教育事业单位其他应付款的核算.doc

教育事业单位其他应付款的核算其他应付款是指除了应付票据、应付账款和预收账款以外的应付及暂收其他单位或个人的款项。包括应付租入固定资产租金，存入保证金、应付统筹退休金、个人交付的住房金等。为了核算以上各种应付及暂收款项，应设置“应付及暂存款”账户(或其他应付款账户)。该账户为负债类账户，贷方登记应付款项的增加，借方登记应付款项的减少，贷方余额表示尚未偿还的应付款项。 本账户还可以按照应付及暂存款项的类别设置明细账，以进行明细核算。 例教育单位附属经济单位，按规定提取社会统筹金5 400元，并按规定及时上缴有关部门。 借：经营支出 5 400 贷：其他应付款 5 400 借：其他应付款 5 400 贷：银行存款 5 400 应付账款与其他应付款 “其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算*对于我们公司来说，下pr，po，经过GR和IR后产生应付，应付帐款不可以自己记帐。只能通过发票校验产生应付，其他应付可以自己手工记帐。 1其他应付款帐户 其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本帐户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。 2其他应付款的核算 物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等帐户，贷记“其他应付款”帐户。支付时，借记“其他应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。 例 某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录： (1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下： 借：现金 12 500 贷：其他应付款装修保证金 12 500 (2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下： 借：其他应付款 12 500 贷：现金 10 700 营业外收入 1 800 例 某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下： 借：应付工资 72 000 贷：其他应付款保险公司 42 000 储蓄所 30 000 以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下： 借：其他应付款保险公司 42 000 储蓄所 30 000 贷：银行存款 72 000 通过其他应付款帐户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。其来源,一是从职工工资中扣除由职工个人承担的部分、二是企业为职工交纳的计入企业当期损益帐户。以大连市为例，主要包括下列几项： (1)养老保险费。物业管理企业每月按职工缴费工资总额23计提职工养老保险费(其中企业为职工缴纳19，职工个人交纳4)。 (2)住院医疗费保险。物业管理企业每月职工医疗缴费工资总额115比例缴纳职工住院医疗保险费(其中单位应缴纳医疗保险基金比例为105，职工个人应缴纳医疗保险基金比例15)。 (3)失业保险费。为保证失业人员在失业期间的生活保障，促进失业人员再就业，失业 保险金是按缴费工资总额10比例交纳。 (4)住房公积金. (5)工会经费。物业管理企业每