促进节能环保汽车产业发展的税收政策研究.doc

促进节能环保汽车产业发展的税收政策研究随着我国经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐，节能减排成为国家宏观调控政策的工作重点。以混合动力、纯电动、燃料电池等为代表的新一代节能环保汽车正在全球范围内掀起一场汽车技术革命。持续增长的汽车消费、迅速增长的石油消费和日益严峻的环保压力，要求中国汽车产业必须走清洁化和节能化道路。因此，及时制定和实施系统的节能环保汽车的激励政策，尽快进行系统性的政策设计和调整，为中国先进节能环保汽车产业发展奠定坚实的制度基础，具有很强的现实意义。一、当前我国节能环保汽车发展的现状（一）中国节能环保汽车产业起步良好。中国节能环保汽车产业始于21世纪初。节能环保汽车产业化发展的直接推动力就是国家的相关扶植政策。2001年，中国启动了“863计划”电动汽车重大专项，涉及的电动汽车包括三类：纯电动、混合动力和燃料电池汽车，并以这三类电动汽车为“三纵”，多能源动力总成控制、驱动电机、动力蓄电池为“三横”，建立“三纵三横”的开发布局。基本跟上了全球的步伐，大体站到了世界同一“起跑线”。这在中国汽车史上还是头一次。自2004年起，在国家的长远规划和能源政策中，节能环保汽车产业和技术的发展被多次强调。2004年国家发改委发布了汽车产业发展政策。从2005年开始，中国政府出台了优化汽车产业结构，促进发展清洁汽车、电动汽车政策措施，明确了2010年电动汽车保有量占汽车保有量的5%-10%；2030年电动汽车保有量占汽车保有量50%以上的发展目标。为完成上述目标，国家“863计划”节能与节能环保汽车重大项目确定北京、武汉、天津、株洲、威海、杭州6个城市为电动汽车示范运营城市。2007年12月18日，国家发改委发布了产业结构调整指导目录（2007年本）。指导目录显示，压缩天然气、氢燃料、生物燃料、合成燃料、二甲醚类燃料以及灵活燃料汽车和混合动力汽车、电动汽车、燃料电池汽车等节能环保汽车整车，以及燃料电池及电催化器、电极、复合膜和双极板等电池关键材料，质子交换膜等关键零部件的开发及制造，都已列入了国家鼓励范围，享受鼓励政策。中国政府一直以来都高度重视节能和环保问题，始终不渝地鼓励和支持节能环保汽车发展，使得中国在发展传统汽车的同时，节能环保汽车研发也取得了不俗的成绩。2006-2007年，中国节能环保汽车产业取得了重大的发展，中国自主研制的纯电动、混合动力和燃料电池三类节能环保汽车整车产品相继问世；混合动力和纯电动客车实现了规模示范；纯电动汽车实现批量出口；燃料电池轿车研发进入世界先进行列。2008年，节能环保汽车在国内已呈全面出击之势。在2008年北京奥运会上，科技部组织相关国内汽车厂商共向奥运会提供各类节能与节能环保汽车500辆左右，这些车辆均属国家“863计划”支持研发的自主创新产品，在产品性能、可靠性和安全性等方面均具有良好基础。奥运会期间500多辆节能环保汽车的集中展示和使用，使得2008年被称为“中国节能环保汽车的元年”。（二）中国节能环保汽车政策支持力度不断加大。2006年财政部针对实施新消费税政策，对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。中国从2007年起开始通过国家“863计划”组织力量研发节能环保车，投入近20多亿元。2007年11月1日起，节能环保汽车生产准入管理规则正式开始实施。这意味着节能环保车有了自己规范的行业准则，也被业界看作是国家真正鼓励发展节能环保车及市场化的开始，被誉为中国节能环保汽车发展史的一座里程碑。2009年1月14日，国务院原则通过汽车产业振兴规划，首次提出节能环保汽车战略，安排100亿元支持节能环保汽车及关键零部件产业化。2009年1月23日，财政部、科技部发出了关于开展节能与节能环保汽车示范推广试点工作的通知，在北京、上海、重庆、长春、大连、杭州、济南、武汉、深圳、合肥、长沙、昆明、南昌等13个城市开展节能与节能环保汽车示范推广试点工作。同时，财政部、科技部特制定节能与节能环保汽车示范推广财政补助资金管理暂行办法。这一财政补贴措施对我国节能与节能环保汽车的市场培育、投资拉动和产业发展正在产生重大影响。2009年2月，科学技术部和财政部共同启动了“十城千辆”电动汽车示范应用工程和百辆混合动力公交车投放，决定在三年内，每年发展十个城市，每个城市在公交、出租、公务、市政、邮政等领域推出1000辆节能环保汽车开展示范运行。2009年2月5日，财政部发文，确认了中央财政对购置节能环保汽车给予补贴的对象和标准。2009年2月17日，财政部、科技部、发改委、工信部共同在京召开节能与节能环保汽车示范推广试点工作会议，为13个试点城市授牌。这是国家最新推出的实现交通领域节能减排重要举措，是应对全球金融危机、推动汽车产业转型升级、促进汽车产业振兴的共同行动，标志着汽车产业走向新的发展阶段。2009年4月，中国政府宣布向购买纯电动汽车的消费者提供6万元补贴，并投资在一些城市兴建汽车电池充电站。2009年5月6日，国务院决定以贷款贴息方式，安排200亿元资金支持技改，包括“发展节能环保汽车，支持关键技术开发，发展填补国内空白的关键总成”。2009年6月17日，工业和信息化部首次发布了节能环保汽车生产企业及产品准入管理规则，规定了节能环保汽车企业及产品的准入条件，并将节能环保车清晰地划分为起步期、发展期和成熟期三个不同的技术阶段。准入管理规则是政府对企业进入节能环保产业设置的政策门槛，它可以对未来节能环保汽车出现的产能过剩或者是一哄而上的结构性问题进行调控。“着力突破节能环保汽车、高速轨道交通、工农业节水等一批重大关键技术。”这是2010年3月5日的政府工作报告中涉及到节能环保汽车的表述。节能环保汽车成为了众多低碳概念中惟一入选政府工作报告的子行业，这显示出国家对该领域的重视程度，预期未来节能环保汽车有望获得较其他低碳行业更大的扶持力度，节能环保汽车有望成为低碳领域国家最重点的扶持行业。国家发改委已经将节能环保汽车发展规划上报国务院，批准出台后，将节能环保汽车提高为国家战略，这将是节能环保发展的重大契机。根据节能环保汽车发展规划要求，到2020年，中国节能环保汽车占全部汽车的1/2，约为6500万辆。节能环保汽车消费市场将进一步扩大，节能环保汽车“钱”途可期。2010年5月4日，国务院发布关于进一步加大工作力度确保实现“十一五”节能减排目标的通知（国发201012号），指出要继续做好节能环保汽车示范推广。节能环保汽车市场的正式启动,对整个产业链来讲都是发展的大好机会。为贯彻落实国务院关于进一步加大工作力度确保实现“十一五”节能减排目标的通知(国发201012号)精神，2010年5月26日，财政部、国家发展改革委、工信部还联合下发了关于印发“节能产品惠民工程”节能汽车推广实施细则的通知，将发动机排量在1.6升及以下、综合工况油耗比现行标准低20%左右的汽油、柴油乘用车（含混合动力和双燃料汽车）纳入“节能产品惠民工程”，在全国范围内进行推广，中央财政对消费者购买节能汽车按每辆3000元标准给予一次性定额补贴，由生产企业在销售时直接兑付给消费者。2010年5月31日，财政部、科技部、工业和信息化部、国家发展改革委联合印发了关于开展私人购买节能环保汽车补贴试点的通知，确定自2010年6月1日起在上海、长春、深圳、杭州、合肥等五个城市启动私人购买节能环保汽车补贴试点工作，中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的插电式混合动力乘用车和纯电动乘用车给予一次性补贴。关于开展私人购买节能环保汽车补贴试点的通知的正式出台，意味着中国节能环保车发展的技术路线得到明确：电动车将是方向。节能环保的规划一直关乎着中国经济发展模式的转型，在全球节能减排的大背景下，管理层一直对此很重视，同时对于具体扶持政策的关注度也很高，尤其节能环保汽车是大消费类行业，涉及面很广，可以预见国家对于这一领域的关注与投入持续性较强。（三）中国节能环保汽车发展热情高涨。节能环保汽车在2010年之后俨然成了最热门的词汇之一。电网公司计划在全国范围内大规模建充电站，意欲取石油巨头而代之，成为国内的能源霸主。节能环保产业链上的各个环节也都启动起来，欲发掘这一“金矿”。而政府主管部门也正在筹划加大节能环保汽车的购车补贴优惠。尽管业内对于节能环保汽车前景有着各种看法，但中国汽车业已无可争议驶上了节能环保汽车快车道。节能环保已经成为汽车产业永恒的话题。中国政府2009年12月在哥本哈根会议上，承诺到2020年，单位GDP二氧化碳排放量比2005年下降40%50%后，为实现该目标，交通领域减排势在必行。目前，一汽、上汽、长安等汽车企业都已经推出了混合动力产品，比亚迪已经生产出F3DM和纯电动车e6。东风汽车公司公布节能与节能环保汽车战略规划，明确第一批共16个节能与节能环保汽车重大专项。未来5年，东风公司将陆续投入30亿元专项资金，用于节能与节能环保汽车的产品技术开发和产业化建设。奇瑞不仅推出了高速纯电动车M1EV，而且在国内首次推出搭载增程技术的纯电动汽车瑞麒S18D，吉利等汽车厂商也纷纷加速电动车发展步伐。像众泰、中科力帆等在传统能源汽车方面落后的车企也加入节能环保汽车推广的队伍，甚至没有整车制造经验的万向也开始造纯电动汽车，希望通过节能环保汽车项目实现弯道超车。目前，不能否认的是，中国节能环保汽车产业在核心技术方面与国外先进技术还有很大差距，特别在先进柴油技术、电机、电池、刹车等方面还有差距。国家在节能与节能环保汽车产业发展规划已经释放出积极的政策信号，将在“十一五”乃至2020年期间将先进柴油技术、混合动力、电动汽车、燃料电池等节能环保发动机技术列入国家重大科技攻关项目，可以预见，节能环保汽车产业在“十二五”期间必将获得重大发展。（四）节能环保汽车市场依然低位徘徊。根据中国汽车工业协会公布的数据，2011年一季度，中国汽车一季度产量为455.45万辆，同比增长77%，销量为461.06万辆，同比增长72%。而列入节能与节能环保汽车示范推广应用工程推荐车型目录的54家汽车生产企业的190个车型，2010年的年产量仅为7180辆车。2010年6月，国家确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买节能环保汽车补贴试点工作，纯电动车每辆最高补6万元；发动机排量1.6L及以下节能型汽车全国范围内每辆车补贴3000元。截至目前，节能与节能环保汽车示范推广应用工程推荐车型目录已发布到第七批，试点城市也由5个增至25个。政策补贴力度如此之大，实际销量却屈指可数。在私人消费领域，截至2011年6月，上海市场只售出10辆纯电动汽车，杭州仅25辆。与传统汽车市场对比，节能环保汽车在产销量方面严重滞后，这说明目前我国节能环保汽车消费能力不足，也说明节能环保汽车的核心技术需要提高，消费者对节能环保汽车不是很认可。二、我国节能环保汽车产业发展存在的几点不足节能环保汽车在我国发展很快，但是也并非一路坦途。目前，存在不少问题和困难，有待于我们解决。一是技术难度和实现低成本的矛盾。研究发现，混合动力汽车可以大幅度提高燃油效率。不过也存在两个问题，一是系统复杂化，能效大幅提高将导致系统非常复杂；二是如果实现复杂系统的动力装置，成本将非常高，难以产业化。而如不不这样，将技术标准维持低水平的话，能提高的效率空间则比较小，没有多大利润11，从而形成能效、技术难度和实现低成本之间的矛盾。类似的问题也出现在节能环保汽车其他领域中，如燃料电池汽车已具备很好的能量转化效率，但是由于其催化剂和质子交换膜的耗费太高，目前也难实现大规模生产。二是清洁节能环保大规模供应体系没有建立起来。按照科学的划分，交通能源转型有3个阶段：找到可以大规模提供的节能环保；实现节能环保的大规模供应；通过节能环保汽车的量产有效利用节能环保。单纯在节能环保汽车技术上实现突破，甚至成功进行示范运行，并不能解决能源供应问题。如果节能环保汽车产业化战略规划不能够建立在清洁节能环保大规模供应的基础上，即使企业在节能环保汽车技术方面也许会领先，但主流产品会没有竞争力，从而将置身于危险的境地。问题是，目前中国大规模的清洁能源供应体系远未建立，国家也还没有制定出节能环保大规模供应和能源基本转型的具体计划和时间表，从而使得节能环保汽车的长久、稳定发展缺乏节能环保供应这一物质基础。三是汽车合资企业多，核心技术少。进入就是90以来，我国的多数汽车企业走上了合资发展的道路，如一汽和德国大众汽车合资、二汽和日本本田汽车合资等。合资一方面解决了我国汽车企业发展资金来源问题，同时也方便了我们了解世界产业发展动态。但是，也导致一个一个严重的问题，那就是我国汽车研发的核心团队的只能越来越弱化，企业越来越依赖国外技术，造成本国技术空心化，多数企业成为“洋汽车的打工厂”。在当前发展节能环保汽车的潮流下，部分企业又想走这一条老路，必将造成自身核心技术缺失，丧失追赶国际先进的机会。四是税收政策扶持力度还不够，较少直接惠及消费群体。我国目前没有专门促进节能环保汽车发展的税收政策，现行的有关节能环保汽车消费存在的问题。一是整体税负过高。按照现行税收政策，消费者买一辆节能环保汽车，要负担比例不同的消费税和17%的增值税，还要承担因缴纳增值税和消费税而产生的城市维护建设税和教育费附加。如果消费者买的是进口的节能环保型的汽车，还要承担进口环节所缴纳的增值税、消费税和关税。汽车上牌照，消费者还要缴纳10%的车辆购置税。在使用时，每加一升油，要缴1元燃油消费税和因此产生的城市维护建设税和教育附加税。在现行汽车消费制度下，消费者购买节能环保汽车与购买传统汽车在费用方面没有什么优势，依旧负担很重。二是税收调控有限。目前，我国现行的节能环保汽车税制，仍然停留在以价格和排量为主要指标、以控制购买为税负重点、以财政收入为征税主要目的的模式上。我国汽车消费税收的构成虽在短期内能限制汽车购买、增加税收收入，但从长远看不利于加强消费者的环保观念和引导汽车消费。三是缺乏扶持产业发展税收优惠政策。节能环保汽车代表了汽车产业的发展方向，而对比现行相关税收政策中并未体现这一趋势，鼓励节能环保汽车发展的政策近乎空白。五是市场宣传力度还不够、民众认知理解度有待进一步提高。节能环保汽车作为一种新生事物，要形成强大的生命力，就需要在大众中普及认识，形成消费心理。目前，我国在节能环保汽车宣传推广方面作了一定的工作，但是，还未形成一个大的社会潮流。普通民众对于节能环保汽车大多还是持保守心理对待。六是资金、人才均有较大缺口。资金方面：与传统汽车开发相比，我国节能环保汽车的研发仍处于初级阶段，要真正实现产业化，尚需大量资金。其一是在基础技术研究、关键部件和材料的研发及产业化方面，需要大量资金投入。其二是充电站、加氢站的广泛建设需要大量资金投入。其三是节能环保汽车的产业化发展离不开大量的示范推广工作，这些也需要大量资金投入。人才方面：目前，中国节能环保汽车正处于起步发展阶段，在节能环保汽车的基础研究、关键零部件和材料研发方面，需要大量的相关科技人才。另外，随着节能环保汽车示范工作在全国十几个城市大规模展开，节能环保汽车产业管理人才也将出现较大的空缺。三、促进节能环保汽车产业发展的政策的几点建议（一）政府和企业加大资金投入，加强研发力度，努力形成自主核心技术，逐步提升汽车系统的安全性。节能环保汽车的产业化，涉及到前期市场调研、研究开发、节能环保安全测试、销售网络的构建、市场推广以及服务维修等多个环节。这些环节都需要大笔的资金投入，作为行业主体，企业在这方面加大投资力度，是企业生存的需要，也是保持企业强大持续发展动力的必要。同时，由于节能环保汽车产业事关国家可持续发展战略，加大对这一领域的投资，也是国家履行职能，兑现节能减排承诺的重要方式。要加大科研的力度，走一条吸收-引进-创新的道路，形成国内节能环保汽车核心技术，防止产业发展在技术上受制于人。要把节能环保汽车技术的研发当做是一次赶车世界汽车先进水平的机会，争取在几个点上有世界级的创新，形成中国自己在技术领域的声音。要注意现有技术的提升，提高节能环保汽车系统的安全性，确保消费者生命财产安全。（二）明确我国节能环保汽车发展的国家战略和技术路线，进一步完善标准体系，使得产业发展有章可循。节能环保产业的发展不只是企业的发展，而是一种国家战略。近期，美国等西方国家纷纷出台了自己的节能环保产业发展规划和战略，而我国业界久盼望的节能环保产业振兴规划却迟迟未出台，这一点造成节能环保产业发展在国家战略层面上的缺失或者说不足。为确保我国在新一轮产业革命中不至于落后和并能在经济危机中寻找一条出路，整个节能环保行业的国家战略规划应该及早适时出台，要让业界看到国家的决心，从而稳定产业界的士气。节能环保汽车作为节能环保领域的一个重要组成部分，国家战略在这一方面不可忽略。要明确国家的技术路线，我们中国的节能环保产业不能老跟在发达国家后面跑，我们要有自己的技术路线，我们必须成为世界节能环保汽车产业发展中的重要力量，这是与中国世界大国地位相称的需要，也是形成中国号召力和影响力的必备条件。要需要进一步完善我国的节能环保汽车标准体系，使其成为我国节能环保汽车领域准入机制的重要参考标准，使得产业发展有法可依，有规可循，走一条健康、有序的发展道路。同时，要狠抓人才培养质量，应该成为当前节能环保汽车人才培养机构的共识。一方面要做好国内人才的培养，也要注意世界先进人才得引进，提供比较好的薪酬待遇，通过本土培养和筑巢引凤相结合，确保国内节能环保产业人才供应体系的稳定。三要做好社会宣传和推广工作，参加国际分工与合作，提高社会对节能环保汽车产品的支持与认可。宣传推广节能环保汽车是一个系统工程，单独靠一两家企业或者研究机构是远不够的，需要业界的整体参与。作为业内的利益方，包括政府、企业、研究机构和相关新闻媒体要整合宣传力量，要做好节能环保汽车的宣传推广工作。可以开展一些平民参与的活动和公益广告，将推广使用节能环保汽车和宣传节能环保理念结合起来，提高节能环保汽车的社会认知度，培育崇尚购买、使用节能环保汽车的文化。节能环保汽车涉及的面很广，靠单独一个国家的实力很难讲整个产业全面做开来，这样的话就需要我们积极参与国际间的交流与合作，参加世界范围内产业的分工，减小自身风险。但是值得注意的是，这里的分工是指在在较高层次的分工，不是在高耗能、劳动力密集、附加值小的生产环节的参与，是在核心技术和高端管理、服务等方面的全面进入，中国节能环保车企要尽量避免成为“洋汽车的打工厂”。四要完善相关税收政策，促进节能环保汽车产业发展，为环保汽车产业提供良好的发展环境。在节能环保汽车的发展过程中，涉及到两个主要的利益体，一方面是生产企业，另一方面是消费群体。目前，国家对于节能环保汽车的支持主要去向与源头生产企业，而在下游的消费群体老百姓由于是分散个体等原因，国家很少有资助和补贴。但是，从市场稳定需求来说，老百姓的购买欲才是