金融企业会计练习1.docVIP

金融企业会计学习题集第一章 总论一、单选题1、 （ B ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期2、 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。此表述体现了（C）。A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则、是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了（B）。A可比性原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D配比性原则、金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A）。A实质重于形式原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D一致性原则、商业银行应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、 相互可比。此表述体现了（A）。A可比性原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D配比性原则6、在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的方法和程序。此表述体现了（B）。A及时性原则 B重要性原则 C客观性原则 D明晰性原则7、企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配合。它要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用应当在同一会计期间内登记入帐。此表述体现了（B）。A实际成本原则 B配比原则 C客观性原则 D权责发生制原则二、多选题1、 商业银行会计核算的基本前提包括（ ABCD）A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ABD ）A资产 B负债 C利润 D所有者权益3、 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ABD ）A营业利润 B 利润总额 C其他业务利润 D净利润。4、对会计要素确认、计量要求的原则包括（ABCD ）A实际成本原则 B配比原则 C划分收益性支出与资本性支出原则 D权责发生制原则三、判断题1、 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（ x）2、 会计主体假设是指会计工作特定的时间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。（x ）4、 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（ ）5、 商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。（ x ）6、营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用、再减去营业税金及附加后的净额。（）7、 利润总额，是指营业利润加上投资净收益，加上营业外收入，减 去营业外支出后的金额。（ x ）8、 谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。（ x ）9、 如利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。（ x ）10、商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（ ）第二章 基本核算方法 一、判断正误 1我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增减和调整。 ( ) 2我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 ( )商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 ( ) 4借贷记账法下，“借”、“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。 ( ) 5银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。 ( ) 6目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。 ( ) 7银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。 ( ) 8特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。 ( ) 9银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。 ( ) 10银行账务组织是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，到编制当日会计报表(日计表)为止的全部核算过程的步骤和方法。 ( ) 11银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统。明细核算系统对综合核算系统起补充、说明的作用，综合核算系统对明细核算系统起概括、统驭的作用。 ( ) 12明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。 ( ) 13明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。 ( ) 14综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。 ( ) 15甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。 ( ) 16乙种账设有借、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 ( ) 17现金收入、付出日记簿应根据现金科目传票逐笔登记。 ( ) 18计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。 ( ) 19科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。 ( ) 20银行所有科目的日结单均是根据当日各科目传票汇总编制的。 ( ) 21现金科目日结单是根据现金收入、付出传票汇总编制的。 ( ) 22各科目日结单的借贷方发生额系根据分户账发生额汇总后填列的。 ( ) 23每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额登记各总账的发生额，并结出余额。当日未发生业务的，可以不填写。 ( ) 24对借贷双方同时反映余额的总账，其余额应根据上日余额和本日借贷方发生额计算后填列。 ( )25、日计表编制完毕后，其借贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。( ) 26银行账务系统中，通过每日核对，可以达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 ( ) 27总账各科目余额应与同科目的分户账或余额表的余额合计数核对相符。 ( ) 28现金收入日记簿的合计数应与现金科目总账的贷方发生额核对相符；现金付出日记簿的合计数应与现金科目总账的借方发生额核对相符。 ( ) 29资产负债表是银行业系统内编报和使用的，不对外报送。 ( ) 30对于次日或以后发现的本年度的账务差错，既可以采用红蓝字冲正法，也可以采用蓝字反方冲正法进行冲正。 ( ) 319月5日发现8月21日将市百货商店(账号201014)签发的支票一张，金额1 000元，误记入省百货批发站(账号201041)，当日冲账并补账。同时应加201014账户积数15 000元，应减201041账户积数15 000元。 ( ) 二、选择题(将正确答案的序号填入括号内)(一) 单选题1.下列科目中，属于资产类性质的科目有( 1 )。 存放中央银行款项向中央银行借款 联行往账联行来账2下列科目中，属于负债类性质的科目有( 2 )。 存放中央银行款项向中央银行借款联行来账联行往账3下列科目中，余额在借方的科目有( 2 )。 应付利息应收利息固定资产清理联行往账4下列科目中，余额在贷方的科目有( 1 )。 应付利息应收利息固定资产清理联行往账5银行会计用来记载经济业务，办理资金收付，明确经济责任的主要工具是( 2 )。 会计科目会计凭证账簿会计报表6借：固定资产 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 这组会计分录是( 2 )。 负债项目一增一减，增减金额相等 资产项目一增一减，增减金额相等 资产与负债项目同时增加，增加金额相等 资产与负债项目同时减少，减少金额相等7逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用( 4 )。 甲种账乙种账丙种账丁种账8借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据( 3 )。 总账账页上有关数字计算后填入 所属分户账借、贷方余额轧差后填入 所属分户账借、贷方余额分别加总后填入 所属分户账借、贷方余额直接抄列9次日或以后发现的当年的账务差错，可采用( 2 )。 划线更正法红蓝字冲正法蓝字反方冲正法补充登记法10借贷双方同时反映余额的总账，其当日余额的核对是采用( 3 )。 与分户账核对的方法进行与余额表核对的方法进行就总账账页上的上日余额、本日发生额、本日余额轧差核对的方法进行与日计表核对的方法进行(二)多选题 1.下列凭证中，属于基本凭证的有( 12 )。 现金收付传票特种转账传票进账单支票 2.银行会计凭证具有( 23 )特点。 多联式凭证单式凭证以原始凭证作为记账凭证凭证传递性很强 3转账业务必须贯彻( 123 )的原则。 先收款，后记账先记账，后付款先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用。 银行不代客户垫款 4明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( 1234 )组成。 分户账登记簿现金日记簿余额表 5综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( 124 )组成。 科目日结单总账余额表日计表 6统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( 24 ) 科目日结单总账日计表余额表 7每日账务核对的内容包括( 12 )。 账账核对账款核对内外账务核对账实核对 8银行业会计报表主要包括( 135 )。 资产负债表决算报表损益表月报表财务状况变动表第三章 存款业务的核算 一、单项选择题1、单位活期存款结息日为 （1） 。 （1）每季末月20日 （2）每年6月30日（3）每季末月30日 （4）每年6月20日2、个人活期存款的计息时间是 （1） 。 （1）上年7月1日至本年6月30日（2）上季末月21日至本季末月20日 （3）上季末月20日至本季末月21日（4）上年6月20日至本年6月21日3、活期存款和定期存款的划分是按照 （3） 。 （1）产生的不同来源 （2）不同的经济性质（3）存款的期限（4）存款的手续4、存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过 （1） 。（1）基本存款帐户来办理（2）一般存款帐户来办理（3）临时存款帐户来办理（4）专用存款帐户来办理5、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本帐户。开立基本帐户的单位，必须是 （2） 。（1）非独立核算的单位（2）独立核算的单位（3）集中核算的单位（4）非集中核算的单位6、单位活期存款计息方法可采用 （2） 。 （1）累计法 （2）积数法 （3）累进法 （4）复利法7、存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户存款人在同一地点的附属核算单位开立帐户是（2）。 （1）基本存款帐户（2）一般存款帐户（3）专用存款帐户（4）临时存款帐户8、计息余额表编制依据是 （4）。 （1）、当日各计息科目日初余额 （2）、当日各计息科目日终余额（3）、当日各计息账户日初余额 （3）、当日各计息账户日终余额二、多项选择题1、存款计息的范围包括 （1）（2）（4）（5） 。 （1）单位的流动资金存款（2）城镇居民个人储蓄存款（3）国家预算拨款（4）党费、团费、工会经费存款（5）校办工厂的营业收入形成的存款2、银行存款的利息核算可采用（1）（4） 。 （1）余额表（2）日计表（3）总帐（4）乙种帐（5）甲种帐3、银行存款帐户按其反映的内容可分为（1）（2）（3）（4） 。 （1）基本帐户（2）一般帐户（3）临时帐户（4）专用帐户（5）辅助帐户4、下列存款人可以申请开立基本存款账户（1）（2）（3）（4）（5）（6） 。（1） 企业法人（2） 企业法人内部单独核算的单位（3） 社会团体（4） 单位附设的食堂、招待所、幼儿园（5）外地常设机构（6）私营企业、个体经济户和承包户5、 下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户（1） （2） 。（1） 外地临时机构（2） 临时经营活动需要（3） 在基本存款账户以外的银行取得借款的（4） 与基本存款账户的存款人不再同一地点的附属非独立核算单位6、下列 （1）（2）（3）（4）（5） 可以按规定向银行进行查询储蓄存款（1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关（5）公证机关7、下列 （1）（2）（3）（4） 可以按规定向银行进行要求停止支付存款（1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关（5）公证机关8、下列 （1）（2）（3）（4） 属于永久保管。（1）储蓄存款挂失申请书（2）储蓄存款的开销户登记簿（3）会计档案销毁清单（4）转入收益处理的储蓄存款清单。（5）总分类和明细分类核算的各种账.簿.卡三、判断题1、一般存款账户不能办理现金收支业务。2、临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。3、定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。4、凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。5、采用单人临柜制一般无须进行即时复核。6、储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币.外币取得的利息所得征收的个人所得税。7、储户以电话.电报.信函办理非正式挂失，必须在7天之内来银行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。8、储蓄所根据停止支付储蓄存款通知书，对于通知书上指定的账户进行冻结，停止支付的期限最长不超过3个月，逾期自动撤销。四、实务题1. 资料：2005年6月份沈阳某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）6月3日，兴隆商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。（2）6月5日，织和乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。（3）6月8日，钢铁厂存入1年期定期存款100 000元。（4）6月13日，建新公司1年期存单到期，存单本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。（5）6月20日，第二季度织和乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为1.408%，计算利息并转入活期存款账户。（6）6月20日，宏达公司1年期定期存款余额为10 666元，2年期定期存款余额为7 777元，均已到期。计息并转入活期存款账户。其中，1年期定期存款年利率为2.25%，2年期定期存款年利率为2.52%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。（1） 借：库存现金80000 贷：工商企业存款 80000 （2） 借：工商企业存款30000 贷：现金 30000第四章 贷款业务的核算一、单选题1、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）（B ）天以内的不良贷款，列为催收贷款。A60 B90 C180 D 3602当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（ D ）科目单 独核算。A应计贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D非应计贷款1、 当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ B ），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。A当日 B次日 C前日 D 下一周内2、 中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（B ）一定。A半年 B一年 C两年 D 三年3、 银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ B ）科目A应计贷款 B应收利息 C短期贷款 D中长期贷款4、 商业银行应按季（ ）计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（ B ）。A半年，2 B季度 ，1 C月份 ，3 D 一年，55、 按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的（ A ）实行差额提取贷款损失准备。A 1 B2 C 3 D 4二、多选题1、 不良贷款指贷款通则中规定的（ BCD ）。A展期贷款 B逾期贷款 C呆滞贷款 D 呆账贷款2、贷款到期（含展期后到期）后未归还，又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足（ ABCD ）条件的，应列为正常贷款：A借款人生产经营活动正常，能按时支付利息 B重新办理了贷款手续；C贷款担保有效 D属于周转性贷款3、银行按担保法的有关规定处理抵押品时，对抵押品的处理方法有（ AD ）。A出售 B租赁 C捐赠 D 作价入账4、贷款利息计算按结息期不同，分为（ AD ）。A定期结息 B延期结息 C本随利清 D 利随本清5、各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（ ACD ）。A一般准备 B非常准备 C专项准备 D 特种准备6、根据金融保险企业财务制度规定，可以列为呆账的未收回贷款有（ ABCD ）： A借款人和担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款B经国务院专案批准核销的逾期贷款 C借款人遭受重大自然灾害或意外事故获保险补偿后未能还清的贷款 D借款人死亡，以其遗产未能还清的贷款三、判断题1、中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷款。2、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ ）3、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。4、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体能作为贷款保证人5、现行制度规定贷款展期最多2次6、如果贷款未逾期，或逾期未满规定年限， 就不应列入呆滞贷款。7、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有 收回的贷款称为非应计贷款。8、对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并处。9、贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。10、贷款损失准备由商业银行总行及各分支行分别计提。四、实务题1. 资料：某银行2005年7月份发生下列贷款业务：（1）7月1日，开户单位塑胶厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理；（2）7月2日，计提借款人天瑞贸易公司抵押贷款利息15 000元；（3）7月4日，借款人修理厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产；（4）7月5日，处理借款人京原百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入 800 000元；（5）7月8日，收回借款人织和乳品厂以他行转账支票归还的质押贷款150 000元，利息8 500元；（6）7月10日，将借款人修理厂抵押的一座楼房作价入账；（7）7月15日，借款人制衣厂抵押款逾期未还，本金980 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元；（8）7月22日，借款人江淮公司抵押贷款到期以存款归还，本金200 000元，应收利息 15 000元。要求：作出上述经济业务的会计分录。2. 资料：（1）工商银行嘉定支行2005年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现200 000元，呆账准备率为1%，“贷款呆账准备户”余额为78 000元。（2）该银行2006年1月30日因长桥工厂破产，经追偿后仍有5 400元逾期贷款无法追回，经上级核准作呆账损失处理。（3）该银行2005年12月31日“应收利息”账户余额为174 000元，坏账准备率为3%，“坏账准备应收利息”账户为贷方余额2 100元。（4）该银行2006年1月30日因长桥工厂破产，经追偿后应收利息1 440元无法追回，经上级核准作坏账损失处理。要求：根据上述资料计算该银行应计提的贷款呆账准备金的数额并编制相关分录。第五章往来业务的核算习题一.判断正误 1、商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。 ( )2商业银行城市分支行向人民银行缴存存款的时间为每月调整一次，于月后8日内办理。 () 3、商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少数进行调整。10万元以下的不办理调整。 ( ) 4初次缴存存款与调整缴存存款的会计分录方向相同。( ) 5调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足，则该次调增数额即为欠缴存款。 ( ) 6出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。 ( )7、出现欠缴存款后，如商业银行备付金存款账户调入资金，人民银行可以分次扣收。( )8.欠缴存款的罚息是自欠缴日起至欠缴收回日止的实际天数，算头不算尾。（ ）9对于欠缴存款的罚款，人民银行应作为“营业外收入”入帐，商业银行作为“营业外支出”入账。 ( )10“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。( )11.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。（ ） 12人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。 ( ) 13再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。 ( ) 14商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。 ( ) 15通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。 ( ) 16凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。 ( ) 17票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。 ( ) 18办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为： 借：拆放同业 XX行户贷：存放同业款项 XX行户 ( )19.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。 二、选择题(将正确答案的序号填入括号内) (一)单选题 1某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( 1 )。 调增8万元 调增1万元不足10万元，不予调整调减8万元 2某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( 1 )。 缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 待调入资金后，一次补缴 缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( 1 )科目核算。 ? 营业外支出 利息支出利润分配罚没支出户金融企业往来支出 4对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( 3 )科目核算。 营业外收入利息收入业务收入金融企业往来收入5.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( 2 )。 年度性贷款季节性贷款日拆性贷款流动性贷款6人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( 1 )。人民银行的资产，商业银行的负债人民银行的负债商业银行的资产人民银行的所有者权益7再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是( 2 )。 利息支出 金融企业往来支出金融企业往来收入利息收入8处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( 2 )科目核算。 联行往账存放中央银行款项同业存放款项存放同业款项 9处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( 1 )科目核算。 联行往账存放中央银行款项存放同业款项同业存放款项 10“同业存放款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( 2 )科目。 资产类科目 负债类资产负债共同类所有者权益类科目 11“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( 1 )科目。 资产类 负债类资产负债共同类所有者权益类科目 12同业拆借的利息，拆出行应使用( 2 )科目核算。 利息收入 金融企业往来收入金融企业往来支出利息支出 (二)多选题 1商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ()。 企业存款储蓄存款机关团体存款财政性存款 2. 再贴现票据到期，人民银行应向( )收取票款。 申请再贴现的商业银行出票人票据承兑人承兑银行 3. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 先横后直先直后横先直后横再直先横后直再横4.票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为( )。 应收差额应付差额存欠差额应借差额三、实务题 第一部分（一）目的：练习同业往来业务的核算。 （二）要求：根据下列业务编制会计分录。 （三）资料： 18月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限二个月，经审查同意办理。10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为月8.4。要求：作8月20日人民银行发放贷款的会计分录。 作8月20日工商银行收到贷款的会计分录。 计算贷款利息。 作10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。 作10月20日人民银行收回贷款本息的会计分录。 2工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6 月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理。要求： 计算再贴现利息和实付再贴现金额。 作人民银行办理再贴现的会计分录。 作工商银行办理再贴现的会计分录。 3甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇凭证一份， 金额70万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。按 规定，该款项应通过人民银行转汇(假设未通过电子联行)。要求： 作甲地工商银行的会计分录。 作甲地人民银行的会计分录。 作乙地人民银行的会计分录。 作乙地工商银行的会计分录。4甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56 000元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。5甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额5 000元，汇往乙地交通银行，收款人马强。汇出地为单设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。6某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额 6万元，农行应付差额8万元，中行应收差额4万元，建行应付差 额2万元。各行分别填交支票或进账单，人民银行据以转账清算。 作人民银行清算资金的会计分录。 7县工商银行发生临时性资金短缺，向县农业银行拆借资 金100万元。分别作拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。 8县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆 借利息为2 000元。县工商银行签发转账支票将本息一并归还。分 别作工行、农行、人行归还拆借资金的会计分录。第六章 支付结算业务的核算一、单项选择题1、 支票出票人的签章应为（ D ）A、 出票人的财务专用章 B、公章 C、法定代表人或者授权的代理人的签章 D、预留银行签章2、 票据委托收款背书中，背书人的签章为（ D ）A、财务专用章 B、公章C、财务专用章加其法定代表人签章 D、预留银行签章3、支票的提示付款期限为（ B ） A、3天 B、10天 C、1个月 D、2个月4、现金支票的收款人只能向支票的（ D ）提示付款 A、出票人 B、背书人 C、承兑人 D、付款人5、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（ A ） A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票6、逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向（ C ）请求付款 A、代理付款人 B、申请人 C、出票人 D、背书人7、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ B ） A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票8、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（ D ） A、收款人名称 B、付款人名称 C、出票金额 D、实际结算金额9、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（ B）、银行汇票、商业承兑汇票 、银行承兑汇票 、银行本票10、银行本票的提示付款期限最长为（ C ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月11、银行汇票的提示付款期限为（ B ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月12、商业汇票的提示付款期限为（ A ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月13、商业汇票的付款期限最长不超过（ D ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月14、以下哪种票据可以有贴现行为（ D ） A、银行本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业汇票15、关于委托收款结算金额起点的说法正确的是（ D ） A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点16、关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（ B ） A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点17、A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算方式是（D） A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑18、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（ B ） A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付19、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（ C ） A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票 20、以下说法正确的是（ B ）A、 支票的出票人是支票的付款人B、 银行本票的出票人与付款人是同一人C、 商业汇票的出票人就是汇票的付款人D、银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人二、多项选择题1、支付结算的原则是（ DEF ）A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量D、恪守信用 履约付款 E、谁的钱进谁的账 由谁支配 F、银行不垫款2、我国的票据包括（ ABCD ）A、银行汇票 B、商业汇票 C、支票 D、银行本票 E、商业本票 F、期票3、票据的签章是指（ ABC ）A、签名B、盖章 C、签名加盖章D、按指印 E、盖章加按指印 F、签名加按指印4、持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书的票据是（ DEF ）A、银行汇票 B、银行本票C、现金支票D、划线支票 E、转账支票 F、商业汇票5、丧失票据的补救措施主要有（ BCD ）A、登报公告遗失 B、挂失止付 C、公示催告D、提起诉讼E、在电视台播放遗失启示 F、登报声明作废6、可以挂失止付的票据是（ BCDE ）A、商业汇票 B、已承兑的商业汇票 C、支票D、现金的银行汇票 E、现金的银行本票 F、现金的商业汇票7、不可以挂失止付的票据是（ DF ）A、支票 B、已承兑的商业汇票 C、现金的银行汇票D、转账的银行汇票 E、现金的银行本票 F、转账的银行本票8、以下为签发支票必须记载的事项是（ ABCEF ）A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、付款人名称D、收款人名称 E、出票日期 F、出票人签章9、以下属于签发银行本票必须记载的事项是（ ABCDE ）A、确定的金额 B、收款人名称 C、出票日期D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支付的委托10、以下属于签发银行汇票必须记载的事项是（ ABCDE ） A、出票金额 B、收款人名称 C、付款人名称D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支付的委托11、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（ ABCDEF ） A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、收款人名称、汇款人名称D、汇入地点、汇入行名称 E、汇出地点、汇出行名称 F、委托日期、汇款人签章12、委托收款凭证必须记载的事项是（ ABCDEF ）A、确定的金额 B、付款人名称 C、委托日期D、收款人签章 E、委托收款凭据名称及附寄单证张数 F、收款人名称13、签发商业汇票必须记载的事项是（ ABCDE ）A、确定的金额 B、付款人名称 、收款人名称 C、出票人签章D、出票日期 E、无条件支付的委托 F、无条件支付的委托14、单位和个人都可以采用的结算方式是（ ABCEF ）A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 E、汇兑 F、委托收款15、只适用单位采用的结算方式是（ DF ）A、支票B、银行本票C、银行汇票 D、商业汇票 E、委托收款 F、托收承付16、同城和异地均可以采用的结算方式是（ AC ）A、委托收款B、托收承付C、商业汇票 D、汇兑 E、银行本票 F、信用证17、只适用同城结算的方式是（ AB ）A、支票 B、银行本票 C、银行汇票D、商业汇票 E、银行卡 F、委托收款18、只适用于异地结算的方式是（ ACD ）A、汇兑 B、委托收款 C、托收承付 D、信用证 E、商业汇票 F、银行汇票19、可以转让的票据是（ ACE ）A、转账支票B、现金支票C、转账的银行本票 D、现金的银行本票E、转账的银行汇票 F、现金的银行汇票20、票据上不得更改的事项是（ ADE ）A、票据金额B、出票地点C、出票人名称D、出票日期E、收款人名称F、出票事由三、判断题 1、票据签发时由付款人在票据上签章。 2、票据转让时由被背书人在票据上签章。 3、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的签章。 4、个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人的签名或者盖章。 5、票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。 6、票据背书不连续的，票据付款人在一定条件下可以拒绝向持票人付款。 7、银行汇票的持票人收取票款时，应作委托收款背书。 8、商业汇票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。 9、用于转账的支票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。 10、在委托收款背书中，背书人的签章为预留银行印鉴。 11、商业汇票都可以挂失。12、支票都可以挂失。 13、用于支取现金的银行汇票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。 14、用于支取现金的银行本票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。 15、现金支票可挂失，转账支票不可以挂失。 16、不可以挂失的票据是转账的银行本票、转账的银行汇票及商业汇票。 17、可以用于支取现金，也可以用于转账的是普通支票。 18、支票的提示付款期限为5天，到期日遇例假日顺延。 19、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。 20、单位和个人在同城或异地结算各种款项均可使用支票。 21、支票的付款银行支付支票款记账时，以支票代转账贷方传票。 22、支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。 23、银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 24、银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用。 25、无条件支付的承诺、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。 26、无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称等是签发银行本票必须记载的事项。 27、申请人或收款人为个人可签发现金银行本票。 28、银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。 29、申请人或收款人为个人可签发现金银行汇票。 30、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。 31、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 32、汇款人、收款人在银行开立存款账户的，汇兑凭证必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。 33、委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由付款人选用。 34、验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起（承付期内遇例假日顺延） 35、验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。 36、A公司与外省B公司签订购销合同，A公司已发货，货款9000元，A、B公司均为国有企业，A公司可采用委托收款或托收承付结算方式收款。 37、我国票据中，支票和商业汇票都是委托付款票据。 38、我国票据中，银行本票和银行汇票的出票人同时又是票据的付款人。 39、商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信方式。 40、商业汇票贴现时，贴现额的大小受贴现期长短的影响。 41、信用证有效期最长不得超过6个月。 42、我国国内信用证为不可撤消、可转让跟单信用证。 43、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。 44、单位的销货收入可存入单位卡账户，但不得从单位卡账户支取现金。 45、发卡行对贷记卡存款不计利息。四、实务题1、银行接到开户单位A公司交来的信汇凭证，金额9，000元，收款人为在外省同系统泉城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。2、银行收到吴林交来的现金50000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘雅支行审核凭证无误，收妥现金，办理转账。3、银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5000元，收