资产划转的契税问题(中税网).doc

资产划转的契税问题 老师：财税20124号第 八点规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。我想请问题一下这个划转的是什么意思，实际中是如何操作的？与转让有什么区别？谢谢另国税函（2008）54号文原文可否提供一下，网上查不到，谢谢 回复如下：财税20124号文件规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 如何理解“划转” 资产划转，以前长时间存在于行政事业单位和国有及国有控股企业之间。近年来，非国有企业之间也出现了资产划转的案例。 财政部关于印发关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定的通知（财管字1999301号）规定，企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。该文件第五条规定，凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续： 1.企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的； 2.国有企业之间无偿兼并； 3.企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换； 4.组建企业集团，理顺集团内部产权关系； 5.经国家批准的其他无偿划转行为。 因此，财管字1999301号文件规定的划转，属于行政性划转，免征契税是合理的。但对于非国有企业的资产划转，相关法律法规没有明确界定，给基层税务机关的税收征管带来了难题。 把握资产划转免征契税政策的精髓 1.“划转”只能是无偿的 财税20124号文件事实上是延续了财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知（财税2008175号）的精神，将财税2008175号文件的“无偿划转”改为“划转”。那么，存在“划转”不是无偿的情况吗？如果资产有偿或视同有偿的“划转”，则属于资产的出售、赠与和交换、买卖等交易行为，对于这些行为，应按契税暂行条例及其细则的规定，由房屋、土地承受方缴纳契税。所以，“划转”只能是无偿的。 2.“划转”不是赠与行为 资产划转不需要回报，双方都不产生经济利益。而免征契税中所称的赠与，是指土地使用者、房屋所有者将其土地使用权或房屋所有权无偿转让给受赠者的行为，赠与的承受方取得了经济利益。 3.“划转”不是买卖 资产划转是股东权益的转移，双方都不产生经济利益。而契税所称的土地使用权出售、房屋买卖，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，或房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 4.“划转”不是投资行为 投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。资产划转与资产投资的重要区别在于：资产划转，是股东权益的转移，不需要回报，双方都不产生经济利益。根据纳税必要资金原则，免征契税是合理的。而资产投资的目的是获取经济利益，或资本增值，转出了资产，换回了股权。如果是投资行为，承受方承受土