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文档简介

案例分析：淮河制造业企业所得税税率为25%，对生产的A产品所需用的B材料采用先进先出法计价。B材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入的B材料为：750千克、450千克、300千克，每千克成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用B材料900千克，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2008年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，合同总价为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余B材料将继续全部用生产A产品，预计生产A产成品还需发生除B原材料以外的总成本为26万元。剩余B材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。要求：（1）计算A产品计提的减值准备。（2）计算剩余B材料计提的减值准备。（3）编制计提减值准备的会计分录。（4）计提减值准备对2008年净利润的影响。解析：（1）计算A产品计提的减值准备：A产品须用B材料900千克的成本=7500.12十1500. 14=111（万元）A产品完工验收入库的成本=111309=150(万元）A产品可变现净值=110-6=104（万元）A产品计提存货跌价准备的金额=150104=46（万元）（2）计算剩余B材料计提减值准备：B材料的账面价值=3000.14+3000.15=87（万元）A产品成本=87+26=113（万元）A产品可变现净值=604=56（万元）判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。B材料可变现净值=6026-4=30（万元）B材料计提存货跌价准备的金额=8730=57（万元）（3）编制会计分录：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 （46+57）103 贷：存货跌价准备 A产品 46B材料 57（
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