中级会计(缺所得税一章).doc

财务会计学（中、高级）第二版思考练习题参考答案第一章 总论一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1B 2A 3D 4A 5B 6B 7A 8B 9C 10A四、多项选择题1ABCD 2ABC 3ACD 4ABD 5ABC 6ABC 7ABC 8ACD 9AC 10ACD五、判断题1错 2错 3错 4错 5错 6对 7对 8对 9对 10错第二章 货币资金一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1C 2A 3B 4B 5D 6A 7C 8D 9D 10D 四、多项选择题1BCD 2ABCD 3ABC 4ABD 5BCD 6ABCD 7ABCD 8ABCD 五、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10六、核算题1.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1)1月3日，查明原因处理时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款应付现金溢余（光辉公司） 100借：其他应付款应付现金溢余（光辉公司） 100 贷：库存现金 100（2）1月8日，开立采购专户，预借差旅费时借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000借：其他应收款王芳 800 贷：库存现金 800（3）1月17日，取得银行汇票时借：其他货币资金银行汇票 26 000 贷：银行存款 26 000（4）1月20日，采购材料取得票证时借：预付账款 25 500 贷：其他货币资金银行汇票 25 500（5）1月23日，销售时借：银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300（6）1月24日，银行汇票收到多余款项时借：银行存款 500 贷：其他货币资金银行汇票 500（7）1月25日，采购材料取得票证时借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600（8）1月31日，收到多余款项，报销差旅费时借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款王芳 800（9）1月31日，存现时借：银行存款 18 000 贷：库存现金 18 0002.【解析】根据上述资料，乙公司的会计处理如下：（1）提现时借：库存现金 15 000 贷：银行存款 15 000（2）预借差旅费时借：其他应收款刘芳 1 500 贷：库存现金 1 500（3）收到货款时借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000（4）归还货款时借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000（5）报销差旅费时借：管理费用 1 650 贷：其他应收款刘芳 1 500库存现金 150（6）现金短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200借：库存现金 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200（7）取得银行本票时借：其他货币资金银行本票 50 000 贷：银行存款 50 000（8）采购材料取得票证时 借：原材料 45 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：其他货币资金银行本票 50 000银行存款 2 650（9）用信用卡购买办公用品时借：管理费用 2 300 贷：其他货币资金信用卡 2 3003（1）根据上述资料，甲公司应编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表2010年1月31日 金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额866 000银行对账单余额889 000加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款：117 0006 000加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款100 00012 000调节后的存款余额977 000调节后的存款余额977 000（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相等，应及时核查原始凭证、记账凭证、银行存款明细账与总分类账，以及未达账项，更正错账并重新编制银行存款余额调节表调节相符。第三章 金融资产一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1D 2A 3C 4B 5B 6B 7B 8A 9B 10B 11A 12C 13B 14B 15A 16C 17D 18C 19C 20A四、多项选择题1ABC 2AB 3ABC 4BCD 5BC 6ABD 7AC 8AB 9AB 10ABC 11AC 12ABC 13ABD 14ABC 15ABC 16ABC 17ABD五、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 六、核算题1【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下： （1）编制上述经济业务的会计分录 2009年5月10日，购入交易性金融资产时 借：交易性金融资产成本600 000 应收股利 20 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 621 000 2009年5月30日，收到现金股利时借：银行存款20 000 贷：应收股利 20 000 2009年6月30日，公允价值变动时 借：交易性金融资产公允价值变动（200 0003.2-600 000）40 000 贷：公允价值变动损益 40 000 2009年8月10日，宣告现金股利时 借：应收股利（0.20200 000）40 000 贷：投资收益 40 000 2009年8月20日，收到现金股利时 借：银行存款40 000 贷：应收股利 40 000 2009年12月31日，公允价值变动时借：交易性金融资产公允价值变动（200 0003.6-200 0003.2）80 000 贷：公允价值变动损益 80 000 2010年1月3日，处置交易性金融资产时借：银行存款 630 000 公允价值变动损益 120 000 贷：交易性金融资产成本 600 000公允价值变动120 000 投资收益 30 000 （2）计算该交易性金融资产的累计损益 该交易性金融资产的累计损益=-1 000+40 000+40 000+80 000-120 000+30 000=69 000（元）2【解析】 根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2009年1月1日，购入债券时 借：持有至到期投资成本1 000 000 应收利息（1 000 0004%）40 000 贷：银行存款 1 012 770 持有至到期投资利息调整 27 230 （2）2009年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款40 000 贷：应收利息 40 000 （3）2009年12月31日，计息并摊销债券折价时应确认的投资收益=（1 000 000-27 230）5%=972 7705%=48 639（元）“持有至到期投资利息调整”=48 639-1 000 0004%=8 639（元） 借：应收利息 40 000 持有至到期投资利息调整8 639 贷：投资收益 48 639 （4）2010年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款40 000 贷：应收利息 40 000 （5）2010年12月31日，计息并摊销债券折价时 应确认的投资收益=（972 770+8 639）5%=49 070（元）“持有至到期投资利息调整”=49 070-1 000 0004%=9 070（元） 借：应收利息40 000 持有至到期投资利息调整9 070 贷：投资收益49 070 （6）2011年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款40 000 贷：应收利息40 000 （7）2011年12月31日，计息并摊销债券折价时“持有至到期投资利息调整”=27 230-8 639-9 070=9 521（元）投资收益=40 000+9 521= 49 521（元） 借：应收利息 40 000 持有至到期投资利息调整9 521 贷：投资收益 49 521 （8）2012年1月3日，收到债券本息时 借：银行存款1 040 000 贷：持有至到期投资成本1 000 000 应收利息 40 000 3【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）确认商业承兑汇票 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000（2）确认票据贴现 票据贴现的有关计算如下： 票据到期日为2009年4月5日。 票据到期价值=票据面值（1+年利率360票据到期天数）=100 000（1+6%36090）=101 500（元）贴现天数=贴现日至票据到期日实际经历天数-1 =（28-14+31+5）-1=49（天）贴现息=票据到期价值贴现率360贴现天数 =101 5009%36049=1 243（元）贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 =101 500-1 243=100 257（元）借：银行存款 100 257 短期借款利息调整 1 243 贷：短期借款本金 101 500 4【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）核销坏账 借：坏账准备 100 000 贷：应收账款 100 000（2）确认商业承兑汇票 借：应收票据 468 000 贷：应收账款 468 000 计提票据利息借：应收票据 4 680 贷：财务费用 4 680应收票据转入应收账款借：应收账款 472 680 贷：应收票据 472 680（3）确认销售 借：应收账款 2 457 000 贷：主营业务收入 2 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 357 000借：主营业务成本 1 260 000 贷：库存商品 1 260 000（4）收回已核销的坏账 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000（5）年补提坏账准备2009年年末应收账款的余额=3 200 000-100 000-468 000+472 680+2 457 000+20 000-20 000=5 561 680（元）2009年年末坏账准备余额=5 561 6805%=278 084（元）2009年年末应补提坏账准备=278 084+100 000-160 000-20 000=198 084（元）借：资产减值损失 198 084 贷：坏账准备 198 084 5【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下： （1）编制上述经济业务的会计分录 2009年5月10日，购入股票时 借：可供出售金融资产成本485 000 贷：银行存款 485 000 2009年6月30日，公允价值变动时 借：资本公积其他资本公积（485 000-60 0007.5）35 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 35 000 2009年8月10日，宣告现金股利时 借：应收股利（0.2060 000）12 000 贷：投资收益12 000 2009年8月20日，收到现金股利时 借：银行存款12 000 贷：应收股利12 000 2009年12月31日，公允价值变动时借：可供出售金融资产公允价值变动（60 0008.5-60 0007.5）60 000 贷：资本公积其他资本公积 60 000 2010年1月3日，处置股票时 借：银行存款515 000 资本公积其他资本公积25 000 贷：可供出售金融资产成本485 000 公允价值变动 25 000 投资收益 30 000 （2）计算该可供出售金融资产的累计损益 该可供出售金融资产的累计损益=12 000+30 000=42 000（元）第四章 存货一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1A 2A 3A 4D 5A 6B 7A 8D 9D 10A11B 12C四、多项选择题1BC 2CD 3ACD 4ABCD 5ABCD 6BCD 7ABC 8ABCD 9AD 10ABD 11ACD 12ABD五、判断题1对 2对 3错 4对 5错 6错 7对 8对 9错 10错六、核算题1要求采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法登记A材料明细账（1）先进先出法日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）11期初30001.5045002收入18001.552790300018001.501.55450027905发出30001.50450018001.55279012收入25001.453625180025001.551.452790362515发出180017001.551.45279024658001.45116020收入30001.50450080030001.451.501160450025发出80012001.451.501160180018001.50270031合计73001091585001271518001.502700（2）月末一次加权平均法平均单价=（4500+2790+3625+4500）/（3000+1800+2500+3000）=1.4966（元/千克）日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）11期初30001.5045002收入18001.55279048005发出3000180012收入25001.453625430015发出350080020收入30001.504500380025发出2000180031合计73001091585001.49661272118002694注：最后的结存金额，应为：4500+10915-12721=2694，不能用1.4966*1800，因为必须要包含尾数。 单价也可近似取到1.50，则发出存货为1.50*8500=12750，结存为2665元。（3）移动加权平均法日期摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）数量（千克）单价（元/千克）金额（元）11期初30001.5045002收入18001.55279048001.5272905发出30001.5245601800273012收入25001.45362543001.48635515发出35001.485180800117520收入30001.50450038001.49567525发出20001.4929801800269531合计730010915850012720180026952根据所给资料编制有关会计分录并计算本月材料成本差异率及发出和结存材料分担的材料成本差异。（1）5日，材料入库时：1000（15%）=950（千克） 9505=4750（元） 借：原材料 4 750 材料成本差异 450 贷：材料采购 5 200（2）17日，采购材料时：借：材料采购 8 500 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：预付账款 6 000 银行存款 3 860 材料入库时： 借：原材料 8 600 贷：材料采购 8 500 材料成本差异 100（3）25日，采购材料时：借：材料采购 5 000 贷：应付票据 5 000 注意：获得的是普通发票，所以不能抵扣增值税。（4）29日，盘盈材料时：借：原材料 500 贷：待处理财产损溢 500（5）30日等待发票账单，31日仍未到达，则暂估入账： 借：原材料 1 000 贷：应付账款 1 000（6）31日，发料汇总： 借：生产成本 6 000 制造费用 800 管理费用 1 000 贷：原材料 7 800本月总差异=400+450-100=750（元） 本月总可用原材料的计划成本=14 000+4 750+8 600+500=27 850（元） 注意：月底暂估入账的不算，因下月初要红字冲回。 本月材料成本差异率=75027850100%=2.69% 发出材料分担的材料成本差异：6 0002.69%=161.40（元） 8002.69%=21.52（元） 1 0002.69%=26.90（元） 共计：161.40+21.52+26.90=209.82（元） 结存材料应分担的材料成本差异：750209.82=540.18（元） 相关材料成本差异的结转分录为： 借：生产成本 161.40 制造费用 21.52 管理费用 26.90 贷：材料成本差异 209.823根据所给资料编制甲企业委托加工的相关会计分录。（1）发出原材料时： 借：委托加工物资 200 000 贷：原材料 200 000（2）支付加工费用及辅助材料费时：（23 400+11 700）/（1+17%）=30 000（元） 30 00017%=5 100（元）借：委托加工物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 （3）收回加工完毕的半成品时： 借：原材料 230 000 贷：委托加工物资 230 0004根据所给资料分别按单项比较法和总额比较法编制2010年年末计提存货跌价准备的有关会计分录。（1）单项比较法 由已知资料可知，“存货跌价准备甲”科目的期初余额为贷方100元，“存货跌价准备丙”科目的期初余额为贷方200元。 2010年年末，甲存货应提跌价准备：6 5006 100100=300（元） 丙存货应提跌价准备：（70006950）200=150（元）（即：转回） 所以，会计分录为： 借：资产减值损失 150 存货跌价准备丙 150贷：存货跌价准备甲 300 注：以上分录也可分开写。（2）总额比较法 期初“存货跌价准备”科目的余额为贷方200元（1500014800） 2010年年末，应计提的跌价准备=（13 50013 050）200=250（元） 借：资产减值损失 250 贷：存货跌价准备 250第五章 长期股权投资一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1A 2B 3B 4B 5A 6C 7B 8D 9B 10A 四、多项选择题1ABCD 2AC 3AB 4ACD 5ABCD 6ABCD 7CD 8AC 9ABC 10 CD 五、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 六、核算题1.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年现金股利300 000元。 应收股利=300 00010%=30 000（元） 应收股利累积数=100 00010%+30 000=40 000（元） 投资后应得净利累积数=400 00010%=40 000（元） 因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。 借：应收股利 30 000 长期股权投资C公司 10 000 贷：投资收益 40 000（2）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年现金股利450 000元。应收股利=450 00010%=45 000（元）应收股利累积数=100 00010%+45 000=55 000（元）投资后应得净利累积数=400 00010%=40 000（元）累积冲减投资成本的金额为15 000元（55 000-40 000），因累积冲减投资成本10 000元，所以本期应冲减投资成本5 000元。 借：应收股利 45 000 贷：长期股权投资C公司 5 000 投资收益 40 000（3）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年现金股利360 000元。应收股利=360 00010%=36 000（元）应收股利累积数=100 00010%+36 000=46 000（元）投资后应得净利累积数=400 00010%=40 000（元）累积冲减投资成本的金额为6 000元（46 000-40 000），因累积冲减投资成本10 000元，所以本期应恢复投资成本4 000元。 借：应收股利 36 000 长期股权投资C公司 4 000 贷：投资收益 40 0002.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：（1）2008年1月1日，投资时借：长期股权投资B公司（成本）950 000贷：银行存款950 000（2）2008年B公司实现净利润600 000元A公司应该确认的投资收益600 00020%120 000（元）借：长期股权投资B公司（损益调整）120 000贷：投资收益 120 0002008年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（3）2009年B公司实现净利润800 000元A公司应该确认的投资收益800 00020%160 000（元）借：长期股权投资B公司（损益调整）160 000贷：投资收益160 000（4）B公司分配现金股利100 000元借：应收股利 20 000贷：长期股权投资B公司（损益调整）20 000借：银行存款 20 000贷：应收股利20 000（5）2009年根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资借：长期股权投资B公司（其他权益变动）（200 00020）40 000贷：资本公积其他资本公积 40 000（6）2009年末计提长期股权投资减值准备2009年末长期股权投资的账面价值950 000+120 000+160 00020 00040 0001 250 000（元），高于可收回金额1 200 000元，应计提长期股权投资减值准备50 000元。借：资产减值损失50 000贷：长期股权投资减值准备50 000（7）2010年1月5日A公司转让对B公司的全部投资时借：银行存款 1 300 000长期股权投资减值准备 50 000贷：长期股权投资B公司（成本）950 000B公司（损益调整）260 000B公司（其他权益变动）40 000投资收益 100 000借：资本公积其他资本公积40 000贷：投资收益40 0003.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）2008年1月2日，投资时借：长期股权投资乙公司（成本）2 700 000贷：银行存款2 700 000借：长期股权投资乙公司（成本） 200 000贷：营业外收入 200 000（2）2008年乙公司实现净利润800 000元 借：长期股权投资乙公司（损益调整）160 000贷：投资收益（800 00020）160 000 （3）2009年5月12日，乙公司宣告分配2008年现金股利300 000元借：应收股利（300 00020）60 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 60 000（4）2009年乙公司发生净亏损100 000元借：投资收益（100 00020）20 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）20 000（5）2010年1月1日，出售10股权时借：银行存款1 800 000贷：长期股权投资乙公司（成本）（2 700 000200 000）50%1 450 000 乙公司（损益调整）（160 00060 00020 000）50%40 000 投资收益 310 000借：长期股权投资乙公司1 490 000贷：长期股权投资乙公司（成本）1 450 000 乙公司（损益调整） 40 000（6）2011年5月，乙公司宣告分派2010年度现金股利200 000元应冲减投资成本（200 000-500 000）10-30 000（元）应确认投资收益200 00010-（-30 000）50 000（元）借：应收股利（200 00010）20 000长期股权投资乙公司 30 000贷：投资收益 50 000 第六章 投资性房地产一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题1D 2B 3B 4A 5B 6B 7D 四、多项选择题1ACDE 2ABCD 3ABCDE 4BCD 5ABCDE 五、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 六、核算题1.根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）2007年6月30日 借：投资性房地产 82 500 000 累计折旧 11 914 300 固定资产减值准备 3 000 000 贷：固定资产 82 500 000 投资性房地产累计折旧 11 914 300 投资性房地产减值准备 3 000 000（2）2007年12月31日借：银行存款 3 000 000 贷：其他业务收入 3 000 000借：其他业务成本 1 914 300 贷：投资性房地产累计折旧 1 914 300（3）2008年12月31日借：银行存款 6 000 000 贷：其他业务收入 6 000 000借：其他业务成本 3 828 600 贷：投资性房地产累计折旧 3 828 600借：资产减值损失 1 842 800 贷：投资性房地产减值准备 1 842 800（4）2009年12月31日借：银行存款 6 000 000 贷：其他业务收入 6 000 000借：其他业务成本 3 709 700 贷：投资性房地产累计折旧 3 709 700（5）2010年6月30日借：银行存款 3 000 000 贷：其他业务收入 3 000 000借：其他业务成本 1 854 80