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电子稽核申报纳税系统电子稽核申报纳税系统 软件需求说明书软件需求说明书 第 2 页 目目 录录 1.引言引言5 1.1.编写目的 5 1.2.背景 5 1.3.定义 5 1.4.参考资料 6 2.背景资料背景资料7 2.1.纳税申报的概念和意义 7 2.2.新征管法纳税申报规定的变化 8 2.3.纳税申报制度的有关基本概念 11 2.4.纳税申报内容 13 2.5.纳税申报工作程序 15 2.6.纳税申报的方式及核定 16 2.7.延期申报管理 17 2.8.我国现行主要税种纳税申报的具体规定 19 3.任务概述任务概述25 3.1.目标 25 3.2.用户的特点 26 3.3.假定和约束 26 4.需求规定需求规定27 4.1.系统结构 27 4.1.1.系统框图27 4.1.2.系统划分28 4.2.对功能的规定 28 4.2.1.企业端系统功能28 4.2.1.1.销项发票.28 4.2.1.2.进项发票.29 4.2.1.3.增值税申报表.29 4.2.1.4.营业税申报表.33 4.2.1.5.消费税申报表.34 4.2.1.6.所得税申报表.34 4.2.1.7.财务报表.37 4.2.1.8.税票查询.39 4.2.1.9.纳税申报.39 4.2.1.10.日志查询.39 4.2.1.11.数据传输.39 4.2.1.12.代码设置.40 4.2.1.13.操作员管理.40 第 3 页 4.2.1.14.初始设置.40 4.2.2.税务局端系统功能41 4.2.2.1.数据接收及传送.41 4.2.2.2.数据处理.41 4.2.2.3.申报查询.41 4.2.2.4.综合统计.42 4.2.2.5.综合设置.42 4.2.2.6.通知管理.42 4.3.对性能的规定 42 4.3.1.精度42 4.3.2.时间特性要求43 4.3.3.灵活性43 4.4.输入输出要求 43 4.5.其他专门要求 43 5.运行环境规定运行环境规定44 5.1.系统结构 44 5.2.运行环境 44 5.2.1.企业端运行环境44 1.1.1.1.硬件配置.44 1.1.1.2.软件配置.45 5.2.2.税务局端运行环境45 1.1.1.3.硬件配置.45 1.1.1.4.软件配置.45 5.3.接口 46 5.3.1.与税务局信息系统关系46 第 4 页 1. 引言引言 1.1.编写目的编写目的 本说明书属系统设计文档，供系统分析人员、设计人员、开发人员、测试 人员、维护人员、管理人员使用。 1.2.背景背景 “电子稽核申报纳税系统”是国家税务总局为做好增值税征管改革工作， 配合金税工程及 CTAIS 软件的推行，修订了纳税申报办法而开发的电子申报软 件，是国家税务总局指定推广的电子申报软件。 “电子稽核申报纳税系统”是北京 xx 科技发展有限公司根据国家税务总局 修订了的纳税申报办法而开发的电子申报软件。 “电子稽核申报纳税系统”的使用者是申报增值税、营业税、消费税和所 得税的一般纳税人的财会人员。 1.3.定义定义 1、电子稽核申报纳税系统：是通过计算机和网络通讯技术，使纳税人通过互联 网、点对点传输即可完成申报纳税过程的一种报税软件。 2、金税工程：是经国务院批准，国家计委列入国家重点建设的项目。 3、防伪税控抄税子系统：汇总录入企业开票系统开具的增值税专用发票，以备 稽核。 4、防伪税控认证子系统：对企业取得的增值税进项发票进行认证。 5、交叉稽核子系统：通过网络将企业所取得的进项发票与其开出地的销项发票 进行比对。 6、发票协查子系统： 7、征管系统：中国税收征管信息系统（CTAIS）的简称，包括票证、户籍、税 款征收、稽查选案的基础资料等内容。 第 5 页 1.4.参考资料参考资料 略 第 6 页 2. 背景资料背景资料 我国一直把纳税申报制度作为税务管理的重要内容之一，在现行各税种的 法律、法规中都有关于纳税申报的条款。1986 年 4 月 21 日国务院发布的暂 行条例专设第 4 章为纳税申报，使纳税申报制度通过法规的形式正式确定下 来。原征管法又将纳税申报作了专门规定，明确了纳税人和扣缴义务人办理纳 税申报的要求、纳税申报形式以及对延期申报的管理。实行纳税申报制度，对 于强化税收征管具有重要意义。 新征管法第 2 章税务管理中第 3 节为纳税申报，这一节共 3 条，与原征管 法相比，新增了 1 条，对原有 2 条也都进行了修改。新征管法将纳税申报的新 形式法定化，允许纳税人和扣缴义务人选择适合自己方便的申报方式。同时， 对申报的期限和内容规定了更严格的要求，规定经税务机关核准延期申报的， 应当按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，为税务机关 进行申报管理提供更有效的法律依据。 2.1.纳税申报的概念和意义纳税申报的概念和意义 一、纳税申报的概念一、纳税申报的概念 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事 项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要 依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理重要制度。 二、纳税申报的意义二、纳税申报的意义 （一）（一） 、实行纳税申报制度有利于加强税务管理、实行纳税申报制度有利于加强税务管理 新型科学的税收管理模式以征纳双方共同依法办税为特征，特别是税收征 管改革确定的以申报纳税为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查 的新的税收征管模式。自行申报制度确立了双向税务管理的形式，纳税人必须 依法按实申报纳税，否则税务机关要依法对其进行处罚；税务机关根据纳税人 的纳税申报资料，审核计征税款。这就决定了纳税人自觉按时申报纳税是搞好 税务管理工作的首要条件。因此，科学规范的纳税申报制度，必然会促进税务 管理工作的发展。 第 7 页 （二）（二） 、实行纳税申报制度有利于培养纳税人主动申报纳税的意识、实行纳税申报制度有利于培养纳税人主动申报纳税的意识 新征管模式的内容之一是实行纳税人自选申报制度，其基础是认为纳税人 的经济活动和资金运营情况，只有纳税人最清楚，因此，由纳税人自行申报可 以减少税收成本。充分调动纳税人在税务管理中的能动作用是尊重纳税人、保 证纳税人权益的重要措施。长期以来，我国纳税人主动申报纳税的意识淡薄， 征纳双方的权利和义务含混不清。纳税申报制度明确了纳税人的申报义务和征 纳双方的法律责任，并对不依法申报的行为予以处罚，从而通过法律手段强化 了纳税申报，创造一个纳税人自觉申报纳税的社会环境。 （三）（三） 、实行纳税申报制度有利于税务机关及时掌握分析税源情况、实行纳税申报制度有利于税务机关及时掌握分析税源情况 纳税申报资料是纳税人提供给税务机关的第一手税源资料，有利于实现应 征税款的准确性。税务机关在根据纳税申报资料办理征收业务过程中，通过审 核计算应收税额，开具完税凭证等，了解纳税人的经济活动情况，掌握和分析 税源的变化情况。税务机关通过对纳税资料的分析可以了解纳税人涉税行为的 正确性和趋势，及时、准确地征收税款，及时发现涉税违法行为的线索和动向， 防止税款流失。同时，通过对纳税资料的综合分析可以全面掌握经济运行状况， 把握国家经济运行的趋势，积极运用税收杠杆调节经济，促进经济和社会发展。 2.2.新征管法纳税申报规定的变化新征管法纳税申报规定的变化 新征管法与原征管法相比，有关纳税申报的规定主要有以下几变化： 一、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期如实办理纳税申报一、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期如实办理纳税申报 原征管法第 16 条第 1 款规定，纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务 机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申 报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资 料。明确规定了对纳税人按期办理纳税申报的要求，建立了税务管理的基础制 度。但原征管法与当时专管员制度相适应，在新税制和征管改革后实行自行申 报制度的情况下，产生了一个新问题，即只强调按期申报，对纳税申报的内容 没有明确规定。虽然纳税人如实申报本是题中之义，纳税人应当如实填写纳税 申报表和纳税资料，但在字面上却不是十分清晰，在法律责任中也没有明确规 定申报的性质和处罚标准。 第 8 页 在实践中，一些纳税人只追求按期申报，但纳税申报的内容并不准确。有 些纳税人财务会计报表填得很准确，但纳税申报表却与其财务会计报表不一致， 给税务机关征收税款和管理带来矛盾，按其纳税申报表还是财务会计报表来确 定其纳税义务和应征税款往往产生争议。同时对这种行为如何处罚也有分歧： 一是纳税人申报不实，纳税申报表与财务会计报表内容一致，都不真实；二是 纳税申报与财务会计报表内容不一致。对这些情况，如何认定其应税额，如何 处罚在本次修订征管法过程中，是税务机关和纳税人都比较关注的一个问题。 各个方面的共识是：纳税人必须按期如实准确进行纳税申报，这是保证税法严 肃性和保证税收收入的必要措施。 新征管法第 25 条第 1 款规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税 务机关依照法律、行政法规的确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报， 报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的 其他纳税资料。 新征管法比原征管法，虽然只修改了几个字，将“在”改为“依照” ，增加 了“申报内容如实” 。但其含义和内容却发生了根本变化。原法只强调在规定的 期限内申报，新法则明确： 1、必须按期申报、必须按期申报，这一期限有两种情况：一是法律、行政法规规定的期限； 二是税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限。纳税人必须在规定的期 限内办理纳税申报，不得逾期。 2、如实申报、如实申报。如实申报主要是申报内容必须准确，申报内容是指法律、行 政法规规定的内容或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定的内容。 根据这一条，对纳税人申报的认定以纳税人的申报表为准，而不论其纳税 申报表与财务会计报表是否一致。税务机关确定应纳税额、处罚认定等都以纳 税人的纳税申报资料为准。只要纳税申报中没有按照法律、法规规定或者税务 机关依照法律、行政法规规定的申报内容申报，就可以认定为申报不实，据此 进行查处。 二、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代二、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代 收代缴报告表收代缴报告表 原征管法第 16 条第 2 款规定，扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者 税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期了限内报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资 料。明确规定了扣缴义务人应当按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款 报告表，但对其申报内容也没有明确表述出来。而按期申报是申报的基本要求， 据实申报是申报的本质要求。因此，必须在规定的期限内如实申报是税收管理 第 9 页 的必然要求。 新征管法第 25 条第 2 款规定，扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或 者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代 扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义报送的其 他有关资料。 扣缴义务人按期如实申报，既是税收管理的需要，也是保护纳税人的必然 要求。新征管法在法律责任中已经明确规定，扣缴义务人未扣或少扣税款的， 税务机关在向纳税人追缴税款的同时，对扣缴义务人处罚。扣缴义务人未扣缴 税款的，纳税人的义务并不免除。同时扣缴义务人应解但不解缴税款等于侵占 了国家税款，侵犯了纳税人的权益。因此，要求扣缴义务人如实申报扣缴情况， 是保证国家税款安全、保护纳税人、规范税收管理的根本要求。 三、明确了内税申报的形式，增加了数据电文等纳税申报的形式三、明确了内税申报的形式，增加了数据电文等纳税申报的形式 为了适应税收征管现代化和纳税申报多元化的需要，新征管法第 26 条规定， 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取 邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、反送事项。这是参照国际通常做 法，从方便征纳双方及时办理纳税申报考虑，即是对我国纳税申报方法的创新、 也是纳税申报制度的进一步完善。 这是新增加的一条。我国纳税制度建立以来，一直是纳税人在其纳税申报 期限内，到税务机关办理纳税申报手续。税收征管改革以来，为纳税人服务、 方便纳税人是税收征管改革的基本方向。新征管法也明确规定，税务机关应当 为纳税人服务，提供方便。这一条既是新征管法精神的体现，也是税收征收管 改革的目标要求。随着改革的深入，信息技术在税收征收管理中广泛应用，税 收管理向信息化支撑下的专业化方向发展。 改革中，为方便纳税人，各地也积极试验，推行了邮寄申报和电子申报等 措施。1998 年，国家税务总局发布了邮寄申报管理办法，将邮寄申报在全国推 广，方便边远地区纳税人的申报，同时，各地还在尝试、电子申报的推广使用， 也取得了较好的效果。征管法细则已经将邮寄申报予以明确，此次修订中又将 这种方式上升到法律中，提高其法律地位。数据电文方式是借用合同法有关规 定确定的术语，是对电子申报的广义界定。 根据本条规定，纳税申报的方式可以多种多样，既可以直接到税务机关申 报，也可以采取邮寄方式、数据电文及其他方式。需要注意的是，采取邮寄方 式、数据电文方式及其他方式进行申报需要按规定进行，经过税务机关的批准 方式。具体办法由国家税务总局规定。 四、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际四、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际 第 10 页 缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结 算算 原征管法第 17 条规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报 送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。这种 规定是根据经济活动的周期性和特殊性制定的。在经济生活中，由于不可抗力 等的影响，纳税人、扣缴义务人可能不能按期办理纳税申报，根据税收管理严 肃性与灵活性相结合的原则，准许延期申报，既保证国家税法严肃性，又因时、 因情况不同而制定相应的管理措施，是征管法的科学性与严肃性具体体现。 新征管法第 27 条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者 报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可能性延期申报。 经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或 者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。 ” 新征管法在保留原征管法延期申报这种有效方式的同时，增加了第 2 款， 对延期申报情况规定了限制条件，要求纳税人、扣缴义务人在延期申报的，按 照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款。对于增强内税人依法 纳税人依法纳税务局自觉性，提高计算应纳税额的正确性，防止错缴漏缴税款， 保证国家税收的及时足额入库起到了重要作用。同时，有利于税务机关依法征 收税税款，查处税务违章违法案件，维护国家利益。 这条规定需要注意：这条规定需要注意： 1.延期申报和报送必须经过税务机关核准。 2.延期申报和报送的，须在核准的期限内缴纳税款。 3.预缴的税款额为上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额。 2.3.纳税申报制度的有关基本概念纳税申报制度的有关基本概念 为了正确招待新征管法明确的纳税申报规定，更好地办理纳税申报，对纳 税申报所涉及的税收管理类的基本概念说明如下： 一、纳税人一、纳税人 纳税人，是指缴纳税款且承担纳税义务的法人和自然人。如中华人民共 和国增值税暂行条例第 1 条规定“在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人” 。 第 11 页 中华人民共和国消费税暂行条例第 1 条规定“在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人” 。 中华人民共和国个人所得税法规定的纳税人：为取得个人所得税法规定的 各项应纳税所得的个人，尽管有些纳税人的应纳税款并不是由本人缴纳，而是 由扣缴义务人代扣代缴，但是应纳税款实际上是由纳税人负担的。 二、代扣代缴义务人二、代扣代缴义务人 代扣代缴义务人，是指在支付款项时，有义务依法代扣代缴税款的法人或 非法人。如企业在支付职工工资时，要依法将职工的应纳税款代扣下来并限期 缴入国库。 三、代收代缴义务人三、代收代缴义务人 代收代缴义务人，是指有义务人借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款 代为缴纳的企业或单位。目前代收代缴义务人主要有以下三类：1 受托加工单 位。2 商业批发单位。3 生产并销售原油、重油的单位。 四、申报期限四、申报期限 申报期限，是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的 规定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理纳税申报的期限。如中华人民共 和国增值税暂行条例第 23 条规定：“纳税人以一个月为一期纳税的，自期满 之日起十日内申报纳税” ；中华人民共和国消费税暂行条例第 14 条规定： “纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税”第 19 条规定： “扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当的税务机关报 送扣缴所得税报告表” 。 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实 施细则第 103 条规定：“企业缴纳税款期限和报送报表期限的最后一天是星 期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天。 ” 五、纳税期限五、纳税期限 纳税期限，是指法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规 的规定确定的扣缴义务人据以计算应纳税额的期限。 六、扣缴税款期限六、扣缴税款期限 扣缴税款期限，是指法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政 法的规定确定的扣缴义务人据以计算应纳税额的期限。 七、纳税申报对象七、纳税申报对象 纳税申报对象，是指按照国家法律、行政法规的规定，负有纳税义务的纳 税人或者负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人。纳税人（含享有减免税的纳税 人） 、扣缴义务人无论本期有无应该缴纳、应该解缴的税款，都必须按税法规定 的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 第 12 页 八、纳税申报表八、纳税申报表 纳税申报表，是指由税务机关统一印制的，纳税人进行纳税申报的书面报 告。 九、财务会计报表九、财务会计报表 财务会计报表，是指根据帐薄记录以及其他有关资料、按照规定的指标和 格式编制的报告文件，用以反映企业、机关、事业单位或其他经济组织在一定 时期内经济活动的情况或预算执行的结果。财务会计报表通常是定期编制的， 有月报表、季度报表和年度报表等，季度和年度报表一般附有简要的财务情况 说明书。 十、税款扣缴报表十、税款扣缴报表 税款扣缴报告表，是指税务机关统一印制的、扣缴义务人依法代扣代缴税 款时填写的有书面报告。 十一、代扣代缴十一、代扣代缴 代扣代缴，是指我国采用的一种税款征收方式。即按照税法规定，有扣缴 义务的法人和非法人，受税务机关的委托负有代理支付或收取贷款项或其他款 项时纳税人的税款，并按期向税务机关缴库的征收方法。 十二、代收代缴十二、代收代缴 代收代缴，是指我国采用的一种税款征收方式。即按照税法规定，接受税 务机关的委托负有代收义务的部门，在于纳税人的经济往来中收取纳税人的应 纳税款，并按期向税务机关送缴。 2.4.纳税申报内容纳税申报内容 纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税 报告表内，还有的部分是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。纳税 人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，应在其申报期 限内，按照纳税申报表的要求逐项如实填写纳税申报表，并随同报送按照税收 法律、行政法规定编制的财务报表和税务机关要求提供的有关纳税资料，做好 纳税申报工作。 纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内 容包括：税种，税目，应纳税项目或者应代扣、代收税款项目，适用税率或者 第 13 页 单位税额，计税依据，抵扣项目、扣除项目及标准，应纳税额，税款所属期限 等。 纳税申报表和扣缴报告表是纳税人和扣缴义务人依照税收法律、法规的有 关规定，计算应纳税款和代扣、代收税款以及缴纳或扣缴税款的主要凭证，同 时，也是税务机关审核计算应征税款或应解缴税款，开局完税凭证的重要依据； 因此，纳税人喝扣缴义务人必须及时、真实、完整地填写纳税申报表或扣缴报 告表、纳税人或扣缴义务人在申报过程中任何隐瞒和虚假申报的行为，都要受 到法律制裁。 中华人民共和国国家税务局扣缴所得税报告表专设一栏为扣缴 义务人声明，用以强调扣缴义务人是真实地、可靠地、完整地填报了扣缴报告 表，以增强扣缴义务人依法填报的自觉性。新征管法律责任中规定了对纳税人 和扣缴义务人违法申报的具体处罚。 纳税申报表中能反映纳税人在确定其应纳税额方面直接有关的经济信息， 不以全面反映纳税人在一定时期内的生产经营活动。为了保证纳税人完整、准 确地填写纳税申报表，便于税务机关就纳税人填制的申报表进行审核，掌握纳 税人的经济活动规律，及时分析税源情况，克保国家税款及时额入库，新征管 法明确规定了纳税人要在报送纳税申报表的同时附报财务会计报表及其他有关 资料。由于内税人从事的生产经营活动不尽一致，其使用的财务会计报表也有 所区别，具体附报哪些财务会计报表，由当地税务机关根据税收法律、法规的 有在规定，结合纳税人的具体情况确定。 不同纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：一是各税种的计征环 节和计税依据不同，所涉及纳税人经济活动的范围和性质不同，要求纳税人反 映其经济活动情况的信息不同；二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济 活动情况的附报资料也不同；三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活 动所需了解掌握情况的侧重点不同，且注事从利审核不问纳税申报表出发，因 此，对各类纳税人指定上报不同的附报资料。 一、我国各税种申报表一、我国各税种申报表 1.增值税纳税申报表或原油天然气增值税纳税申报表。 2.消费税纳税申报表。 3.营业税纳税申报表。 4.企业所得税纳申报表或外商投资企业和外国企业所得税季度纳税申报表。 5.个人得税年度申报表。 6.资源税纳税申报表。 7.城市维护建设税纳申报表。 第 14 页 8.房产税纳税申报表。 9.车船使用税纳税申报表。 10. 城镇土地使用税纳税申报表。 11. 土地增值税纳税申报表。 12. 印花税纳税申报表。 13. 固定资产投资方向调节税纳税申报表。 14. 教育费附加申报表。 二、代征、代扣代缴、代收代缴应报送的报告表二、代征、代扣代缴、代收代缴应报送的报告表 1.扣缴个人所得税报告表。 2.某某税代扣、代缴税款报告表。 3.代扣代缴证券股票交易印花税报告表。 4.扣缴外国企业所得税报告表。 三、我国主要税种要求报送的资料三、我国主要税种要求报送的资料 （一）（一） 、增值税、增值税 1.增值税纳税申报表附列资料。 2.发票领、用、存月报表。 3.分支机构销售明细表。 4.增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 5.自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 6.其他相关资料。 （二）（二） 、消费税、消费税 1.发票领、用、存月报表。 2.增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 3.自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 4.金银饰品购销存月报表 5.其他相关资料。 （三）（三） 、营业税、营业税 1.发票领、用、存月报表。 2.增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 3.自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 4.其他相关资料。 第 15 页 2.5.纳税申报工作程序纳税申报工作程序 一、受理一、受理 纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式应向税务机关 报送纳税申报表及规定报送的各种附表资料、异地已税凭证、财务报表以及税 务机关要求报送的其他有关资料，税务机关征收部门负责受理、签收早报资料； 二、审核二、审核 税务机关征收部门负责审核纳税申报资料是否齐全，申报是否及时，对于 资料不齐全的，当场交纳税人或送催报管理。采用数据电文方式的，纸文件也 应在法定申报期内报送税务机关。 三、处理三、处理 税务机关征收部门将申报住处信息和资料传递给税款征收、催报催缴管理、 稽核评税管理、发票管理、征管档案管理、税收计划、会计、统计管理；制作 申报情况统计分析表和延期申报清册 。 2.6.纳税申报的方式及核定纳税申报的方式及核定 纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收 代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定到指定税务机 关进行申报纳税的形式。新征管法第 26 条规定“纳税人、扣缴义务人可以直接 到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按 照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项” 。 一、直接申报（上门申报）一、直接申报（上门申报） 直接申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报，这是一种传统申报 方式。 二、邮寄申报二、邮寄申报 邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专 递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭 据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。 第 16 页 1、 申请。纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写邮寄（数据电文） 申报申请审批表 ； 2、 受理。请管税务机关审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的 资料是否齐全。符合条件的，制发税务文书领取通知单交纳税人。 3、 核准。主管税务机关受理环节，填制税务文书传递卡和税务文书附 送资料清单连同纳税人送验的资料转送管理环节。核准后，由管理五一 节制发核准邮寄（数据电文）申报纳税通知书转受理环节，纳税人凭 税务文书领取通知单 ，领取核准邮寄（数据电文）申报纳税通知书 ， 相关资料归档。 三、数据电文三、数据电文 数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或类似 手段生成、储存或传递的信息，这些手段凶手电子数据交换、电子邮件、电报 或传真等等。例如：目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。 数据电文是引用了我国新合同法中概念，将传统的书面合同形式扩大到数 据电文形式。新合同法在第 11 条规定：“书面形式是指合同书、信件以及数据 电文（包括电报、电传、传真、电子数据电文形式进行纳税申报的具体日期， 是以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的 时间，视为申报时间。 1、 申请。纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写邮寄（数据电文） 早报申请审批表 。 2、 受理。请管税务机关审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的 资料是否齐全。符合条件的，制发税务文书领取通知单交纳税人。 3、 核准。受理环节填制税务文书传递卡和税务文书附送资料清单连 同纳税人送验的资料转送管理环节。核准后，由管理环节制发核准邮寄 （数据电文）申报纳税通知书转受理环节，纳税人凭税务文书领取通 知单 ，领取核准邮寄（数据电文）申报纳税通知书 ，相关资料归档。 2.7.延期申报管理延期申报管理 一、延期申报概念和适用范围一、延期申报概念和适用范围 第 17 页 延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报 或扣缴税款报告。造成延期申报的原因可分为客观原因和主观原因，由于不同 原因导致的延期申报行为，在税务处理上有着本质的区别。凡纳税人和扣缴义 务人因不可抗力的作用或客观困难的影响需要延期申报的，税务机关本着保护 纳税人、扣缴义务人的合法权益和维护纳税人正常生产经营活动的原则，在纳 税人、扣缴义务提出延期申报书面申请后，可批准其在一定期限内延期办理纳 税申报；凡纳税人和扣缴义务人完全出于主观原因或有意拖缴税款而不按期办 理纳税申报的，税务机关本着严肃国家税法和履行工作职责的原则，可视其违 法行为的轻重，给予处罚。 关于延期申报的处理，新征管法有明确规定。对纳税人、扣缴义务人因特 殊困难不能按期输纳税申报的，经税务机关批准后，可延期申报的制度，是世 界多数国家进行税务管理的一项基本制度。这些国家一般都在税收管理法律中 专设条款规定延期申报的输条件和最长延期期限，国尊重国际上的通常作法， 在税收征收管理法中继续保留并进一步明确了延期申报的规定，如中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第 95 条第 2 款规定：“企 业遇特殊原因、不能按照税法规定期限报送所得税申报表和会计决算报表的， 应当在报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长” 。根据新征 管法的规定和现行各税种征收管理过程中准予延期申报的实际情况，我国对纳 税人和扣缴义务人规定延期申报的条件主要是不可抗力和财务会计处理上的特 殊情况，允许延期申报的期限是由当地主管税务机关视纳税人和扣缴义务人的 困难程度，批准其延长的具体期限，但一般最长得超过 3 个月。 纳税人和扣缴义务人因不可抗力的作用不能按期输纳税申报的，可申请延 期申报。所谓不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、 地震等自然灾害。个别纳税人、扣缴义务人（1 个或几个）受不可抗力的影响， 不能按期办理纳税申报的，其原则上应在规定的纳税申报期限内向税务机关提 出书面申请报告，经税务机关审核后，可延期申报；涉及校多纳税人、扣缴义 务人受不可抗力的影响，不能按期输纳税申报的，如受较大地震灾害的影响等， 税务机关可直接公告纳税人，扣缴义务人准予延期办理纳税申报，待障碍消除 后再行办理纳税申报。 纳税人、扣缴义务人因财务会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申 报的，可申请延期申报。纳税人、扣缴义务人在纳税期限内，由于帐务未处理 完毕，不能计算应纳税额，办理纳税申报确有困难的，应在其纳税蝇报期限内 向当地主管税务机关提出书面申请报告，经税务机关审核批准后，可延期申报。 第 18 页 新征管法第 27 条第 2 款规定：“经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税 期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的 延期内办理纳税结算” 。如：中外合作开发的石油项目、中外各方分别进行财务 核算审计后，再计算项目年度应纳税所得额，由于外方通常是聘请境外会计公 司对其境内、外的经营活动进行财务核算审计，有时会出现在纳税期限内帐务 处理未完不能确定应纳税额的情况，需要延期申报，出现这种情况后，一般是 由该合作项目提出延期申报书面申请后税务机关同意给予适当处长，但企业应 根据上期实际缴纳税额或主管税务机关核定税额预缴税款。 二、延期申报审批工作程序二、延期申报审批工作程序 1、 延期申报条件。纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以 上主管税务机关批准，可以延期申报。 2、 申请。纳税人向主管税务机关提出申请，领以并填写延期申报请审批表 。 3、 受理。受理环节审阅纳税人填写完毕的表格是否符合要求，所附需查验的 资料是否齐全。符合条件的，制发税务文书领取通知单 。交纳税人。 4、 核准。受理环节填制税务文书传递卡和税务文书附送资料清单连 同纳税人报送的资料转管理环节。核准后，管理环节制发核准延期申报 通知书转受理环节，纳税人凭税务文书领取通知单 ，领取核准延期 申报以通知书 ，并定期制作批准延期申报清册 ，相关资料归档。 2.8.我国现行主要税种纳税申报的具体规定我国现行主要税种纳税申报的具体规定 一、增值税一、增值税 （一）（一） 、申报地点、申报地点 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报。总机构和分支机构不在 同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报；经国家税务总局 或其授权的税务机关批准汇总向总机构所在地主管税务机关申报。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申 请开具外出经营活动活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报。 未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县 （市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报。 第 19 页 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报。 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报。 （二）（二） 、申报期限、申报期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。纳 税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报；以 1 日、3 日、 5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内缴纳税款。 报缴税款期限内如遇公体假日可以按公休假期占用日期顺延。 （三）（三） 、处罚规定、处罚规定 纳税人和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决 算报表，税务机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下的罚款。情节严重 的，由税务机关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人未按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决算报表的，经 税务机关通知而拒不申报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款； 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 二、消费税二、消费税 （一）（一） 、申报地点、申报地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定 的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关申报。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报。 （二）（二） 、申报期限、申报期限 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月。纳 税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定； 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、 3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于 次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内申报 税款。 第 20 页 （三）（三） 、处罚规定、处罚规定 纳税人和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送消费税申报表、会计决 算报表，税务机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下的罚款。情节严重 的，由税务机关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人未按规定期限向税务机关报送消费税申报表、会计决算报表的，经 税务机关通知而拒不申报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款； 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 三、营业税三、营业税 （一）（一） 、纳税地点、纳税地点 纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳 税人从事运输业务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税 人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 （二）（二） 、申报期限、申报期限 营业税申报期限分别为 5 日、10 日、15 日或者 1 个月。纳税人的具体申报 纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固 定期限纳税的，可以按次申报。金融业（不包括典当业）的纳税申报期限为 1 个季度；保险业的纳税期限为 1 个月。 纳税人和扣缴义务人以 1 个月为一期纳税申报的，自期满之日起 10 日内申 报纳税；以 5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之起 5 日内预缴税款， 于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。以 1 个季度为一期纳税申 报的，自期满之日起 15 日内申报纳税。 （三）（三） 、处罚规定、处罚规定 纳税人和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决 算报表，税务机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下的罚款。情节严重 的，由税务机关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人未按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决算报表的，经 税务机关通知而拒不申报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款； 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 第 21 页 四、企业所得税四、企业所得税 （一）（一） 、申报期限、申报期限 纳税人论经营情况如何，应在每月终了后 10 日内，年度终了后 35 日内， 向当地税务机关报送会计报表和所得税申报表。年度、季度财务计划，应在上 报主管部门的同时，报送当地税务机关。纳税人预缴税款采用按月结算的，于 月度终了后 10 日内报送纳税申报表办理结算，采用按季结算的，于季结算的， 于季度终了后 20 日内报送季度纳税申报表办理结算。 （二）（二） 、延期申报、延期申报 纳税人发生纳税义务，而不能在规定期限内申报纳税的，由税务机关按其 产品销售（营业）收入总额，参照上期的销售利润率核定其应纳税所得额和应 纳税额，并限期缴纳。 （三）（三） 、处罚规定、处罚规定 纳税人和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决 算报表，税务机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下罚款。情节严重的， 由税务机关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人为按规定期限向税务机关报送营业税申报表、会计决算报表的，经 税务机关通知而拒不慎报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款； 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。纳税人 和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送，企业所得税纳税申报表、会计决 算报表，税务机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下的罚款。情节严重 的，由税务机关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人未按规定期限向税务机关报送企业所得税纳税申报表、会计决算报 表的，经税务机关通知而拒不申报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款； 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 五、外商投资企业和外国企业所得税五、外商投资企业和外国企业所得税 （一）（一） 、申报地点、申报地点 外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可由其选定其中 一个营业机构向税务机关申请合并申报，经批准同意后，可采用合并申报缴纳 外商投资企业和外国企业所得税。该营业机构要具备两个条件：（1）对其他各 营业机构的经营业务员有监督管理责任；（2）设有完整的账簿凭证，能够正确 第 22 页 反映各营业机构的收入，成本费用和盈亏情况。 （二）（二） 、申报期限、申报期限 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所 应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年 度终了后 4 个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。企业在纳税年度 内无论盈利或者亏损，应当依法向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算 报表。在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师 的查找报告。 （三）（三） 、延期申报、延期申报 企业与特殊原因，不能按照税法规定期限报送外商投资企业和外国企业所 得税季度（年度）申报表和会计决算报告的，应当在报送期限内提出申请，经 当地税务机关批准，可以适当延长。 （四）（四） 、处罚决定、处罚决定 纳税人和扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送外商投资企业和外国企 业所得税季度（年度）申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，税务 机关责令其限期报送，并可以处以 2000 元以下的罚款。情节严重的，由税务机 关处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款； 纳税人未按规定期限向税务机关报送外商投资企业和外国企业所得税季度 （年度）纳税申报表、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的，经税务机关通 知而拒不申报或者虚假申报，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处以不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；纳税人不进行纳税申报， 不缴或者少缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款,滞纳金，并处以不缴或者 少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款。 六、个人所得税六、个人所得税 （一）（一） 、申报对象、申报对象 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴 义务人。在两处以上取得工资，薪金所得和没有扣缴义务的，纳税义务人应当 自行申报纳税。 （二）（二） 、申报期限、申报期限 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在 次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资，薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在 次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资，薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办法由国务 第 23 页 院规定。 个体工商户的生产，经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税 义务人在次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营，承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税 义务人在年度终了后 30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义 务人在 1 年内分取得承包经营，承租经营所得的，应当在得每次所得后的 7 日 内申报预缴，年度终了后 3 个月内申报汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款 缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。除特殊情况外，纳税人应在取得应 纳税所得的次月 7 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 帐册健全的个体工商户的生产，经营所得应纳的税款，按年计算，分预缴， 由纳税人在次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内申报汇算清缴，多退少 补。 纳税人年终一次