，借记“包装物”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证：采购申请单、采购合同、入库通知单、入库单、发票、入库结算单。 2、包装物的领用：仓库凭生产车间的领用单发货，未耗用完的编织袋当天送还仓库保管并冲减领用数量；仓库保管员必须认真记载，统计当天包装材料出库汇总表。五、低值易耗品1、低值易耗品：指单位价值在500元及以上但不足1000元的工具等物品。2、低值易耗品购买必须按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证，借记“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证：采购申请单、入库单、发票。 3、低值易耗品购入时要有计划申请， 3、低值易耗品必须要办理领用手续，领用时要建立备查帐，谁领用谁保管。4、低值易耗品采用一次摊销法，领用时，根据领料单借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”科目；此待摊费用从领用当月开始分12个月摊销，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”科目，贷记“待摊费用”科目。六、产成品产成品：已完成生产过程、办理验收入库手续可供销售的各类完工产品，具体含各类饲料。1、产成品入库：根据完工产品入库单和完工成本计算单入库借记“产成品”科目，贷记“生产成本”科目。2、 产成品出库：根据提货单和产成品出仓单发出商品借记“产品销售成本”等科目，贷记“产成品”科目。3、 领用产成品回机或改袋：借记“原材料”科目，贷记“产成品”科目。4、 库存产品的品种要与申报品种的产品一致（未报批产品挂到报批产品品种的二级科目下处理）。七、存货盘存方法：阿希佳有永续盘存记录，但会计核算上采用每月盘存制，调整差异。八、存货跌价准备如果发现有下列情形之一，应当计提存货跌价准备：1、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格3、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4、因企业所提供的产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化导致市场价格逐渐下跌；5、其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形；会计处理借记“管理费用科目，贷记”存货跌价准备“科目。九、存货期末计价：1,每年分两次清理存货确定存货的可变现净值，即每年6月30日和12月31日；2,每次应当按照存货成本与可变现净值孰低的原则编制存货跌价准备表，计算存货跌价准备；十、存货的库龄分析1、对于产成品和主要原材料在每月编制会计报表时，应编制一份主要原材料库龄分析报表和主要产成品库龄分析报表；2、库龄从该项原材料或产成品进仓月份算至出报表月份止。第四章 对外投资一、对外投资前准备1、 按照集团的对外投资管理办法完成审批程序，没有完成审批程序的不能列资。2、 对投资项目立项。2、了解合作单位的基本情况、信誉情况、资产实力。3、对投资项目调查研究、分析。4、对投资项目的可行性分析。5、组织有关专家、人员进行项目论证。6、签订合作合同、协议、章程。二、对外投资分短期投资和长期投资1、短期投资：短期投资指持有时间较短，通常指不超过一年且易于变现，不以控制为目的投资，按照取得时实际支付的价款入账，会计处理：投资时借记“短期投资”科目、贷记“银行存款”科目，收回投资和收到投资收益时借记“银行存款”科目、贷记“短期投资”和“投资收益”科目，期末应将“投资收益”科目余额结转到“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。期末要对短期投资进行清理，发现有跌价情形，则需计提跌价准备；短期投资按当期获得的实际收益计算投资收益。2、长期投资：长期投资指为长期持有，通常超过一年以上，并不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。公司对外投资按取得时的实际投资成本或评诂确认的金额计价5、 长期投资核算方法长期股权投资：长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。对被投资单位股权比例在20%以下，或虽在20%以上，但不具有重大影响的按成本法核算；持有被投资单位有表决权资本总额20%以上或虽在20%以下，但有重大影响的，按权益法核算；持有被投资单位有表决权资本总额50%以上或虽低于50%但对被投资单位有实际控制权的采用权益法核算，并合并被投资单位的会计报表。长期投资股权差额：投资成本高于被投资单位所有者权益份额的差额，合同规定了投资年限的，在合同规定的投资期限内平均摊销，合同没有规定投资期限的，不超过十年摊销；投资成本低于被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。长期责权投资：长期责权投资在取得时按实际成本计价。以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相并费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。债券投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，经调整债券投资历溢价或折价摊销后的金额确认当期收益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。债券溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。本公司期末对被投资单位由于市价持续下跌或经营情况出现恶化等原因，导致其预计可收回金额低于长期投资的账面价值，并且这种降低价值在可预计的未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期投资账面价值的并且差额，计提长期投资减值准备，计入当年损益。三、对外投资运行控制1、财务根据合同、协议，章程出资。2、办理工商执照和有关证照，明确产权和责任。3、了解投资合作单位生产、经营运作，熟悉生产流程。4、及时掌握生产、经营情况，财务收支情况和资金动作情况。5、每月获取有关财务报表和分析资料，根据资料参照可行性进行分析，提出建议和整改意见。6、 会计凭证、会计账簿、会计报表和有关资料进行审计。第五章 固定资产1，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值效高的有形资产；单位价值较高的定量描述：结合饲料行业和公司的实际情况，属于生产经营用的固定资产，1000元及以上者，视为单位价值较高，列为固定资产入账管理；500元及以上但不足1000元者，作为低值易耗品入账管理；不足500元者，一律在当期做费用处理；属于非生产经营用的固定资产，使用年限在2年以上,且单位价值在2000元及以上者，列为固定资产入账管理，不足2000元者，列为收益性支出；2，计价原则：2.01, 购入的固定资产，原价=买价+运输费+装卸费+安装费+税金2.02 投资者投入的固定资产，原价=投资各方确认的价值2.03 自建的固定资产，原价=该项资产达到预定可使用状态前所发生的所有必要费用，包括利息费用2.04 以债权购入的固定资产，原价=债权账面价值+税金+/-补价2.05 以非货币性交易购入的固定资产，原价=换出资产账面价值+税金+/-补价2.06 盘盈的固定资产，原价=新同类资产的市价-按新旧程度估定的损耗3, 业务流程简述：购入固定资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件。申报 依投资管理规定和生产经营授权文件 呈批进入企业使用、维护 清理报废4, 入帐单证要求：4.01 有效批准的申报单;4.02 有关合同;4.03 验收报告;4.04 发票;4.05 银行支付凭证;4.06 维修、报废申报报告;5, 固定资产进入企业的会计处理5.01 总账科目，为“固定资产”，二级科目，为“房屋建筑物”、“机器设备”、“电子设备”、“运输车辆”、“办公家具”，不设三级科目，具体型号规格的固定资产，另设备查账。5.02 备查账要求注明固定资产目录、分类方法、购入及新增日期、原值、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法、存放地点、使用状态、责任人；5.03 购置的固定资产，根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录：借：固定资产-* 贷：银行存款-* 其他应收（付）款 -* 5.04 投资者投入的固定资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录:借:固定资产-* 贷:拨入所属资金 -*（分公司适用此科目）股本-*（子公司适用此科目）5.05 自建的固定资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录:发生工程费用时,借:在建工程-* 贷: 银行存款-* 其他应收（付）款 -* 应付工资存货工程验收完工,根据完工验收报告和工程结算单:借: 固定资产-* 贷:在建工程 -* 5.06 以债权购入的固定资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录:借:固定资产-* 贷:应收账款-*其他应收款-*5.07 以非货币性交易购入的固定资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借:固定资产-* 贷:固定资产清理-*换出固定资产净值存货-*换出存货的价值银行存款-补价或其他费用性支出5.08 盘盈的固定资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录:借:固定资产-* 贷:待处理财产损溢6 固定资产使用过程的会计处理：601这业务流程主要是对固定资产计提折旧，结合公司实际，折旧政策列表具体规定如下：固定资产分类净残值率%折旧年限（年）年折旧率%月折旧率%房屋建筑物520 0.04750.3958机器设备510 0.0950.7917电子设备55 0.191.583运输车辆550.191.583办公设备550.191.583其他可见,公司统一采用分类直线折旧法，“房屋建筑物”、“机器设备”、“电子设备”、“运输车辆”、“办公家具”对应的折旧年限分别是20年，10年，5年，5年，5年；残值率统一为5%。年折旧率分别是0.0475，0.095，0.19，0.19，0.19。6.02计提范围:下列情形不计提折旧:A、已提足折旧仍继续使用的固定资产,按规定单独作价作为固定资产入账的土地;B、经营性租入的固定资产；C、融资租出的固定资产；603企业一般应按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧.固定资产提足折旧后,不管能不继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。借记“制造费用-*”、“管理费用-*”科目，贷记“累计折旧”科目。7. 固定资产退出企业的会计处理：企业出售报废和毁损等原因减少的固定资产：转入清理，借：固定资产清理-*净残值累计折旧 贷：固定资产发生清理费用，借：固定资产清理 贷：银行存款收入和残料借：银行存款原材料 贷：固定资产清理保险赔偿： 借：银行存款其他应收款 贷：固定资产清理清理净损益：在营业外收入或营业外支出或长期待摊费用账户与固定资产清理科目结转8, 固定资产期末计价每年年末，要对固定资产进行清理，发生下列情形，应计提固定资产减值准备，（1），固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移而预计的下跌（2），企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生重大变化，并对企业产生负面影响（3），同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低（4），固定资产陈旧过时或发生实体性损坏（5），固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业终止该资产所属经营业务固定资产减值准备=固定资产可收回金额-固定资产账面价值发生下列情形之一，应全额计提固定资产减值准备：（1），长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值（2），由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产（3），虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品（4），已毁损，不会再使用，且已无转让价值企业发生减值时借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备第六章 在建工程1, 企业自行建造房屋、建筑物、各种设施、以及进行大型机器设备的安装、新建改建扩建工程和大修理工程所花费的支出，均在“在建工程”账户核算。在建工程按工程项目设置二级明细分类核算；2, 在建工程是公司的一种投资行为，购入固定资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件；在建工程按项目独立核算，基建资金专款专用。3, 会计处理3.01 购入工程物资时，根据以上相关单证借：工程物资明细贷：银行存款其他应付款3.02 工程领用物资时，根据领料单或其汇总表，借：在建工程明细贷：工程物资3.03 支付工程费用时，借：在建工程明细贷：银行存款3.04 剩余工程物资变卖时：借：银行存款贷：工程物资3.05 工程完工时，根据验收报告及结算单，发票等。借：固定资产贷：在建工程4, 在建工程如发生减值情形，应计提减值准备。第七章 无形资产及其他资产1, 无形资产，企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或者管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术和商誉；2, 业务流程简述：购入无形资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件。3, 申报依生产经营授权文件呈批进入企业使用4, 单证要求：4.01有效批准的签呈，4.02有关合同，4.03验收报告，4.04发票，4.05银行支付凭证（现金），5,无形资产进入企业会计处理5.01 购入的无形资产借：无形资产-* 贷：银行存款-*5.02 投资者投入的无形资产, 根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借：无形资产-* 贷：拨入所属资金 -*分公司适用此科目股本-*控股子公司适用此科目5.03 自行开发的无形资产，注册费及聘请律师的费用：借：无形资产-* 贷：银行存款-*5.04 在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费用、开发过程中发生的租金、借款费用，直接计入当期损益：借：管理费用贷：银行存款5.05 企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款：借：无形资产 贷：银行存款借：在建工程贷：无形资产5.06 企业购入的系统软件，如果仅单独购入，未含服务器，则记入无形资产，否则，记入固定资产-办公设备借：无形资产 贷：银行存款借：固定资产-办公设备 贷：银行存款6. 使用阶段的会计处理6.01无形资产的摊销期限的规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期损益。如果预计使用期限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定有效年限，该项无形资产的摊销年限做如下规定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的有效年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同和法律都规定了有效年限，摊销年限不应超过二者之中较短者；二者都没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。系统软件摊销期限5年，自购入当月起计算；6.02 摊销无形资产价值时，借：管理费用-无形资产摊销贷：无形资产7, 无形资产退出企业的会计处理出售：借：银行存款-*无形资产减值准备-*营业外支出-出售无形资产损失贷：无形资产-*应交税金-营业税营业外收入-出售无形资产收益转让：（1）取得收入时，借：银行存款-*贷：其他业务收入-*（2）发生费用时，借：其他业务支出-*贷：银行存款-与转让相关的费用8, 无形资产的期末计价当存在下列一项或若干项情况时，应将无形资产账面价值全部计入当期损益：某项无形资产已被其他新技术取代，该项无形资产已无使用价值和转让价值某项无形资产已超过法律保护期，并且已不能为企业带来经济利益其他足以证明某项无形资产已无使用价值和转让价值当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备某项无形资产已被其他新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响某项无形资产在当期市价大幅度下跌，并难以恢复某项无形资产已超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值计提减值准备的会计处理：借：营业外支出-计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备9，其他资产901长期待摊费用：企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。股份有限公司委托券商发行股票的中介费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额不够股票溢价抵销，且金额较大，则，计入长期待摊费用，在不超过2年的期限内摊销完毕。筹建期间发生的资本性支出以外的费用，即开办费用，在长期待摊费用归集，生产经营当月，一次计入当期损益。9.2 其他长期资产：银行冻结存款和涉及诉讼中的财产。发生时：借记“长期待摊费用”、“其他长期资产”科目，贷记“相关账户”科目。摊销时：借记“管理费用”、“制造费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。93拨入所属资金：第八章 负债1，应付账款：1.01 核算购买材料、商品、接受劳务供应等而发生的债务；应付账款，设二级明细核算，一级为具体供应商；预付帐款在“应付帐款”中核算，预付帐款按相并政策执行。1.02 该账户借方登记支付的货币资金，贷方登记购入的金额，如果退货或单价变动待等原因引起购入货物的金额发生增减变化，均在贷方用兰字和红字反映。1.03 单证要求：采购订单，入库单，品质合格报告，对方单位送货单，货物运输凭证，过磅单，仓管点数原始记录，供应商发票、农副产品收购发票。1.04 入账审核要求：供应商名称，商品名称、型号规格、质量要求、计量单位、数量、单价、金额、时间、生产经营授权签字的到位情况，均要在以上文件上核实一致，然后才能受理进账，否则，退回业务部门重办。1.05 会计处理：单证齐全，入库，发票未到，货物先到，月末办理暂估入库。借：原材料-* 贷：应付账款-*支付货款或预付款，借：应付账款-*贷：银行存款-*借：原材料-*贷：应付账款-*下月初红字冲借：原材料-*红字贷：应付账款-*红字2, 应交税金2.01 城市维护建设税及教育费附加：借：主营业务税税金及附加 贷：应交税金-城市维护建设税其他应交款-教育费附加实际上交时：借：应交税金-城市维护建设税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2.02 印花税借：管理费用贷：银行存款2.03 房产税、土地使用税、车船使用税计算时，借：管理费用贷：应交税金-房产税 应交税金-地地使用税应交税金-车船使用税上交时借：应交税金-房产税 应交税金-地地使用税应交税金-车船使用税贷：银行存款2.04 增值税：免税，故进成本处理2.05 个人所得税：在工资表代扣：借：应付工资贷：应交税金-个人所得税 银行存款上交时：借：应交税金-个人所得税贷：银行存款2.06 外商投资企业所得税计算时：借：所得税贷：应交税金-应交所得税上交时：借：应交税金-应交所得税贷：银行存款2.07 短期借款企业借入的期限在1年以内的各种借款借入时：借：银行存款贷：短期借款归还时：借：短期借款贷：银行存款每月计算利息时借：财务费用贷：预提费用2.08 预收账款：不设预收帐款科目，预收帐款在“应收账款”科目反映，但填表时要重新分类调整。2.09 应付工资计算时：借：生产成本-直接工资 制造费用 管理费用贷：应付工资 其他应付款-各项代扣款 应交税金-个人所得税发放时，借：应付工资贷：银行存款2.10 应付福利费A、按工资总额*14%提取，在预提金额内列支，年底有余额按原分摊冲回。借：生产成本-直接工资 制造费用 管理费用贷：应付福利费B、从税后利润分配中提取的2%职工福利奖励基金，本基金的使用按签呈报批后才能开支。实际支付福利费时，借：应付福利费贷：银行存款2.11 预提费用企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就支付，但要按照权责发生制原则计入当期；如计提银行利息、水电费、工资；但职工奖金不计提，实际开支时直接列当期成本。借：相关费用成本类账户贷：预提费用2.12 长期借款向金融机构借入的期限在1年以上的各种借款及其利息借入时：借：银行存款贷：长期借款计息时：借：财务费用贷：长期借款归还时：借：长期借款贷：银行存款2.13 拔入所属资金考虑到管理层看报表习惯的需要，继续保持本科目。本科目只适用于分公司，不适用于子公司。它是一个负债类账户，贷方登记股份有限公司拨入分公司的资金，及当期实现的利润；借方登记还给股份公司的资金。收到股份公司拨入资金时：借：相关资产类账户贷：拨入所属资金期末结转利润时：借：利润分配-未分配利润贷：拨入所属资金还付股份公司款项时：借：拨入所属资金贷：银行存款 相关资产类账户目前分公司当期实现的利润或亏损应从“本年利润”科目先结转到“利润分配-未分配利润”，而不宜直接转入“拨入所属资金”，以反映分公司利润分配的过程，是全额上交。借：本年利润贷：利润分配-未分配利润第九章 收入、费用和利润一、收入1、收入确认的原则 企业销售商品时，如同时符合以下4个条件时，即确认为收入:1.01企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；1.02企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；1.03与交易相关的经济利益能够流入企业；1.04相关的收入和成本能够可靠地计量；2、产成品销售环节的核算2.01客户到公司现金提货：收款出纳在收取客户资金后，内勤开提货单交客户提货，提货单一式五联：内勤、资信、仓库、门卫、客户各一联。门卫联在货物出厂后交资信科与资信会计核对后一并装订保管。收款出纳每日编制资金平衡表并将收取的现金或POS单于次日送存银行。会计处理：借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；所附原始凭证:提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。202客户到公司赊销提货：资信会计拿到有效批准的赊销文件后开取提货单和欠款欠据，欠款单一定要有客户本人签名，仓库根据提货单发货。会计处理：借记“应收帐款客户”科目，贷记“主营业务收入”科目，收到货款时借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。所附原始凭证:提货单：赊销批复文件、提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。203办事处客户直接到公司提货的：办事处不收款，客户直接把款交到公司。204公司移货到办事处不能算销售。205客户到办事处交款提货：办事处会计开具提货单，并将每日销量上报资信科，及时将资金汇回公司。资信会计在收到办事处销售报表后将数据输入电脑，收到办事处汇回资金后，冲减办事处欠款。会计处理：A、借记“其它应收款办事处”，贷记“主营业务收入“科目，B、借记“银行存款”，贷记“其它应收款办事处”科目。所附原始凭证:提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。206代加工结算：兄弟公司之间的购货由内勤开具提货单并负责发运，月末由财务科按集团规定的办法核定价格后结账，兄弟公司按结算金额汇付资金。会计处理：（1）借记“应收账款关联方往来（公司）”，贷记“主营业务收入”，（2）借记“银行存款”，贷记“应收账款关联方往来（公司）”科目。所附原始凭证:提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。2 07原材料，废旧物资的销售：公司其它非产成品的销售由采购生产会计开销售单，收款出纳收款后交内勤按某个产品品种销售输入电脑，然后将销售单交客户提货。会计处理：（1）借记“应收账款零售户”科目，贷记“主营业务收入”科目；（2）借记“银行存款”，贷记“应收账款零售户” 科目。所附原始凭证:提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单。3、以上销售业务均在次月初打印出正式的销售发票及上述提货单做为主营业务收入的附件。4、 产品销售退回的会计核算，分以下情况处理：4.01 本年度销售的商品，在年度终了退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关的成本；4.02 以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关成本；冲正收入，借：应收账款-*红字贷：主营业务收入-红字冲正成本：借：主营业务成本-*红字贷：产成品-*红字二, 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：集团管理费、管理人员工资、工会经费、职工教育经费、福利费、应酬费、差旅费、税金、办公费、小车费、折旧费、审计费、研发费、坏账准备以及其它费用支出。企业发生的管理费在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末科目余额结转“本年利润”，有关科目核算的明细说明如下：集团管理费：分公司核算按销售净收入1.5%计提并上交公司总部的管理费（子公司不用计提）。工资：核算总经办成员、财务部、行政部、采购部、技品部员工的工资工会经费及职工教育经费：分别按工资总额的2%、1.5%计提应酬费：日常开支的业务招待费差旅费：公司管理部门工作人员的出差费用税金：公司上交的印花税、房产税等税金办公费：公司管理部门使用的纸张、文件夹、笔等办公用品费用支出小车费：公司车辆发生的油费、修理费、过桥过路费、年检费、保险费等折旧费：公司管理部门使用的固定资产的折旧审计费：会计师务所年审、评估所发生的费用研发费：技术开发费、试验费等坏账准备：按应收账款、其它应收款账龄分析法计提其它：其它不能直接收集的费用支出。管理费用实际支出时会涉及到现金或银行存款，核算时借记“管理费用二级明细”贷记“现金”或”银行存款”。三, 营业费用营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活动过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：工资、奖金及福利费。运输费、差旅费、宣传费、邮电费、应酬费、小车费、门市部费用及其它企业发生的营业费用，在“营业费用”科目核算，并在“营业费用”科目下按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末“营业费用”科目的余额结转“本年利润”有关明细科目核算内容说明如下：工资、奖金及福利费：核算销售人员的工资及奖金、福利运输费：包括公司内外、办事处运输产品的费用差旅费：行销人员出差发生的各项费用及补助宣传费：包括促销品、广告牌、宣传横幅、宣传画册等费用邮电费：行销人员的邮电通讯费以及行销部门的固定电汇费应酬费：行销人员发生的客户招待费小车费：行销部门或人员的小车所生的相关费用门市部费用：专设销售机构的租金、邮电费、水电费等费用其它：不能直接归属的其它费用营业费用实际支出时，借记“营业费用二级明细”贷记“现金”或”银行存款”。四 财务费用财务费用是指企业生产经营涉及资金而发生的费用。包括：利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费以及其它费用企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，并在“财务费用”科目下按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末“财务费用”余额结转“本年利润”。账务处理：借：财务费用二级明细科目，贷：银行存款五、损益损益：核算企业在经营过程中所取得的劳动成果； 1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本（支出）-其他业务税金及附加产品销售税金及附加：包括营业税、资源税、城建税和教育费附加。2、投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得的款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所分担的数额等。3、营业外收入和营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项收入和支出。3.01营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还等。3.02营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。4、发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补，五年内不足弥补的，用税后利润弥补。第十章 成 本 计 算成本核算的过程，实际上也是各顶成本的归集和分配过程；从费用的发生开始，通过按用途归集与分配，最后计算出产品的生产成本；目前饲料行业一般采用品种法进行成本核算制度，就是把饲料生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、燃料动力和制造费用按生产产品的品种进行分配计入产品成本。一、成本核算的一般程序为：1、 按用途及受益期归集和分配发生的材料费用；2、 按受益对象归集和分配发生的直接人工费用；3、 按授益对象及受益期分配辅助生产费用；4、 按成本核算对象分配制造费用；5、 结转完工产品成本；6、 结转销售产品成本。二、 材料费用的归集和分配1、 直接材料：构成产品实际消耗的原材料、自制半成品、外购半成品及辅助材料等，列入直接材料项目。2、 材料费用计入产品成本的方法：能够划分某种产品直接耗用的材料直接归入这种产品的直接材料成本，共同耗用的材料，饲料行业一般按产品配方采取材料定额消耗量的比例进行分配的成本记算方法。3、 原料实际耗用量和实际耗用金额的获取原料实际耗用量车间和料仓上期结存 本期生产领用 车间和料仓本期结存原料月底加权平均价（上期结存金额 本期采购金额 本期原料采购发生费用（如运费）/（上期结存数量 本期采数量）原料实际耗用金额的获取 原料实际耗用量 * 原料月底加权价4、 原材料理论耗用的获取（原材料理论耗用实际就是产品配方定额消耗量）： 原料理论耗用量成品生产入库数量 * 当前使用配方5、阿佳希系统原料分摊流程：阿佳希系统的原料分摊坚持按分产品、分原料品种分摊的原则。原料实际耗用与理论耗用的损耗部分，只分摊到在理论上耗用了该原料的产品上。比如某饲料厂20