中级财务会计第三版答案.docVIP

1.【参考答案】金额单位：万元（1）2007年1月1日借：投资性房地产成本 2 200 贷：开发产品 2 000 资本公积其他资本公积 200（2）2007年12月31日借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：公允价值变动损益 50贷：投资性房地产公允价值变动 50（3）2008年12月31日 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产公允价值变动 30 （4）2009年12月31日 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70（5）2010年1月5日借：银行存款 2 080 贷：其他业务收入 2 080 借：其他业务成本 2 000 投资性房地产公允价值变动 150资本公积其他资本公积 200贷：投资性房地产成本 2 200 公允价值变动损益 1502【参考答案】金额单位：万元（1）2006年12月31日借：投资性房地产成本 1 800 公允价值变动损益 200 累计折旧 500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 2 800（2）2007年12月31日 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：投资性房地产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50（3）2008年12月31日 借：银行存款 150贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 30 贷 ：投资性房地产公允价值变动 30 （4）2009年12月31日 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 40 贷：投资性房地产公允价值变动 40 （5）2010年1月5日 借：银行存款 1 800 贷：其他业务收入 1 800 借：其他业务成本 2 000投资性房地产公允价值变动 20 贷：投资性房地产成本 1 800 公允价值变动损益 2203【参考答案】金额单位：万元 （1）2008年1月30日 借：固定资产 2 070 贷；投资性房地产成本 1 900公允价值变动 100公允价值变动损益 70（2）2008年计提折旧2070151112126.5（万元）借：管理费用 126.5 贷：累计折旧 126. 51【参考答案】金额单位：元借：生产成本 （14 000 170 1.17） 2 784 600 管理费用 （14000301.17） 491 400 贷：应付职工薪酬 （14 0002001.17） 3 276 000 借：应付职工薪酬 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额 ） 476 000借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 0002【参考答案】金额单位：元 借：管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 60 000借：应付职工薪酬非货币性福利 60 000 贷：累计折旧 20 000 其他应付款 40 0003【参考答案】金额单位：元（1）2007年应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100108）1001213=32 800（元）2007年1月1日：授予日不做处理。2007年12月31日借：管理费用 32 800 贷：应付职工薪酬股份支付 32 800(2）2008年应确认的应付职工薪酬余额=（1001066）1001423=72 800（元） 应确认的当期费用=72 80032 80040 000（元）借：管理费用 40 000 贷：应付职工薪酬股份支付 40 000(3）2009年 应支付的现金=40 100 1664 000（元） 应确认的应付职工薪酬余额=（1001064 40） 100 1560 000（元） 应确认的当期费用= 60 000 64 00072 80051 200（元） 借：管理费用 51 200 贷：应付职工薪酬股份支付 51 200 借：应付职工薪酬股份支付 64 000 贷：银行存款 64 000（4）2010年应支付的现金=301001854 000（元） 应确认的应付职工薪酬余额=（10010644030）10020=20 000（元）应确认的当期损益=20 00054 00060 00014 000（元）借：公允价值变动损益 14 000 贷：应付职工薪酬股份支付 14 000借：应付职工薪酬股份支付 54 000 贷：银行存款 54 000（5）2011年应支付的现金= 10 100 2222 000（元）应确认的应付职工薪酬余额=0元 应确认的当期损益= 022 00020 000= 2 000（元） 借：应付职工薪酬股份支付 22 000 贷：银行存款 22 000 借：公允价值变动损益 2 000 贷：应付职工薪酬股份支付 2 0004【参考答案】金额单位：万元（金额单位：万元）（1）计算各成本费用科目核算的职工薪酬计入生产成本的职工薪酬=100100（101221055215）=143（万元）计入制造费用的职工薪酬=2020（10122+1055215）=286（万元）计入管理费用的职工薪酬=3030 （101221055215）=429（万元）计入销售费用的职工薪酬=1010 （101221055215）=143(万元)计入研发支出的职工薪酬=4040 （101221055215）=57.2（万元）（2）编制会计分录借：生产成本 143 制造费用 286 管理费用 429 销售费用 143 研发支出资本化支出 572 贷：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 （200 24） 48 住房公积金 （200 105） 21 职工福利 （200 5） 10 工会经费 （200 2） 4 职工教育经费 （200 15） 3支付工资、社会保险费和住房公积金的会计分录借：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 （20024） 48住房公积金 （200 105） 21 贷：银行存款 1【参考答案】金额单位：万元（1） 借：应收账款 234贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160贷：库存商品 160借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234 借：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额 ） 8.5 贷：应收账款 58.5 借：银行存款 234 贷：其他应付款 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34借：发出商品 150贷：库存商品 150借：财务费用 （205） 4贷：其他应付款 4借：银行存款 11.5库存商品 0.2贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6借：应收账款 17.55贷：主营业务收入 15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本 20贷：劳务成本 20借：应收账款 70.2贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 48 贷：库存商品 48借：银行存款 20 贷：预收账款 20借：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8 贷：银行存款 46.4 财务费用 0.4借：库存有品 32 贷：主营业务成本 32（2）营业收入2005010156040195（万元）营业成本=1606204832202（万元）2【参考答案】金额单位：万元（1）2007年的会计分录登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 1 260 贷：应付职工薪酬、原材料等 1 260登记已结算的工程价款借：应收账款 1 800 贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款：借：银行存款 1 700 贷：应收账款 1 700登记确认的收入、费用和毛利 2007年的完工进度=1 260/（1 2602 340）100= 352007年确认的合同收入4 000 35= 1 400（万元）2007年确认的合同费用（1 2602 340）351 260（万元）2007年确认的合同毛利1 4001 260140（万元）借：主营业务成本 1 260工程施工合同毛利 140贷：主营业务收入 1 400（2）2008年的会计分录登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 （31501260） 1 890贷：应付职工薪酬、原材料等 1 890登记已结算的工程价款借：应收账款 1 800 贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款：借：银行存款 1 720 贷：应收账款 1 720登记确认的收入、费用和毛利2008年的完工进度3 150/（3 1501 050）100752008年确认的合同收入4 000751 4001 600（万元）2008年确认的合同费用（3 1501 050）751 2601 890（万元）2008年确认的合同毛利=1 6001 890290（万元）2008年确认的合同预计损失（3 150 10504 000）（175）50（万元）借：主营业务成本 1 890 贷：主营业务收入 1 600 工程施工合同毛利 290同时：借：资产减值损失 50 贷：存货跌价准备预计损失准备 502009年的会计分录登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 （4 1603 150） 1 010 贷：应付职工薪酬、原材料等 1 010登记已结算的工程价款借：应收账款 1 000 贷：工程结算 1 000登记已收的工程价款借：银行存款 1 180 贷：应收账款 1 180登记确认的收入、费用和毛利2009年确认的合同收入合同总金额至目前为止累计已确认的收人（4 000600）1 4001 6001 600（万元）2009年确认的合同费用4 1601 2601 8901 010（万元）2009年确认的合同毛利16001 010590（万元）借：主营业务成本 960 存货跌价准备预计损失准备 50 工程施工合同毛利 590 贷：主营业务收入 1 6002009年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算 4 600 贷：工程施工合同成本 4 160 工程施工合同毛利 4403【参考答案】金额单位：万元（1）2007年应确认的未实现融资收益20 00016 0004 000（万元）2007年未实现融资收益摊销（20 0004 000）7.9316 0007.931 268.8（万元）2008年未实现融资收益摊销（16 0001 26884 000）7.9313 268.87. 931 052. 22（万元）2009年末实现融资收益摊销（13 268.81 052.224 000）7931 032102 793 818.46（万元）2010年未实现融资收益摊销（10 32102818.46 4 000）7. 937 139. 48793566.16（万元）2011年末实现融资收益摊销4 0001 268. 81 052.2281846566.16294.36（万元）（2）2007年1月1日销售成立时借：长期应收款 20 000 银行存款 3 400 贷：主营业务收入 16 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 未实现融资收益 4 000借：主营业务成本 15 000 贷：库存商品 15 0002007年12月31日借：银行存款 4 000 贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 2688 贷：财务费用 1 26882008年12月31日：借：银行存款 4 000 贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 052. 22 贷：财务费用 1 052.222009年12月31日借：银行存款 4 000 贷：长期应收款 4 000 借：未实现融资收益 818.46 贷：财务费用 818.462010年12月31日： 借：银行存款 4 000 贷：长期应收款 4 000 借：未实现融资收益 566.16 贷：财务费用 566.16 2010年12月31日： 借：银行存款 4 000 贷：长期应收款 4 000 借：未实现融资收益 294.36 贷：财务费用 294.364.【参考答案】金额单位：元 （1）2006年4月1日预收款项借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000（2）2006年12月对日累计实际发生成本借：劳务成本 16 000 贷：银行存款 16 000（3）确认2006年收入和费用收入100 0004040 000（元）费用40 0004016 000（元）借：预收账款 40 000 贷：主营业务收入 40 000借：主营业务成本 16 000 贷：劳务成本 16 000（4）2007年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本 18 000 贷：银行存款 18 000 （5）确认2007年收入和费用 收入100 0008540 00045 000（元）费用40 0008516 00018 000（元）借：预收账款 45 000 贷：主营业务收入 45 000 借：主营业务成本 18 000 贷：劳务成本 18 000 （6）2008年4月1日累计实际发生成本借：劳务成本 7 000 贷：银行存款 7 000 （7）确认2008年收入和费用 收入100 00040 00045 00015 000（元） 费用41 00016 00018 0007 000（元）借：预收账款 15 000 贷：主营业务收入 15 000借：主营业务成本 7 000 贷：劳务成本 7 000五、综合题【参考答案】金额单位：万元（1）借：发出商品 60 贷：库存商品 60借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：销售费用 6 贷：应收账款 6借：主营业务成本 36 贷：发出商品 36（2）借：应收票据 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4借：其他业务成本 16 贷：原材料 16（3）借：银行存款 40 贷：其他业务收入 40借：营业税金及附加 2 贷：应交税费应交营业税 2（4）