有关税收政策问题的通知.doc

关联企业利息扣除依据财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税2008121号一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1.二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。二、花木场取得的林特站拨付的补助资金是否要交企业所得税？ 答：根据企业所得税法实施条例第86条的规定，企业从事“林木的培育和种植”项目所取得的收入免征企业所得税。所有按项目减免所得税的事项，与该项目直接相关的各类收入纳入该项目享受税收优惠。企业取得的林特站拨付的补助资金，如果与该项目直接相关的，可纳入该项目享受税收优惠花木场取得的“林木的培育和种植”项目所取得的收入免征企业所得税。三、关于资产整体拍卖税务处理的有关问题。1、拍卖资产（包括土地、房屋、存货）入帐是否必须要有正式发票？各项资产入帐价格如何确定？（拍卖资料中有各项资产作价资料）1、企业拍入的资产按拍卖资料各项资产的作价资料入帐。资产毁损如何处理？如果在房屋、存货等资产整体拍卖中获得的存货，取得时已有遗失、毁损、莓烂等损失情况，如何处理？答：拍入资产毁损的，按国家税务局2011年第25号公告按企业资产损失所得税税前扣除管理办法的规定进行处理。四、房屋的装修费用如何税前列支答：1、房屋的装修费用是在房屋达到可使用状态前发生的，计入固定资产的成本，以折旧的方式税前扣除。2、装修费用是在房屋投入使用后发生的，如果符合二个条件：一是修理费用支出达到取得固定资产的计税基础50%以上；二是修理后固定资产的使用年限延长2年以上的。符合上述二个条件的装修费用作为长期待摊费用，按固定资产尚可使用年限摊销。不符合上述二个条件装修费用，一次性计入当期损益。一是新的，在使用前装修计入固定资产价值二是旧的，分是否同时符合二个装修条件符合的作为长期待摊费用，按固定资产尚可使用年限摊销。不符合的，一次性计入当期损益。五、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题（2011年34号公告）企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，按以下规定执行：1、 如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2、如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。六、“金融企业同期同类贷款利率”如何确定？（国家税务总局2011年34号公告）金融企业同期同类贷款利率：本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。既可是公布也可是企业实际支付的金融企业利率七、出口企业通过互联网做生意，用航空快递的形式向国外发运货物，快递费用是否可税前扣除？答：企业发生的运输费用要看具体情况：1、生产企业如以FOB价（离岸价、即成本价）交易的，不得税前重复列支运输费用。2、企业如以CIF价（到岸价、成本+运费+保险费）、CRF（成本+运费）价交易的，企业发生的运费、保险费应冲减营业收入，在期间费用列支一律视同以FOB价交易，对此费用在汇算清缴期间可作调帐处理。这个出口企业销售收入及费用列支规定，可运用到任何时候也就是说出口销售收入以FOB价为核心如果合同或报关明确FOB价的，所以境外费用都不得列支与扣除如果合同规定或报关单不是FOB价的，如CIF价，可在收到货款中扣除后作销售收入如果合同规定或报关单不是FOB价的，如CIF价，境外相关费用可在收到货款中扣除后作销售收入答：1、房屋的装修费用是在房屋达到可使用状态前发生的，计入固定资产的成本，以折旧的方式税前扣除八、企业通过互联网做生意，发生中介费等费用支出，通过银行扣款的方式支付，只有银行扣款回单，无其他的凭证，这些费用是否可税前列支？答：企业可以凭合同（协议）、外汇付款凭证和境外发票等合法支付凭证依法进行税前扣除。如果中介费属佣金及手续费性质的，还应按财税200929号财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知规定执行。佣金，境外比境内要求低，但比率5%内九、花木专业合作社、果蔬专业合作社、茶叶专业合作社、水蜜桃专业合作社等所得税管理问题。花木专业合作社、果蔬专业合作社等，税务登记注册类型为“其他内资企业”，实际为个人合伙性质的企业，这些企业是否应征收企业所得税？ 答：花木专业合作社、果蔬专业合作社等企业其税务登记注册类型如为“其他内资企业” 企业所得税属国税征管的范围，应按规定进行管理。这说明是一个征管范围，合作社也是征收企业所得税，国税征管的企业所得税法规定有免征和减半征收的谢谢老师颜色-生活!(49334257)13:05:01如何知道自己是免征和减半征收呢老师颜色-生活!(49334257)13:05:14自产自销型（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。那花木是减半了哦不是花木，是花卉减半哦，那苗木算到花卉里去还是林业培育和种植呢是不是算到林业培育和种植里去呢老师，灌溉可以免征所得税，出口的话还可以退税吗花卉一般是草本植物花木是林木培育跟种植灌溉，可出口？ 一般意义说花木有点含糊宁波国税的规定2、企业发放的午餐补贴、职工通信费在税前如何扣除？作为职工福利费按规定在税前扣除。 4、企业支付给农民的土地赔偿，青苗补偿等支出凭什么合法凭证在税前扣除？企业支付给农民的土地赔偿、青苗补偿费等支出，根据政府规定的补偿标准、赔（补）偿协议、受偿人签字的收款收据等合法凭证在税前扣除。 5、“金融企业同期同类贷款利率”，所指“金融企业”是否包括“小额贷款公司”？（2011年34号公告）小额贷款公司属金融企业，“金融企业同期同类贷款利率”的适用范围应涵盖小额贷款公司。 6、查补收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数？查补收入可以作为收入当年计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除的计算基数。9、企业发放的离退休人员统筹外补助能否税前扣除？企业对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可否在税前扣除？企业发放的离退休人员统筹外补助不能在税前扣除，给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可作福利费按规定在税前扣除。11、企业组织职工旅游的支出是否允许在企业所得税前扣除？企业组织职工旅游发生的费用支出纳入职工福利费管范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，不得税前扣除。12、聘用离退休人员发生的工资性质的费用在企业所得税税前如何扣除？企业需跟聘用人员签订用工协议，发生的工资性支出的费用，作为工资及职工福利费支出等在税前扣除。13、租来店面的装修费用未分摊完毕时由另一企业承租，该未分摊完的费用可否由承租企业继续分摊？承租企业根据转让合同或协议承担该未分摊完的费用，凭相关印证材料，可以在税前扣除。14、企业筹建期的业务招待费是否可以税前扣除？如何计算？企业筹建期间由于没有业务收入，其发生的业务招待费不得在税前扣除。15、企业在研发过程中，其试制产品销售时，其对应的料、工、费是否可以加计扣除？企业在研发过程中，其试制产品销售时，其对应的料、工、费可以加计扣除，但试制产品销售收入应冲减相应的研发费用。16、企业对外投资，投资款以借款形式借入，其借款利息是作财务费用还是作投资成本？企业对外投资，投资款以借款形式借入的，无论是短期投资还是长期投资，其借款利息可作为财务费用在税前扣除。17、企业筹建期结束的标志是什么？筹建期应自企业领取营业执照至企业开始经营（包括试生产、试营业）为止期间，不同企业需要进行具体的职业判断。一般商贸企业和服务性企业，可以正式开业纳客的当天为筹建期结束，工业企业可以第一次投料生产为筹建期结束。18、母公司派人员到子公司服务，派往人员的劳动合同在母公司,工资也由母公司统一发放,子公司无派往人员的工资单,也未申报个人所得税,只有统一支付母公司的劳务费,但没有相关的凭,如何处理,是否可以税前扣除?母子公司之间由于工作需要调动导致职工在子公司工作，但工资由母公司发放，职工工资应在实际工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如属劳务派遣，应签订劳务合同，凭母公司开具劳务发票在子公司扣除，但职工的社会保险可凭相关印证材料和支付清单在子公司扣除。19、企业发生的境外资产损失如何申报？企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境外具有同等职能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非中文资料的，应同时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可要求企业出具境外中介机构关于损失的专项鉴证报告。20、海关滞报金、海关增值税缓息能否税前扣除？海关滞报金不能税前扣除，海关增值税缓息可以在税前扣除。21、非银行贴现的承兑贴息是否可以税前扣除？按企业间借款利息支出相关规定在税前扣除。22、福利费中有关食堂费用支出及凭证问题。企业职工食堂费用应单独核算，对确实无法取得一一对应发票的，可以用自制凭证代替。职工食堂经费补贴在福利费中列支。25、企业购买名贵树木、花草、办公用具等对企业进行绿化或妆点发生的支出，如何在税前扣除？按照购入时价格及其发生的相关税费确认计税成本，企业在转让或者处置该资产时，准予扣除。26、资产损失申报处理有关问题。资产损失清单申报允许事后补报。与经营无关的企业间借款损失不能税前扣除。与企业经营无关是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动除外的。企业实际资产损失，应该在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，扣除年度为实际发生年度。与经营无关的企业间借款损失不能税前扣除。与企业经营无关是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动除外的。28、企业向妇联、团委的捐赠，是否属于通过县级以上人民政府及其部门的捐赠，适用相关税收政策？妇联、团委不属于县级以上人民政府及其部门，不适用公益性捐赠相关的税收政策29、当年未扣除的费用，以后年度发现的，是否可以无限期的追溯调整？不能无限期追溯调整，应按征管法有关规定处理30、安置残疾人员所支付的工资加计扣除，这里所指的残疾人员是否包括“精神残疾人员”？企业工资加计扣除的残疾人员范围包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾以及持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）的人员。31、上年度达到小型微利企业标准，当年季度预缴若要享受小型微利税收优惠的，是否需要将上年度年报主表及附表五作为季度报表的附送资料一并报送？不需要。小型微利企业目前实行申报备案办法，即申报的数据附合小型微利企业条件的，视同备案受理。34、企业为退休人员补缴以前年度的补充养老保险金，是否可以税前扣除？企业为已过退休年龄的人员补缴以前年度的基本养老保险、补充养老保险金、基本医疗保险、补充医疗保险，都不得税前扣除。36、企业因产品质量原因给对方造成损失，经过双方协商达成赔偿协议，支付的赔偿款是否可以税前扣除？与生产经营有关的赔偿支出可以在税前扣除。37、企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧是否可以进行调整？企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限是符合税法规定的，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不做纳税调减处理。38、企业发生的以前年度资产损失，还需经税务机关审批吗？总局公告发布后发生的资产损失以及之前发生但尚未进行税务处理的，均不再需要审批。但应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。40、三年以上“应收账款”，对方单位仍在经营，但销售方多次催讨，均无法收回，能否核销？企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏帐损失，但应说明情况，并出具专项报告。注意确实无法收回 41、如果企业租入某房产推倒重建（或租入空地建造房子），合同约定租期5年，请问重建的房屋是按“长期待摊费用”5年摊销还是按“固定资产-房屋”20年计提折旧？按照合同约定的时间分期摊销。42、企业厂房是租赁的，如果出租方为自然人的，抬头为自然人的电费发票是否可以税前扣除？应该取得什么发票？凭承租协议和相关凭证作税前扣除。43、企业互相担保发生的财产损失是否可以税前列支？企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任造成的损失，通过专项申报在税前扣除。45、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费，可作业务招待费按规定在税前扣除。46、企业固定资产投入使用后12个月后未取得全额发票，而在超过12个月后才取得发票，此时取得的发票是否还应追溯调整原固定资产的计税基础，并追溯调整以前已作纳税调增的折旧？应追溯调整固定资产计税基础和原已调整的应纳税所得额。47、公司将部分外购的存货（已取得增值税专用发票并抵扣了进项税）用于给消费者品尝，按照增值税的相关规定，已经按照视同销售进行了增值税的纳税申报。该视同销售部分所形成的销项税额，我公司计入了相关费用，该部分销项税额可否在所得税税前列支？供消费者品尝应当理解为公司发生的广告费和业务宣传费，该项费用包括存货成本及增值税销项税额，对于该项费用应根据企业所得税法实施条例第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”进行企业所得税涉税处理。49、存货因超过保质期而报废发生的损失是否可作为正常损耗？超过保质期而报废发生的损失属于正常损失，可通过清单申报在税前扣除。51、企业员工与企业签订私车公用协议，没有租金，但是可报销汽油费，过路费等。这些费用是否可以税前列支。 企业员工与企业签订私车公用协议，无论有否租金，保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除，其余可以根据租赁协议条款，如应企业负担的，可在税前扣除。52、补交以前年度税费，税单的日子为今年，是否需要调整到以前年度？补交以前年度税费应计入税费发生年度在税前扣除。注意增值税是价外税，不是扣除55、驾驶员长途出车补贴每月汇总根据出车次数造单发放如何列支？作为工资薪金支出在税前扣除。66、企业差旅费补贴如何在税前扣除？ 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能提供证明其真实性的合法凭证(出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)，按相关的财务制度或企业自行制定的财务制度标准在税前扣除。64、核定征收方式改为