2013年初级会计职称会计实务《利润》过关练习题.docx

2013年初级会计职称会计实务利润过关练习题一、单项选择题(共8题，合计8分)1企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。 A资本公积B其他应付款 C营业外收入 D其他业务收入2某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )。 A250 B232.5 C245 D257.53某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。 A82.5 B75C93.75 D1104某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中，流动资产损失80万元，固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。 A180 B55 C160 D1255某公司出售拥有的一项非专利技术，取得价款1000000元，应交的营业税为50000元。该非专利技术的账面余额为1200000元，累计摊销额为400000元，计提减值准备80000元。则该业务影响公司利润的金额为( )元。 A150000B250000 C230000 D2000006某工业企业2011年度营业利润为4530万元，主营业务收入为50000万元，销售费用为20万元，管理费用为15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为( )万元。 A3397.5 B3427.5 C3412.5 D3753.757下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有(C接受现金捐赠 D固定资产报废净收益)。 A存货盘盈 B转销无法偿付的应付账款8下列各项中，不属于企业营业利润的项目是()。 A劳务收入 B财务费用 C出租无形资产收入D出售固定资产净收益二、多项选择题(共8题，合计16分)9下列各项，不影响工业企业营业利润的有( )。 A计提行政管理人员工会经费 B发生的业务招待费C无法查明原因的现金溢余 D处置固定资产取得的净收益10下列各项中，期末结转后应无余额的有()。 A所得税费用 B营业税金及附加 C制造费用D资产减值损失11下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。 A已计入投资损益的国库券利息收入B已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D未超标的业务招待费支出12下列各项，影响当期利润表中净利润的有()。 A对外捐赠无形资产 B确认所得税费用C固定资产盘亏 D固定资产出售利得page 1 / 913下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有()。 A产品广告费 B转让无形资产所有权收益 C增值税D计提的坏账准备14下列项目中，应计入营业外支出的有( )。 A出售固定资产净损失B因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C对外捐赠支出 D违反经济合同的罚款支出15下列各项，应计入营业外支出的有( )。 A固定资产减值损失 B无形资产处置损失C转让长期股权投资取得的净收益 D支付税款滞纳金16下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A已销商品结转的成本 B转让无形资产所有权取得的净收益C计提的坏账准备 D转让股票所得收益三、判断题(共6题，合计6分)17营业税金及附加会影响企业的营业利润。()18企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入“营业外支出”科目。()19企业获得的捐赠利得应该计入“营业外收入”中，影响利润总额。()20企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。()21账结法下，每月月末均须编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。()22企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。()四、计算(共2题，合计25分)23A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年12月该企业发生如下经济业务：(1)购进原材料一批，价款200000元，增值税税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；(3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；(5)2011年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；(6)用银行存款支付本月管理费用20000元；(7)转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为99000元。收到款项存入银行；(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2011年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元)；(9)收到增值税返还2万元，存入银行；(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元。要求(1)编制有关经济业务的会计分录；(2)计算2011年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)：营业利润；利润总额；净利润。page 2 / 924甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2011年9月发生的经济业务如下：(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。(7)M公司退回2010年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为25%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：要求(1)编制甲公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制甲公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)page 3 / 9参考答案1.C解析：2.C解析：(1000-20)25%=245(万元)。3.A解析：企业本期净利润=(100+20-10)(1-25%)=82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。4.C解析：应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)。5.Cpage 4 / 9解析：借：银行存款 1000000累计摊销 400000资产减值准备 80000贷：无形资产 1200000应交税费应交营业税 50000营业外收入 2300006.C解析：企业2011年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)(1-所得税税率)=(4530+120-100)(1-25%)=3412.5(万元)。7.A解析：存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；固定资产报废净收益是计入到“营业外收入”中。8.D解析：劳务收入计入到“主营业务收入”或“其他业务收入”，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到“其他业务收入”中，出售同定资产净收益计入到“营业外收入”中，不属于营业利润项目。9.C,D,解析：CD选项计入营业外收支。10.A,B,D,解析：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。11.B,C,解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A选项在会计上计入投资收益，但是在税法上并不需要缴纳所得税，应该调减应纳税所得额；D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。12.A,B,C,D,解析：企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。13.A,D,解析：产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。14.A,C,D,解析：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。15.A,B,D,解析：转让长期股权投资取得的净收益记入“投资收益”科目。page 5 / 916.A,C,D,解析：选项A，计入“主营业务成本”，影响营业利润；选项B，计入“营业外收入”不影响营业利润；选项C，计入“资产减值损失”，影响营业利润；选项D，计入“投资收益”，影响营业利润。17.错误解析：18.错误解析：企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”科目。19.错误解析：20.错误解析：如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。21.错误解析：22.错误解析：营业外收入不影响营业利润。23.(1)会计分录借：原材料 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000借：应收票据 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税(销项税额) 68000借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000借：固定资产清理 5000累计折旧 60000贷：固定资产 65000借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000借：银行存款 2000贷：固定资产清理 2000借：营业外支出 4000贷：固定资产清理 4000借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额) 6800贷：银行存款 46800发生成本时page 6 / 9借：劳务成本 220000贷：银行存款 220000预收账款时借：银行存款 200000贷：预收账款 200000确认本期收入和费用借：预收账款 280500贷：主营业务收入 280500借：主营业务成本 212500贷：劳务成本 212500借：管理费用 20000贷：银行存款 20000借：银行存款 99000投资收益 1000贷：交易性金融资产成本 1000002011年12月31日购入股票成本=1000000(8-0.20)+10000=7810000(元)应收股利=10000000.2=200000(元)借：长期股权投资股票投资(成本) 7810000应收股利 200000贷：银行存款 8010000借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000借：所得税费用 30000贷：应交税费应交所得税 30000(2)计算利润表中有关项目金额营业利润=400000-300000-40000+280500-212500-20000-1000=107000(元)利润总额=107000-4000+20000=123000(元)应交所得税=120