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借贷记账法已过时/s/blog_71c779240100t74n.html会计手工记账，现在还是算盘计算，复式记账以“借贷”文字，用正数记入相对账户的发生额，期末累计结算余额，用“借/贷”划分余额，将此余额填入报表科目，并合计两边科目金额，编成两极总额平衡的资产负债表。这就是借贷记账法手工记账的过程。我国古代是用“收付”文字，算筹算盘计算，期末结算，称“四柱清册”。我们要了解“收付”和“借贷”作为相对文字，同样是复式记账。马克思在资本论揭示“货币是资本的最初的表现形式”，照此，中国的商朝商业已很发达，货币资本的交换：商品收入，货币付出，这种位移关系，就是复式记账。我国春秋的孔子幼年曾当管理钱粮小官时讲过：“会计嘛，谋求平衡而已”。意大利五百年前在数学大全才谈及借贷复式记账，“会计学”称它为里程碑，这有点过了。为什么不看中国三千年文明史，只看意大利的五百年呢？下面就“借贷记账法”理论进行讨论。一、关于“借贷”记账符号。“借贷”是相反含义的文字，是古代文字记录书写运算的继承；我国用的是“收付”文字，有同样的效能作用。用现代数学观点来看，它不是记数符号，正直记数符号是（）（）正负符号，代数学开讲“相反数用（）（）表示”。因为手工记账，算盘计算，书写结算方便，所以如今手工记账还是延续这种方法，并且成为习惯。现在是计算机信息时代，计算机记账即会计电算化，需要数学方法，才能适应计算机自动计算和记录的机能机制。因为计算机只能识别（）（）符号四则运算，不能识别“借贷”文字运算。而且现在进入信息化管理，因此对经济管理要用数学科学重新认识。只有这样，才能实现现代信息化的正确管理。我们不能把绝对数记账方法，带到计算机记账上来，计算机只有识别“+”“”符号进行四则运算，软件记账必须输入带正负符号的数，才能完全达到自动运算自动记录的目的，用“借贷”记账符号是无法识别运算的。我国服从“准则”规定，仍然使用“借贷记账法”作为编写软件的理论指导思想，所以会计电算化不能正确正确使用理论方法，致使记账软件十分混乱，甚至不能输出输出账簿。所以说，“借贷记账法”已经过时落后，不能再用了。我们可以用正负数作记账实验，在账户中的相对文字：借贷，收付，或者进出和存取，等等这些文字概念，都成了账户记入正负数字的标识，它们不再起计算符号的作用了。这样，记账符号与数学知识就接轨了，如此，以“借贷”或其他文字，称呼的各种记账方法，都统归于“数学记账法”了。二、关于“”形账户。现代账户，都使用“借贷余”即“原有数发生数=现有数”有增减计算的格式了。从商店买回的都是这样的账簿。这种格式大概从银行存款账户开始的，因为每笔存取都要记录，以便提供“对账单”对账；个人存折就更需如此，以便客户当面看清。这种这种账户的记录形式如下： 账户名称：银行存款 日 期 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 结余金额 110601 0001 存入 500000 500000 110605 0002 取出 300000 200000 110610 0003 取出 60000 140000这是三栏记账的好处。但是现在的电脑储蓄账户，虽有存取余记载，却用二栏记录：用正负数字合记存取一栏，另一栏记结存。这可能有技术原因。一个单位的出纳和仑库保管也是三栏账簿，因为收付进出变化，只要翻看账本就能了解。会计复式记账，但买回三栏式账簿，却只记“借贷”二栏发生额，不记余额，把三栏当二栏用。下面就是二栏记账的形式： 账户名称：银行存款 日 期 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借/贷 结余金额 110601 0001 业主投资 500000 110605 0002 采购付款 300000 110610 0003 支付工资 60000 本期合计 500000 360000 借 140000 结账差额 140000 结算平衡 500000 500000这是传统叙述式的记账方法，我国古称“四柱清册”：“原余额+增加数支出数=现余额”用算盘结算方法。这样手工记账方便，在期末结账并据此编表。西方“会计学”两栏账户，论述为“T”形基本结构。美国斐内米勒会计学原理的表式如下： 页次 账户名称 账号 日期摘要记账依据金额日期摘要记账依据金额说明是：“各栏标题（日其、摘要、记账依据和金额）通常并不在账户上标明，但是在这里把它们列入格式，是为了要指明各栏所记录数据类别。”并解释“在教学和研究中，为了简化例解和作业题起见，通常用如下表式： 左方 账户名称（会计科目） 右方上述这种“左右对称内容”图表及“T”形格式，在实务使用中却从未见过。这完全是虚拟的。它们用对称格式来说明账户不切实际；账户记录不是对称的，是按时间顺序单一记录，“借贷”每次只记一栏，不是两栏对称全记。会计复式记账是相对两个账户记录，并有两极关系和单极相对关系，表现为整体的复式运算形式及其结果。下面就这些整体运算形式进行分析考察。三、关于“资产负债所有者权益”的会计等式。它只是这些内容算术加法式子，不是会计复式记账的等式。会计等式有两极对偶平衡关系，而且两极计算不断变化。从“记账凭证”到“分类账簿”到“资产负债表”都是这样。下面就以新建企业单位的记账例子来说明： 例1，企业收到业主投资500,000元存入银行存款账户。 例2，企业生产采购原材料若干从银行付款300,000元。 例3，企业从银行提取款项支付本月职工工资60,000元。为了适应现代计算机记账的需要，这里用正负数字记录。第一例的业主投资，首先做的“记账凭证”，下面是这份“记账凭证”的分录： 借方科目-银行存款 金额500000元 贷方科目-业主投资 金额-500000元将它编为0001号凭证号，分别记入下面分录相应的三栏式账户： 账户名称：银行存款 日 期 凭证号 摘 要 收（借）方金额 付（贷）方金额 结余金额 110601 0001 业主投资 500000 500000 账户名称：业主投资 日 期 凭证号 摘 要 收（借）方金额 付（贷）方金额 结余金额 110601 0001 业主投资 -500000 -500000上面是第一例相对两个账户的记录。是将“记账凭证”记入各自账户为发生额，然后计算和记录余额；第一笔记账，原有余额为零，现有余额就是记入的发生数。按手工编表程序，把账户余额编成资产负债表如下： 资产负债表 借方科目 科目金额 贷方科目 科目金额 资产总额 500000 来源总额 -500000 银行存款 500000 业主投资 -500000以上就是用正负数字记账及编表的过程。这份报表显示“资产负债表”的基础结构：有两极平衡总额和正负科目金额。两极总额对偶平衡，科目金额有正负或借贷属性。我们看到，账簿是连续时间记录，报表是空间并状况。“会计学”把资产负债表称为“账户”式，称呼不恰当，只有报表才有“T”形平衡结构。这不是就把时间账簿和空间报表混同起来了？谜也就造成了。上面复式记账和编表，从相对账户整体看，隐含两极账户竖式结构相加的运算形式。下面就是这种运算及其结果的形式： 原有数： 银行存款金额 0 业主拨款金额 -0 （1）前报表科目金额 发生数： 银行存款金额 500000 业主拨款金额 -500000 （2）记账凭证的分录 现有数： 银行存款金额 500000 业主拨款金额 -500000 （3）当前的科目金额上面就是（1）+（2）=（3）的两极账户相加式子。在数学上是“一行两列相同形式相应元素相加”的矩阵加法，或是向量复数运算。但把式子分开来看，又是各自账户三栏记录。正极是正数余额，负极是负极余额。从报表平衡总额分析，报表总额，也有如下两极整式运算的形式： 原有数： 借方资产总额 0 贷方来源总额 0 （1）前空表总额数据 发生数： 借方资产总额 500000 贷方来源总额 -500000 （2）记账凭证的分录 现有数： 借方资产总额 500000 贷方来源总额 -500000 （3）当前报表的总额这个运算形式与科目运算的前式相同，都是同一张“记账凭证”发生的事件。这种整体结构式运算，是我研究发现的，它极其重要。没有它记账软件不可能自动化；同时是揭开复式计算及“资产负债表”两极的谜。有了这种两极两层结构式运算，才有正确使用和发展会计电算化的条件。下面继续第二例的记账，它的“记账凭证”分录如下： 借方科目-生产材料 金额 300000元 贷方科目-银行存款 金额-300000元按照报表总额和科目金额的排列，下面是“平衡总额”先运算的形式： 原有数： 借方资产总额 500000 贷方来源总额 -500000 （1）前空表总额数据 发生数： 借方原 材 料 300000 （2）记账凭证的分录 贷方银行存款 -300000 现有数： 借方资产总额 500000 贷方来源总额 -500000 （3）当前报表的总额上面这个平衡总额的运算，出现“一增一减”互相抵销，平衡总额不受影响的结果。下面是对科目金额或相对账户运算的形式： 原有数： 生产材料科目 0 银行存款科目 500000 （1）前报表科目金额 发生数： 生产材料科目 300000 银行存款科目-300000 （2）记账凭证的分录 现有数： 生产材料科目 300000 银行存款科目 200000 （3）当前的科目金额这个运算相对科目或账户也是“一增一减”变化，下面是资产负债表： 资产负债表 借方科目 科目金额 贷方科目 科目金额 资产总额 500000 来源总额 -500000 银行存款 200000 业主投资 -500000 原 材 料 300000这张表与前表连起来看，只有同极科目“一增一减”金额变化。第三例记账的运算与前例一样，为省篇幅，没有列运算形式，它也是同类科目“一增一减”金额变化；下面是它的资产负债表： 资产负债表 借方科目 科目金额 贷方科目 科目金额 资产总额 500000 来源总额 -500000 银行存款 140000 业主投资 -500000 原 材 料 300000 职工工资 60000以上就是三个例子复式记账运算及编表的全过程。它给编写复式记账软件提供新的理论思维，使每笔记账的账簿和报表存储在数据库中，输出会计分类账簿和全程报表。特别是全程报表，就是每一笔记账都产生报表；这是手工难于做到的事，只有计算机才能这样做好。也是正确使用计算机的结果。从第三张报表我们可以看到，报表对会计科目的排列，是有正负两极结构的。两极的证据就是：报表有两个平衡总额，在两个总额下，左边资产即为资本，它们是正极的科目金额，右边是资本的来源，它们是负极科目金额；第一笔复式记账，就是同一投资关系：资本货币金额=投资人来源金额，是同一事物的位移关系。资产即资本货币即“银行存款”，是推动商业和产业生产经营的先导，开始是资本的一个整体。从第二和第三记账的报表来看，资本的“银行存款”不断减少，相应采购进货的商品（原材料和劳动工资）科目及金额增加，资本总额不受影响，还原来的不变。这里资本经营的复式记账，就是“一增一减”，由资本货币减少，相应的买卖商品或生产要素增加；如是生产企业，还有“在产品”和“库存商品”科目金额继续的增加。资本即资产科目金额的位移关系变化，是一种“货币一商品一货币”循环流通的变化，从而计算资本的盈亏结果。第一例业主投资的复式记账，表现为同时增加；如果投资要返回，则是相反的方向记账，即同时减少：所以说，两极异性记账的运算是：“同增同减”。还有计算盈亏，它关系到两极异性“同增同减”的运算，它表现在“销售收入”的转本关系上；然后“销售收入”余额，转入“利润分配”就是报表右边负极的“一增一减”记账。报表的两极科目，资产即资本在关系，它的平衡总额是顶科目，以下的科目，可以分成一二级管理，一般到了三级属于补助账目；来源科目也是一样，可以细分，也可概括抽象。现在准则制度规定的的会计报表，分为对外报表和对内报表两类。也就是分为一、二级科目。计算机记账需要对科目层次需要简化，有许多不带金额的项目，在理论上阐述清楚就行了，不必都要列入报表之中，比如“流动资金”、“流动负债“等等。“资产=负债+所有者权益”等式，用于会计科目的排列，只有模糊科目的两极性质，不是复式记账原理，只有使人对复式记账糊涂，危害不浅。西方会计学理论及准则，是以这个等式为原理基础，它是主观唯心的构造，是制造假账乱账，隐藏真相的欺骗，在经济管理上，是制造金融危机经济衰退的帮手。四、资本记账的数学意义。马克思的资本论揭示：商品是一个外界的对象，靠自己的属性来满足人的某种需要的物。商品尺度这所以不同，部分是由于被计量的物质不同，部分是由于约定俗成。资本论论述交换价值：“有一种等量的共同的东西。因而这二者都等于第三种东西，后者本身既不是第一种物，也不是第二种物。这样，二者中的每一个只要是交换价值，就必定能化为这第三种东西。”“价值表现的两极：相对价值形式和等价形式”。（散见资本论第一篇第一章商品47-50页）数学教科书说：在现实世界中，我们会遇到两种量：一种是用数来计量的称为数量或标量；另一种是不但有大小，而且有方向的计量称为向量，在物理书中称为矢量。我们把马克思资本论使用价值和交换价值，与数学的两种计量结合起来，就会看到经济管理的记账，也具有这两种计量。数量或标量，就是由出纳和仑库管理的货币和商品的使用物即使用价值；向量或矢量，就是由会计观念管理的资本交换价值的金额。这种两重管理记账，就是资本论和数学在上面所论述的；会计管理的金额，就是物理学的矢量，上面复式记账的整体运算形式，就是向量或复数运算，