多栏式明细账的设置和登记.docVIP

内容提要 本章主要阐述了账簿的意义和种类； 账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则 和错账的更正方法。 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 记账规则 一、账簿的意义 什么叫账簿？ 61 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证， 进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 61 账簿和账户不同。 为什么要设置账簿？ 61 提供系统、完整的会计信息 61 为编制会计报表提供数据资料 61 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要 依据 怎样设置账簿？ 账簿 按账簿用途分类 按账簿外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账(总账) 明细分类账(明细账) 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 又称 分录日记账 如现金日记账 银行存款日记账 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称 2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册 次；账簿使用登记表；账户目录等。 3、账页。主要包括账户的名称（即会计科目）； 登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏； 金额栏；总页次和分户页次。 （一）普通日记账的登记和设置 （二）特种日记账的设置和登记 普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业 务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。 例 :某企业20*年12月发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银 行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项 尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济 业务登记普通日记账如下： 普通日记账 20*年 摘要 对应账户 分类账 页数 借方金 额 贷方金 额 月 日 12 1 2 10 15 20 收到投入 资本 从银行提 取现金 购买运输 汽车 赊款服务 收入 收回顾客 欠款 银行存款 实收资本 现金 银行存款 固定资产 银行存款 应收账款 营业收入 银行存款 应收账款 略 10000 2000 60000 5000 4000 10000 2000 60000 5000 4000 1. 现金日记账设置和登记 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济 业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 2.银行存款日记账设置和登记 银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行） 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 现 金 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 4 现 付 1 付 购 材 料 运 费 材 料 采 购 6 0 4 银 付 1 提 取 现 金 备 发 工 资 银 行 存 款 1 1 2 0 0 4 现 付 2 江 涛 预 借 差 旅 费 其 他 应 收 款 8 0 4 现 收 1 张 华 报 销 差 旅 费 其 他 应 收 款 1 2 0 本 日 合 计 1 1 3 2 0 1 4 0 1 1 3 8 0 67 67 67 3 1 本 日 合 计 2 5 0 1 5 0 3 0 0 3 1 本 日 合 计 1 8 3 2 0 1 8 2 2 0 3 0 0 本月合计 银 行 存 款 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 现 金 支 票 号 码 转 账 支 票 号 码 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 0 0 2 银 付 1 提 取 现 金 4 7 5 现 金 2 0 0 2 银 付 2 支 付 购 料 款 5 1 2 材 料 采 购 6 0 0 2 银 收 1 收 到 货 款 应 收 账 款 2 0 0 0 本 日 合 计 2 0 0 0 8 0 0 2 1 2 0 0 67 67 67 3 1 本 日 合 计 1 5 0 0 2 4 0 0 2 0 8 0 0 3 1 本 日 合 计 1 1 3 2 0 0 1 2 4 0 0 2 0 8 0 0 （1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏 式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科 目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。 （2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银 行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。 （3）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账 后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总 分类账及有关明细分类账。 、转账日记账的设置和登记 除设置现金、银行存款日记账外，企业一 般不再设其他日记账。有的企业因管理的 需要还可设其他特种日记账，如转账日记 账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记， 其格式与登记方法与普通日记账相同。 总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经 济业务的账簿。 总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并 为每个账户预留若干账页。 总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也 可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表 或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方 法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。 2 0 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 余 借 1 4 0 0 0 0 4 银 付 1 归 还 银 行 借 款 5 5 0 0 0 借 8 5 0 0 0 1 3 银 收 1 向 银 行 借 款 3 0 0 0 0 借 1 1 5 0 0 0 67 67 67 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 9 0 0 0 0 8 0 0 0 0 借 1 5 0 0 0 0 会计科目：短期借款 第页 贷 贷 贷 贷 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账 户用来分类登记经济业务的账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿。 明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式 三种（重点） 、 三栏式明细账的设置与登记 三栏式明细账的账页借、贷、余三栏； 三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款 “等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 2 0 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 转 借 5 0 0 0 1 0 银 收 2 0 收 到 公 司 货 款 3 0 0 0 借 2 0 0 0 二级或明细科目：公司 数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出 和结存的数量、单价和金额栏； 三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 各种财产物资账户。 年 凭 证 借 方 贷 方 余 额 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 1 1 上 年 结 转 2 0 0 1 0 2 0 0 0 1 5 收 5 购 入 5 0 0 1 0 5 0 0 0 7 0 0 1 0 7 0 0 0 1 5 领 1 0 一 车 间 领 用 4 0 0 1 0 4 0 0 0 3 0 0 1 0 3 0 0 0 类 别 原 料 名 称 或 规 格 编 号 1 0 0 6 计 量 单 位 公 斤 存 放 地 点 号 仓 储 备 定 额 2 0 0 0 多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项 目分设若干个专栏，用以在同一张账页上集中 反映各有关明细科目或明细项目的核算资料； 按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账 又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三 种格式。 61 、借方多栏明细账 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 年 凭 证 借 方 月 日 种 类 编 号 摘 要 材 料 工 资 制 造 费 用 合 计 贷 方 余 额 产品名称： 61 、借方多栏式明细账 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 61 、贷方多栏式明细账 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 产 品 销 售 收 入 明 细 账 年 凭 证 贷 方 （ 项 目 ） 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 产 品 销 售 加 工 收 入 67 67 合 计 余 额 61 、借方多栏式明细账 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 61 、贷方多栏式明细账 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 61 、借方贷方多栏式明细账 适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户， 如“本年利润”科目的明细核算。 本 年 利 润 明 细 账 年 凭 证 借 方 （ 项 目 ） 贷 方 （ 项 目 ） 借 或 贷 月 日 种 类 编 号 摘 要 合 计 合 计 余 额 （一）总账与明细账的联系与区别 二者反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同 二者反映的详细程度不一样。总账反映总括 资料，明细账反映某一方面的详细资料。 作用不同。总账对所属明细账起驾驭作用； 明细账是对有关总账的补充。 （一）总账与明细账的联系与区别 总账与明细账的平行登记 平行登记规则： 61、登记的期间相同； 61、登记的方向相同； 61、登记的金额相等：总数细数之和 总账期初余额所属明细账期初余额合计 总账本期发生额所属明细账本期发生额合计 总账期末余额所属明细账期末余额合计 总 分 类 账 会 计 科 目 ： 材 料 第 1 5 页 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 5 1 月 初 余 额 借 8 5 4 5 3 转 1 购 进 8 0 0 0 借 1 6 5 4 5 5 转 2 生 产 领 用 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 8 0 0 0 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 ： 甲 材 料 计 量 单 位 ： 公 斤 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 2 5 9 7 2 4 2 5 3 转 1 购 进 5 0 1 0 0 5 0 0 0 7 5 9 9 7 4 2 5 5 转 2 生 产 领 用 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 5 0 1 0 0 5 0 0 0 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 ： 乙 材 料 计 量 单 位 ： 公 斤 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 4 0 1 5 3 6 1 2 0 3 转 1 购 进 2 0 1 5 0 3 0 0 0 6 0 1 5 2 9 1 2 0 5 转 2 生 产 领 用 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 2 0 1 5 0 3 0 0 0 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 一、账簿的启用规则 在账簿启用时，应在“账簿启用和经营 人员一览表”详细载明：单位名称、账簿编 号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、 并加盖单位公章、经营人员（单位负责人、 主管会计、复核与记账人员）均应载明姓名 并加盖印章。 记账人员调动工作或因故离职，应办理 交接手续。 依据审核无误的会计凭证登记； 必须用蓝黑墨水钢笔书写； 应按账户页次逐页逐行登记； 除结账、改错、冲账外，不能 用红色墨水上属； 记账后应在记账凭证上打，避 免重记漏记； 保持清晰、整洁，文字和数字 端正、清楚；严禁刮擦、挖补、 涂改或用药水消除字迹； 凡需结出余额的账户，应 标明借或贷；无余额的， 写“平”字并在余额栏上 用“”或“”表示； 转页时，应结出余额，并 在摘要栏注明“转次页” 或“承前页”； 订本账的账页已有编号， 不得撕毁。 更正错账应用专门的方法 1 （1）笔误，即登记账簿的依据记账凭证是正确的，只是 登记账簿时不小心记错了。 更正时，只需更正账簿错误即可 用划线更正法更正。 （2）登记账簿的依据记账凭证是错误的，审核时没发生， 据以登记入账，从而导致账簿记录错误。 更正时，既要更正账簿错误，又要更正记账凭证错误。 分别不同情况，用红字更正法或补充登记法。 （一）划线更正法 该法的适用范围 61 在结账之前，发现登账的文字或数字有错误，但 记账凭证无错误，如将 写成 5 2 3 0 0 5 5 3 2 2 3 0 0 0 0 如何使用划线更正法 5 2 3 0 0 注意：数字错误不能 只划去该数字 记 帐 凭 证 日期： 年 月 日 转字第 3 号 明细 借方金额 贷方金额 摘 要 总帐科目 科目 十 万千 百十 元 角分 十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记帐： 出纳： 制单： 2002 11 3 生产A产品领用 生产成本 A产品 5 3 2 0 0 0 0 原材料 钢板 5 3 2 0 0 0 0 1 5 3 2 0 0 0 0 5 3 2 0 0 0 0 陈东 王强 李子 A生产车间一般 生产领用钢板53 200 元。 总 帐 总页数 本户页数 会计科目名称或编号- 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额 核 月 日 编号 千百十万千