会计基础业务综合专讲专练.doc

会计基础业务综合专讲专练-固定资产一、知识回顾（参考考试大纲）1、 固定资产的概念2、 固定资产的分类3、 固定资产计提折旧的范围4、 固定资产后续支出5、 固定资产增加、减少、折旧、处置的账务处理二、应用练习1、 甲公司为增值税一般纳税人，适应的增值税税率为17%，营业税税率为5%、（1）2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，买家200万元，增值税34万元，支付的运杂费、包装费共6万元，增值税不得抵扣。（2）在安装上述生产线的过程中，领用外购原材料20万元，增值税进项税3.4万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为30万元，用银行存款支付其他费用9.6万元。（3）2007年3月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。（4）该设备估计使用年限为5年，预计净产值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（5）甲公司2008年1月1日，以银行存款10万元购入一项专利权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该专利的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行推销。（6）2008年12月31日，甲公司将该生产线出租，年租金收入20万元，租入方于年末支付租金，假设折旧方法与折旧年限没有变。假设该事项不考虑营业税。（7）2009年12月31日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款80万元存入银行（处置时不考虑增值税）（8）2010年7月5日将上述购入的无形资产出售，收到价款为5万元，（营业税税率为5%）要求：（1）编制甲公司购入生产线的会计分录 （2）编制甲公司安装生产线的会计分录 （3）编制甲公司生产线安装完工并投入使用的会计分录 （4）计算甲公司的该项生产线2007年和2008年应计提的折旧额 （5）编制甲公司购入无形资产的会计分录 （6）编制2009年甲公司收到租金与计提该生产线折旧的会计分录 （7）编制甲公司出售该生产线的会计分录 （8）编制出售无形资产的会计分录（答案中金额单位用万元表示）2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同时进行。2009年12月至2010年12月31日发生的雨两项工程有关的经济业务如下：（1）2009年12月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2007年12月31日取得，原值为900万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年1月1日，为改良生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税34万元，根据税法规定增值税可以抵扣，为建造厂房购入B工程物资一批，收到增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元，根据税法规定增值税不允许抵扣，款项已支付。（3）2010年1月20日，改良生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。（4）2010年6月30日，改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。（5）2010年8月31日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料35万元，厂房耗用原材料10万元，假设本业务不考虑增值税。（6）2010年12月31日，达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化，生产线应分配的资本化利息为12.6万元，厂房应分配的资本化利息费用为5.4万元。（7）2010年12月31日，生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。要求：（1）计算2009年12月31日生产线及替换设备的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。（2）编制2010年1月1日购入工程物资的会计分录（3）编制2010年1月20日领用工程物资的会计分录（4）编制2010年6月30日集体职工薪酬工资的会计分录（5）编制2010年8月31日，领用生产用原材料的会计分录（6）计算2010年12月31日生产线好人厂房达到预定可使用状态并交付使用时的入账价值并编制会计分录。（答案中金额单位用万元表示）三、教师点评1、抓住考试大纲的内容教学训练2、注意细节，要做到会做的题目不能失分，不是很会做的题目争取得分，实在不会做的题目条件允许时尝试去得分。3、注意书写的美观度，要版面工整，字迹清晰四、课后练习P 44 T34-T50 P 48 T 20-30答案：1、（1）借：在建工程 240 贷：银行存款 240（2）借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费-增值税进项税转出 3.4借：在建工程 97 贷：库存商品 80 应交税费增值税销项税 17 （100*17%）借：在建工程 39.6 贷：应付职工薪酬 30 银行存款 9.6（3）借：固定资产 400 贷：在建工程 400（4） 2007年计提的折旧额 = 400*2/ 5 * 9 / 12 = 120 万元 2008年计提的折旧额 = 400*2/ 5 *3/ 12+(400-160) * 2/ 5 *9/ 12 = 112 万元（5）借：无形资产 10 贷：银行存款 10（6）2009年计提折旧额 = (400-160) * 2/ 5 *3/ 12 +(400-160 - 96) * 2/ 5 *9/ 12 = 67.2 万元借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20借：其他业务成本 67.2 贷：累计折旧 67.2（7）借：固定资产清理 100.8 累计折旧 299.2 贷：固定资产 400 借：银行存款 80 营业外支出 20.8 贷：固定资产清理 100.8（8）借：银行存款 5 累计摊销 2.5 营业外支出 2.75 贷：无形资产 10 应交税费-营业税 0.252、（1）生产线的账面价值= 900 900/ 10 * 2 = 720 万元 借：在建工程生产线 720 累计折旧 180 贷：固定资产 900（2）借：工程物资-A 200 -B 117 应交税费-增值税-进项税 34 贷：银行存款 351 （3） 借：在建工程-生产线 180 -厂房 117 贷：工程物资-A 180 -B 117 (4) 借：