会计制度实施规范.doc

Q/ NSU 006 CW 2 -2002会计制度实施规范1 范围本规则规定了会计人员职业道德、会计核算一般要求、会计事项内容及其他。本规则适用于公司，也适用于各子公司。2 会计人员职业道德会计人员职业道德为：诚实守信、敬业爱岗、客观公正、谨慎守秘3 会计核算的一般要求31 依法建帐会计法第十二条规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计帐册。”建帐不仅是国家法律的强制要求，也是加强公司经营管理的客观需要。32 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行帐务处理，保证会计指标口径一致，方法一致，横向可比，纵向可比。4 会计事项的内容4.1 各种款项的收付4.2 财物的收发，增减和使用4.3 债权，债务的发生和结算4.4 收入，支出，成本费用的计算4.5 财务成果的计算，处理和分析5 填制会计凭证会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，对任何会计事项要办理会计手续，进行会计核算，必须以会计凭证为依据。会计凭证分为二种：原始凭证，记帐凭证5.1 原始凭证：亦称单据，表明某项经济业务已经发生，并明确有关经济事项的一种凭证，是填制记帐凭证的依据，在经济业务发生时，不但必须取得原始凭证（包括自制），还应将原始凭证及时送交会计机构，以保证会计核算工作的顺利进行。5.1.1 原始凭证的内容（1） 凭证名称（2） 填制凭证的日期（3） 填制凭证的单位名称，填制人的姓名（4） 外办原始凭证应加盖填制单位公章（5） 经办人员签名（6） 接受凭证单位的名称（7） 经济业务的内容，数量，单价，金额5.1.1 原始凭证的填制要求（1） 真实可靠：不作假，不涂改（2） 内容完整：不遗漏，不简化（3） 填制及时：不积压，不误时（4） 书写清晰：不模糊，易辨认5.2 记帐凭证：亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，是登记会计帐册的依据；在处理经济业务时，必须在对原始凭证审核无误的基础上加以归类，整理，填制会计凭证。5.2.1 记帐凭证的内容（1） 填制日期（2） 凭证编号（3） 业务摘要（4） 附件张数（5） 会计科目（6） 制单签名5.2.2 记帐凭证的填制要求（1） 审核原始凭证：必须是在对原始凭证审核无误的基础上填制，这是内部牵制制度的一个重要 环节。（2） 内容完整：要求会计科目必须写全名。（3） 错误更正方法：填制记帐凭证时，如果发生错误应当重新填制，不得涂改；已登记入帐的记帐凭证发现错误，可以用红字更正法冲销原凭证，再重新填制一张正确凭证。（4） 会计科目使用正确，借贷方填制规范。例如：产品销售收入的贷方归集反映已实现的收入，借方反映结转到本年利润的收入；如果发生已销产品退货等业务，应当以红字反映在销售收入的贷方，而不应用蓝字直接从销售收入的借方转出；虽然对最终损益并不影响，但虚增了当年销售收入的发生数，容易造成帐表不符，其它科目也是如此。6 登记会计帐簿会计帐薄由具有一定格式的帐页组成，是以会计凭证为依据，全面连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散的数据和资料分类归集整理，逐步加工成有用的会计信息工具，是编制会计报表的重要依据。6.1 会计帐薄的设置6.1.1 根据会计科目开设总帐，一般采用订本式。6.1.2 根据总帐科目所属明细科目开设明细帐，一般采用活页式。6.1.3 对需要进行逐笔序时登记的科目，开设日记帐，如现金，银行存款，一般也采用订本式。6.2 会计帐簿的启用启用时，应当在封面上写明单位名称和帐簿名称及帐簿所属年份。在扉页上应填写启用表：启用日期，帐薄页数，记帐人，会计负责等人的姓名签章；加盖单位公章，活页式帐册可在装订成册后填写页数。会计人员交接工作时，也应在扉页交接栏中注明交接日期，接办人，监接人姓名，并且交接双方签名或盖章。6.3 登记帐簿的基本要求6.3.1 准确完整：登记时，应当将会计凭证、日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额逐笔逐项记入帐内，做到数字准确，摘要清楚，科目正确。登记时，帐簿记录中的日期应当填写记帐凭证上的日期，以自制的原始凭证，如收料单、领料单等作为记帐依据的；以支票存根，银行交款单作为记帐依据的；帐薄记录中的日期也应按其有关的记帐凭证日期填写，以便查找。6.3.2 顺序连续：登记时，不得跳行隔页，做好日清月结工作，及时对帐结帐，保证帐实、帐证、帐帐相符。6.3.3 正确划线：月结划单红线，划线时，应当划通栏线，不应只在本帐页的金额处部分划线。6.3.4 年终结帐：年度终了结帐时，有余额的帐户，余额直接记入新帐页余额栏中，方向一致，不需要编制结转记帐凭证。6.3.5 本年建帐：会计规范要求：总帐、日记帐和多数明细帐，应每年更换一次，对材料品种、规格多的物资明细帐，重建工作量大；对债权、债务往来单位多的明细帐重建几次后有的业务内容延续后只反映上年结转的字样，不能一目了然反映最原始的情况，规范对这一类帐簿允许跨年度使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用，只要在总帐科目中注明此明细帐转入下年使用。7 编制财务报表财务报告是用来反映会计实体财务状况和经营成果的总结性书面文件。包括会计主表，会计附表以及会计报表说明书。7.1资产负债表是静态的时点报表，反映企业在某一特定的时点、时期拥有的资产情况、负债情况及净资产情况。7.2损益表是静态的时期报表，反映公司在一定期间内的经营成果及分配情况。7.3现金流量表是动态的时期报表，综合反映公司在一定期间内营运资金的增减变动情况，揭示营运资金的变化原因。7.4会计报表说明书 会计方法变更说明 报表分析 财务情况说明7.5财务报表的编制要求：7.5.1时间要求：按月度、年度编制。财务报告提供的信息具有极强的时间性，必须及时编制和报送。7.5.2格式要求：外送报表，应当符合国家的有关规定；内部使用报表根据公司管理层的需要设计。一般情况下，格式一经规定，也应当严格执行，不要随意增减表内项目，更不要轻易地去更改报表中所需要填列的内容，以免引起报表使用者的混乱。7.5.3质量要求 数字真实 计算准确 内容完整 报送及时8 会计档案管理：会计档案一般指会计凭证、会计帐簿、会计报表以及一些其他的会计资料8.1 会计凭证按月装订，妥善保管归档。8.2 会计帐簿（除跨年度使用的）应在年度终了时，整理立卷，对活页式帐册，除去册内空页，将使用过的帐页页数填写齐全，装订成册；对于不同类别的帐页不要混装。8.3 会计报表按年1-12月合订成一本，加封面，封底。8.4 会计档案的查阅：会计资料为单位的商业秘密，不得外借于其他部门；有需要查阅须经公司及部门的有关人员批准签名；对于财务部内部人员的调阅使用，应有一定的基本素质，爱惜已装订好的凭证与帐册，调用出来的资料应原位放好，尊重他人的劳动成果。9 会计电算化的内部控制会计电算化系统内部控制涉及到会计工作及整个公司经营管理工作的经济业务处理，工作组织形式，财产记录完整性，财务报告准确性等内容。内部控制就是要采用一定的方法与措施来保证系统的有效运行。9.1 保护公司财务信息资料，防止在处理经济业务过程中，由于有意和无意的错误而发生损失。9.2 保证资料的正确性和可靠性，对数据的输入、处理和输出实施各种内部控制方法，规定操作职能与范围；对数据的录入修改，从预防和稽核两方面把关，保证数据真实可靠，为正确决策提供有用的信息资料。9.3 加强内部管理，使财务信息工作一直处在高效，有秩序的良好状态。电算化以后，所有经济业务的记录和处理都转变成数据存储和运算的形式，由计算机统一来完成，手工方式下的职能只是计算机的“用户”而已，仅限于决定输入什么样的数据和使用什么样的输出结果。9.4 内部控制的目标：9.4.1系统所处理的全部会计事项必须都是经批