2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十二讲.doc

/四、记账凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求与收款凭证的编制大致相同，只是“借方科目”换成了“贷方科目”，“贷方科目”换成了“借方科目”。收款和付款时，会计人员应当在收款凭证上加盖“收讫”，付款凭证上加盖“付讫”。（四）转账凭证的编制要求将经济业务事项涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序计入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。借贷金额合计应该相等。其他项目与收款凭证、付款凭证填制相同。【例26单选题】企业销售货物一批，价款40 000元，收到购买单位支票一张，收讫40 000元存入银行。本业务应填制（ ）凭证。A现金收款凭证 B银行存款收款凭证C转账凭证 D银行存款付款凭证【答案】B【例27单选题】企业购入材料一批，买价30 000元，开出支票一张支付购料款。本业务应填制（ ）凭证。A现金收款凭证 B银行存款收款凭证C转账凭证 D银行存款付款凭证【答案】D【例28单选题】企业2011年1月20日销售货物一批，价款40 000元，收到购买单位商业汇票一张，票面金额为40 000元，到期日为2011年3月20日。本业务应填制（ ）凭证。A现金收款凭证 B银行存款收款凭证C转账凭证 D银行存款付款凭证【答案】C【例29单选题】企业将当天收到的现金300 000元存入银行。本业务应填制（ ）凭证。A现金收款凭证 B银行存款收款凭证C现金付款凭证 D银行存款付款凭证【答案】C【例30单选题】企业开出现金支票，支取现金30 000元备用。本业务应填制（ ）凭证。A现金收款凭证 B银行存款收款凭证C现金付款凭证 D银行存款付款凭证【答案】D（五）当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉及转账业务时，需要分别编制记账凭证。1、如果“库存现金”或“银行存款”在借方，还有其他账户在借方，则应编制收款凭证与转账凭证；【例题】企业收到购货方以现金支付400元，以银行存款支付23 000元，支付前欠货款。借：库存现金 400银行存款 23 000贷：应收账款 23 400因此，应将分录拆成两笔：借：库存现金 400贷：应收账款 400借：银行存款 23 000贷：应收账款 23 000分别编制一张现金收款凭证和一张银行存款收款凭证。假设上例中，企业收到的不是现金400元，而是商业汇票400元，会计分录应该是：借：应收票据 400银行存款 23 000贷：应收账款 23 400因此，应将分录拆成两笔：借：应收票据 400贷：应收账款 400借：银行存款 23 000贷：应收账款 23 000分别编制一张现金收款凭证和一张转账凭证。2、如果“库存现金”或“银行存款”在贷方，还有其他账户在贷方则应编制付款凭证与转账凭证。【例题】企业购买设备一台，价值600 000元，用银行存款支付400 000元，余款签发一张三个月商业汇票。借：固定资产 600 000贷：银行存款 400 000应付票据 200 000因此，应将分录拆成两笔：借：固定资产 400 000贷：银行存款 400 000借：固定资产 200 000贷：应付票据 200 000五、记账凭证的审核1、内容是否真实。2、项目是否齐全。3、科目是否正确。4、金额是否正确。5、书写是否正确。记账凭证审核中如发现错误，应立即查明原因，按规定加以更正。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。六、原始凭证与记账凭证的区别1、填制人员不同：原始凭证大多是由本单位或外单位业务经办人员填制的，而记账凭证一律由本单位的会计人员填制；2、填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的；3、填制方式不同：原始凭证是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类；4、发挥作用不同：原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据，是介于原始凭证和账簿之间的之间环节。【例31判断题】原始凭证一律由本单位的会计人员填制。（ ）【答案】【例32单选题】登记账簿的直接依据是（ ）。A原始凭证 B记账凭证 C会计报表 D发票【答案】B【例33判断题】记账凭证的填制日期应是经济业务发生或完成的日期。（ ）【答案】第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。其作用包括：（一）会计凭证传递的意义1、有利于及时反映各项经济业务的发生或完成情况2、有利于正确组织经济活动，贯彻经济责任制3、能加强会计监督。（二）会计凭证传递的要求会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量传递时间，减少传递工作量。（三）会计凭证的传递程序和方法单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。应考虑以下几点：1、会计凭证的传递程序，要视经济业务的手续程序而定。经济业务过程简单，则会计凭证的传递程序也简单；经济业务过程复杂，则会计凭证的传递程序也复杂。2、会计凭证的传递时间，要根据办理经济业务手续在正常情况下完成所需的时间而定。时间过紧，会影响业务手续完成，过松则影响各种效率。3、会计凭证传递过程中的衔接手续，应该做的既完备严密，又简便易行。凭证的收发、交接都应按一定的手续制度办理，以保证会计凭证的安全完整。【例34判断题】单位制定好会计凭证的传递程序和方法后，应严格执行，不能变更。（ ）【答案】二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。既要完整无缺，又要便于翻阅查找：1、会计凭证在定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票，则由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项。会计主管人员和保管人员应在封面上签章。封面上应注明是第几本凭证，其记账凭证的编号等，并且要有相关人员签章。3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4、原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。【例35判断题】其他单位确实需要使用本单位的原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借。（ ）【答案】【例36判断题】原始凭证是单位重要的会计资料，因此，不能外借，也不能借阅或复制。（ ）【答案】各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要的原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关记账