2012会计从业资格考试-会计基础-第十三讲.doc

/第六章账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。具体编制方法如下：（一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。格式如下所示。汇总收款凭证借方科目 年 月 第 号贷方科目110日凭证第 号至第 号1120日凭证第 号至第 号2131日凭证第 号至第 号本月合计总账页数借方贷方合计汇总收款凭证的编制方法是：将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。格式如下所示。汇总付款凭证贷方科目 年 月 第 号借方科目110日凭证第 号至第 号1120日凭证第 号至第 号2131日凭证第 号至第 号本月合计总账页数借方贷方合计汇总付款凭证的编制方法是：将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。格式如下所示。汇总转账凭证贷方科目 年 月 第 号借方科目110日凭证第 号至第 号1120日凭证第 号至第 号2131日凭证第 号至第 号本月合计总账页数借方贷方合计汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 特别注意：由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平时要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。【即：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。】二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3. 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。5. 根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6. 根据汇总记账凭证登记总分类账。7. 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8. 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如图6-2所示。银 存行 款 库存现金 日 记 账 3收款付款转账汇总记账凭证转账付款收款 记 账 凭 证7原 始 凭 证财务报表总分类账 2 2 5 6 1 （5） 5 (6) 6汇总原始凭证 7 8明细分类账 4 注： 表示填制、登记或编表 表示核对图62 汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围（一）特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，设置的账簿主要包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。账簿的设置与记账凭证账务处理程序下基本相同（二）优缺点汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算工作的分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。（三）适用范围汇总记账凭证账务处理程序主要适合于规模较大、经济业务较多的单位。【例题15单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账依据是( )。 A原始凭证 B记账凭证 C科目汇总表 D汇总记账凭证【答案】D【例题16单选题】汇总记账凭证核算组织程序的特点是( )。 A根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D根据各种记账凭证直接登记总分类账【答案】B【例题17单选题】既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是（ ）。A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程序【答案】B【例题18单选题】汇总记账凭证账务处理程序下，汇总转账凭证应按（ ）设置。A. 借方科目 B. 贷方科目 C. 借方或贷方科目 D. 以上都不对【答案】B【例题19多选题】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有( )。A原始凭证的种类不同B记账凭证的种类不同C明细账簿的记账依据不同D总账的记账依据不同【答案】BD【例题20判断题】汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。( )【答案】【例题21判断题】汇总记账凭证账务处理程序的优点之一是汇总记账凭证反映了科目之间的对应关系。( )【答案】【例题22判断题】采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作量，增加了总账的登记工作量。( )【答案】【例题23判断题】汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（ ）【答案】第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是：定期将一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。在实际工作中，科目汇总表可以根据需要设计，采用不同的格式，但是所有格式的科目汇总表，都只反映各个总账科目的借方和贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬编制一张。科目汇总表内全部总账科目借方本期发生额合计数一定与全部总账科目贷方本期发生额合计数相等。二、一般步骤 1根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 3根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 6根据科目汇总表登记总分类账。 7期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 科目汇总表账务处理的一般步骤见图6-3。3库存现金银行存款存款日 记 账原始凭证 收款付款转账记账凭证总分类账汇 总原始凭证明细分类账财务报表账户汇总表21567784图6-3 科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的，因此，这种程序也称为“记账凭证汇总表账务处理程序”。在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。（二）优缺点科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。（三）适用范围科目汇总表账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位。【例题24单选题】在科目汇总表账务处理程序下，总分类账的记账依据是( )。 A原始凭证 B记账凭证 C科目汇总表 D汇总记账凭证 【答案】C【例题25单选题】科目汇总表账务处理程序适用于( )。A规模较小，业务较少的单位B所有单位C规模较大，业务较多的单位D工业企业【答案】C【例题26单选题】科目汇总表的基本的编制方法是( )进行归类定期汇总。A按照不同会计科目B按照相同会计科目C按照借方会计科目D按照贷方会计科目 【答案】B【例题27单选题】科目汇总表核算组织程序的特点是( )。A根据各种记账凭证直接登记总分类账B根据科目汇总表登记总分类账C根据汇总记账凭证登记总分类账D根据科目汇总表登记明细分类账【答案】B【例题28单选题】科目汇总表的缺点是不能反映出( )。A借方发生额 B贷方发生额C借方和贷方发生额 D科目对应关系【答案】D【例题29单选题】各种会计核算程序在( )的依据方面有不同之处。A登记日记账 B登记总账 C编制记账凭证 D编制会计报表【答案】B【例题30多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以起到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的工作量 【答案】BD【例题31多选题】关于科目汇总表账务处理程序，下列说法中正确的有（ ）。A. 登记总分类账的工作量可以大大减轻B. 编制和使用较为简便，易学易做C. 可以对发生额进行试算平衡，保证记账工作质量D. 不便于查对账目【答案】ABCD【例题32判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ） 【答案】【例题33判断题】科目汇总表账务处理程序是以科目汇总表为依据直接登记总账和明细账。( )【答案】【例题34判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（ ）【答案】【例题35判断题】科目汇总表账务处理程序的优点之一是科目汇总表能反映科目之间的对应关系。( )【答案】【例题36判断题】编制科目汇总表，虽然不能起到反映账户之间的对应关系，但可以起到试算平衡的作用。( )【答案】【例题37判断题】科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。( )【答案】【例题38判断题】科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期地将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。( )【答案】【例题39判断题】科目汇总表中，所有科目本期借方发生额合计与所有科目本期贷方发生额合计应该相等，这是由借贷记账法的记账规则决定的。（ ）【答案】【例题40判断题】采用科目汇总表账务处理程序，各种账簿都应根据科目汇总表登记。（ ）【答案】【例题41判断题】各种账务处理程序之间的区别在于登记总分类账的依据和方法不同。（ ）【答案】【例题42判断题】在规模较大、业务量较多的单位，应采用记账凭证账务处理程序，因为该账务处理程序简单明了、方法易学。（ ）【答案】【例题43判断题】科目汇总表账务处理程序特别适用于经