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财经法规（广西） 恒企会计培训学校提供 2012案例分析题第一章 会计法律制度（结合第五章）1、奥西有限责任公司是一家中外合资经营企业，2010年度发生了以下事项：（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受会计法的约束，财政部门无权来检查。（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。（3）4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。（4）5月2日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。（5）公司发现中期财务报告将出现150万元亏损，为取得银行流动资金贷款，董事长授意王某将损益表进行调整，增加净利润200万元。根据材料，选择下列符合题意的选项：、根据事项（1），公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受会计法约束的观点是否正确（）。A、正确B、不正确。根据规定，省级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权C、不正确。根据规定，市级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。D、不正确。根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。正确答案：D解析：胡某的观点不正确。根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。、根据事项（2），下列表述正确的有（ ）。A、档案管理人员生病临时交接工作，可以由公司董事长胡某指定有关人员接替B、档案管理人员生病临时交接工作，不能由公司董事长胡某指定有关人员接替C、单位出纳员李某可以临时保管会计档案D、单位出纳员李某不能临时保管会计档案正确答案：AD解析：会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。、根据事项（5），该公司及其相关人员可能受到的处罚有（）。A、吊销王某的会计从业资格证书B、对公司董事长处以5000元罚款，对公司处以5万元罚款C、对该公司违法行为进行通报D、对王某处以3000元罚款正确答案：ABCD解析：本题考核的是伪造、变造会计凭证、会计账簿、编造虚假财务会计报告的法律责任。题目中事项（5）涉及到的处罚包括选项ABCD所述。、根据事项（3），下列表述正确的有（ ）。A、经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为符合规定B、经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为不符合规定C、经办人员在原始凭证上进行了更改，不应加盖了自己的印章，而是加盖出具单位的印章D、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正正确答案：BD解析：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。、根据事项（4），下列表述正确的有（ ）。A、从事文秘工作的办公室副主任王某不能担任会计科科长B、从事文秘工作的办公室副主任王某可以担任会计科科长C、从事会计工作必须取得会计从业资格证书D、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历正确答案：AC第二章支付结算法律制度1、中财公司在甲银行开立基本存款账户。2011年4月，中财公司发生的结算业务如下：（1）4月5日，中财公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。（2）4月10日，中财公司出纳王某填写一张金额为420000元的转账支票（以下简称“A支票”）交采购员李某支付财信公司货款。由于粗心，王某误将收款人“财信公司”写为“才信公司”；李某发现后，要求王某更正；王某随即将支票上的“才”改为“财”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了中财公司。（3）4月14日，财信公司将A支票退回，要求中财公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写了一张转账支票（以下简称“B支票”）交给财信公司。当日，财信公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时，发现中财公司银行存款账户余额不足支付支票金额，将B支票退还给财信公司，并提请中国人民银行对中财公司予以处罚。财信公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，中财公司承诺在4月17日前支付财信公司货款。要求：根据上述资料，回答下列问题。、出纳王某在填写B支票时，下列表述中，正确的有（ ）。A、该支票的提示付款期至4月23日止B、该支票的提示付款期至4月20日止C、大写金额为：肆拾贰万元D、B支票只能用于转账不得用于支取现金正确答案：AD解析：本题考核支票。支票的持票人应当自出票日起10内提示付款，出票日为4月14日，因此提示付款期至4月23日止；B支票为转账支票，只能用于转账，不能支取现金。、中财公司签发B支票给财信公司，因中财公司银行存款账户余额不足，导致财信公司不能如期取得B支票的款项。下列表述中，正确的有（ ）。A、中财公司的行为属于签发空头支票B、中国人民银行可以对中财公司处以支票金额5%但不低于1000元的罚款C、中国人民银行可以对中财公司处以支票金额2%但不低于1000元的罚款D、财信公司有权要求中财公司赔偿，赔偿金额为8400元正确答案：ABD解析：本题考核支票的办理要求。出票人签发空头支票、签章与预留签章不符或使用支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。、出纳王某在填写A支票时，下列表述中，正确的有（ ）。A、收款人名称可以更改，但应在更正处盖章B、如未记载出票日期，该支票无效C、支票中的收款人名称和金额是可以授权补记的事项D、该支票金额的中文大写和阿拉伯数码记载不一致时，应以中文大写为准正确答案：BC解析：本题考核支票的出票。收款人名称不可以更改，支票金额的大小写要对应，按规定书写。、中财公司在乙银行开立的一般存款账户，可以办理（ ）。A、借款转存B、借款归还C、存入现金D、支取现金正确答案：ABC解析：本题考核一般存款账户的使用范围。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。、出纳王某在填写A支票时，出票日期4月10日的正确写法为（ ）。A、肆月拾日B、肆月壹拾日C、肆月零壹拾日D、零肆月零壹拾日正确答案：C4 、精华公司会计部门2008年开出和收到的票据情况如下：（1）2月5日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2008年2月4日，金额10万元。（2）2月10日，精华公司向客户 B企业开出一张支票，由于B企业的单位全称和金额未确定，因此出纳人员在开出支票时未记载“收款人名称”和“确定金额”。（3）5月1日，向C人马销售货物，取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。（4）6月15日，为支付欠D公司的咨询费，将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳人员将精华公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将D公司的名称写在了“背书人”处。要求：根据资料回答6-9题：、根据票据法规定，签发银行汇票必须记载的事项包括（ABCD）。A.无条件支付的承诺B.付款人名称C.收款人名称D.出票日期、2 月5日精华公司收到银行汇票，以下所列出的提示付款期限中，没有超过法定期限的是（AB）。A.2008年2月14日B.2008年3月2日C.2008年4月3日D.2010年2月1日、关于2月10日精华公司向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的是（AD）。A.支票的收款人名称可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效的B.“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效C.“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效D.支票的确定金额可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效的、关于6月15日精华公司转让汇票的行为，下列观点正确的是（BCD）。A.背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“D公司” B.精华公司出纳人员填写的背书记载不符合规定C.该记载会导致此票据不连续D.该记载会导致承兑人拒绝付款、我国票据法所规定的票据包括（ ABC）。A.支票B.本票C.汇票D.银票第3章 税收法律制度（5题）1 、某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项：（1）10月份运输业务收入总额为800万元；（2）10月份支付给联运企业运输费用为350万元；（3）10月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元；要求：根据资料回答10-12题：、关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（ABCD）。A.建筑业3%B.金融保险业5%C.服务业5%D.转让无形资产5% 、该公司2008年10月份应交营业税税额是（A）。A.16万元B.25万元C.25.5万元D.15万元解析:(800-350)*3%+50*5%=16、经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有限（ABC）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文方式申报D.手机短信申报、根据计税标准不同，可以把税收划分为（ AB ）。A.从价税B.从量税C.中央税D.地方税、下列属于营业税纳税义务人的有（AB）。A.在我国境内提供运输劳务B.在我国境内销售不动产C.在我国境内提供加工劳务D.在我国境内提供修理修配劳务2 、王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2009年12月份取得收入情况如下：（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。（2）受科普出版社委托，为其编写心理咨询一书。按照协议约定，出版社于2009年12月20日支付给王教授稿酬19000元。（3）2009年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。王教授2009年的收入总额为20万元；2010年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。工资、薪金所得税税率简表 全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）超过2000元至5000元的部分15125超过5000元至20000元的部分20375超过20000元至40000元的部分251375要求：根据资料回答15题：、根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括（ ACD ）。A.个体工商户的生产、经营所得B.保险赔款所得C.股息、红利所得D.特许权使用费所得、关于2009年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（ AD ）。A.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元B.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为505元C.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳D.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴解析：12月取得的工资奖金应交个人所得税=（3400+3000）-2000）*15%-125=535元。2009年采用旧税率计算、关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（ ABC ）。A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳、关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（ AD ）。A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元解析：稿酬所得应交个人所得税=19000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2128 讲课劳务报酬应交个人所得税=（3900-800）*20%=620、关于税款缴纳，以下说法中正确的是（ AC ）。A.王教授应当在2010年3月31日前办理纳税申报B.王教授应当在2010年6月30日前办理纳税申报C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款解析：年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于年度终了后3个月内向主管地方税务机关办理纳税申报3 、伟达公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）要求：根据资料，回答1115题：、根据企业所得税法规定，伟达公司2009年底的收入总额为（ B ）。A.1600万元B.1800万元C.350万元D.550万元解析：收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。2、关于业务招待费，下列说法中正确的是（ AD ）。A.允许税前扣除的业务招待费为8万元B.允许税前扣除的业务招待费为54万元C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除解析：业务招待费按照标准是销售（营业）收入的0.5%和业务招待费实际发生的60%孰低扣除。90*60%=54 1600*0.5%=8 可以税前扣除的业务招待费为8万.业务招待费超标部分不得在以后纳税年度扣除、关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是（ AC ）。A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元D.允许税前扣除的工会经费为9万元解析：允许扣除的职工教育经费标准为合理工资的2.5%即175*2.5%=4.375.未超标按3万税前扣除 允许扣除的工会经费标准为合理工资的2%即175*2%=3.5.超标按3.5万税前扣除、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（ BD ）。A.企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除B.企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除解析：税收滞纳金和不符合税务主管部门规定的准备金不得税前扣除.、关于所得税的计算，下列说法错误的是（ BC ）。A.伟达公司的应纳税所得额为573万元B.伟达公司的应纳税所得额为458万元C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元解析：应纳税所得额=1600-1250+(90-8)+(45-175*14%)+(9-3.5)+15+100=573 应纳所得税额=573*25%=143.254 、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。A、144500B、6120C、154020D、150620正确答案：C解析：本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17%+2000017%=154020（元）。、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。A、75400B、100290C、3060D、21760正确答案：B解析：本题考核增值税的计算。58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元）。、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。A、53730B、3060C、155550D、91550正确答案：A解析：本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020100290=53730（元）、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。A、生产型增值税B、收入型增值税C、服务型增值税D、消费型增值税正确答案：ABD解析：本题考核增值税的分类。、增值税的纳税期限为（ ）。A、1日B、1个月C、1个季度D、1年正确答案：ABC解析：本题考核增值税的纳税期限。5 请结合税收征管方面的知识回答下列相关问题：、税务机关对发票的检查包括（BCD）。A、借用发票填写B、调出发票查验C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料D、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况、开具发票时应按顺序填开，并且要求（ABC）。A、填写项目齐全B、内容真实C、字迹清楚D、逐联填写、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（ABCD）。A、一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也可以开具增值税专用发票。B、一般纳税人未按规定保管专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票。C、增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。D、增值税纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。、下列关于发票开具要求的表述不正确的是(ACD )。A、单位和个人应在发生经营业务，确认营业 收入时，才能开具发票。特殊情况下，未发生经营业务也可开具发票B、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票C、经过单位领导的批准，个人可以自行扩大专业发票的使用范围D、任何单位和个人不得转借、转让发票，但可以代开发票、下列属于未按规定保管专用发票的情形有( ABC )。A、丢失专用发票B、转借专用发票C、损(撕)毁专用发票D、未从销售方取得专用发票第4章 财政法律制度1 、丁单位是实行国库集中支付的事业单位。2010年4月，按照预算安排，丁单位拟采购一台纳入政府采购集中采购目录的精密仪器A设备用于药品检验，设备价款为200万元。由于设备具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购，丁单位以投标邀请书的方式邀请了5家供应商参与投标，按照招标程序选择了供应商B企业并与其签订了采购合同。当月，丁单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付设备采购价款申请，财政国库支付执行机构对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，将A设备采购价款200万元从国库单一账户划拨到B企业银行账户。5月，丁单位采用财政授权支付的方式直接从B企业购买了与A设备配套使用的检验试剂，价款为5万元。根据以上情况，请回答如下问题：、根据政府采购法，下列各项关于政府采购的表述中，正确的为（ ）。A、集中采购可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购B、政府采购只能实行集中采购的方式C、属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省(含自治区、直辖市)、市、县各级财政部门确定并公布D、采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当委托采购代理机构实行集中采购正确答案：D解析：本题考核政府采购的相关内容。集中采购必须委托集中采购机构代理采购；政府采购实行集中采购和分散采购相结合的方式；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。、下列各项中，属于本例中丁单位采购A设备所采用的采购方式的为（ ）。A、单一来源采购B、竞争性谈判C、公开招标D、邀请招标正确答案：D解析：本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为（ ）。A、2家B、4家C、1家D、3家正确答案：D解析：本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。、下列各项中，属于本例中丁单位采用的国库集中支付方式的为（ ）。A、财政直接支付B、财政直接缴库C、财政集中汇缴D、财政授权支付正确答案：AD解析：本题考核财政支付的方式