纳税人票种核定申请审批表.doc

纳税人票种核定申请审批表纳税人票种核定申请审批表 纳税人 识别号 纳税人名称 经营 地址 法定代表人登记注册类型 增值税 企业类型 工业 商业 一般纳税人 类型 正 式 辅导期 商贸企业 规模 大、中型 小型 零售 预计年销售额(万元) 单笔业务经常销售额 (万元) 销售额(万元) 已实现 税额(万元) 税负(%) 当前 发票用量 发票经办人证件类型证件号码 居民身份证 专用发票名称 每月 最高购票数量 （本数） 每次购票 最高数量 （本数） 纳税人 持票最高数量 （本数） 开票 最大金额 购票方式 增值税专用发 票（三联电脑 版） 纳税人申请 专用发票名称 每月 最高购票数量 （本数） 每次购票 最高数量 （本数） 纳税人 持票最高数量 （本数） 开票 最大金额 购票方式 税务机关核定 税源管理部门审核意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 主管税务机关审批意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 说明：已实现销售额及税额的填写，本年度实际经营月份一个月以上的，填写本年度实际发生数；本年 度实际经营月份不足一个月的，填写上年度实现数额；新办企业按实际情况填写。 附件：附件： 最高开票限额申请审批表最高开票限额申请审批表 纳税人名称XXX 有限公司纳税人识别号370781999999999 纳税人类型 生产企业一般纳税人 商贸企业一般纳税人 辅导期一般纳税人 新认定的工业企业一般纳税人 注册经营地址山东省青州市 X 路 X 号联系电话0536-3XXXXXX 生产经营地址山东省青州市 X 路 X 号联系电话0536-3XXXXXX 法人代表XXX购票人注册资金300 万元主营业务一氧化碳 上年应税销售额500 万元今年预计销售额1000 万元 近半年单笔最大销售额 申请最高 开票限额 一亿元 一千万元 一百万元 十万元 一万元 一千元 申请事申请事 项项(由由 纳税人纳税人 填写填写) 经办人（签字）： XXX 2010 年 6 月 26 日 纳税人（印章）： 2010 年 6 月 26 日 税源管税源管 理单位理单位 核实意核实意 见见 核实人员意见： 经过实经过实地核地核查查， ，认为认为情况属情况属实实， ， 建建议议核定最高开票限核定最高开票限额额十万元。十万元。 核实人员（签章）：XXX XXX 核实日期： 2010 年 6 月 28 日 税源管理单位意见： 负责人（签章）XXX： 单位（章） 日 期： 2010 年 6 月 28 日 区县级区县级 税务机税务机 关意见关意见 批准最高开票限额： 经办人（签字）： 批准人（签字）： 税务机关（印章） 年 月 日 年 月 日 年 月 日 注：本表一式两份，一份返回申请企业留存，一份区县级税务机关留存。 纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告 企业企业 申请申请 限额限额 一亿元 一千万元 一百万元 十万元 一万元 一千元 纳税人名称XXX 有限公司纳税人识别号370781999999999 纳税人类型 生产企业一般纳税人 商贸企业一般纳税人 辅导期一般纳税人 新认定的工业企业一般纳税人 注册经营 地址 山东省青州市 X 路 X 号联系电话0536-3XXXXXX 生产经营 地址 山东省青州市 X 路 X 号联系电话0536-3XXXXXX 法人代表XXX购票人员XXX 注册资金300 万元主营业务一氧化碳 上年 应税销售额 500 万元 今年预计 销售额 1000 万元 纳纳 税税 人人 基基 本本 情情 况况 核核 实实 近半年 单笔最大销售额 6 万元 近半年 发票月均使用量 28 核核 查查 情情 况况 报报 告告 一、增增值值税一般税一般纳纳税人初次税人初次领购领购增增值值税税专专用用发发票票的，由主管税务机关根据纳税人申请及其 经营情况同时核定最高开票限额和专用发票领购量。 (一)对对已开已开业业的一般的一般纳纳税人税人，按照其最近 6 个月经营期内单月的最高应税销售额，以及最 高开票限额核定月最大领购量。 对对新开新开业业和尚无和尚无销销售售额额的已开的已开业业一般一般纳纳税人税人，提供销售合同的，按照合同金额以及最高开 票限额核定本次领购量；无销售合同的，专用发票月领购量原则上不超过 25 份，不能满足需要 的，按照第二条规定核定。 (二)对对生生产设备产设备尚未到位或不具尚未到位或不具备备生生产产能力的工能力的工业类业类一般一般纳纳税人税人，暂不向其发售专用发票， 待其生产设备到位、且具备生产能力，并由主管税务机关实地查验后，按照本条第一款核定领 购量。此前，因经营确需领购专用发票的，主管税务机关应审核其购销合同、进货发票等凭证， 并按合同需要发售专用发票。 (三)对变对变更法定代表人的商更法定代表人的商贸类贸类一般一般纳纳税人，以及由工税人，以及由工业变业变更更为为商商业业的一般的一般纳纳税人税人，按照 本条第一款关于新开业一般纳税人的规定核定领购量。 二、一般纳税人初次领购增值税专用发票之后提出领购量增加核定申增加核定申请请的，主管税务机关 应按照其最大开票限额、生产能力或经营规模、货物销售对象集中或分散程度、实际(或预计)销 售额等实际情况，核定专用发票每次或每月领购量。 对申请领购量按最高开票限额计算的最大开票销售额超过原核定领购量计算的最大开票 销售额 20%的，主管税务机关应进行实地查验。 三、一般纳税人因偶然偶然发发生大宗交易生大宗交易业务业务而需要而需要临时临时增加增加专专用用发发票票领购领购量量的，按照其提供 的合同和最高开票限额核定临时增加的具体数量并发售专用发票，主管税务机关应根据工作需 要进行实地查验。 一般纳税人临时临时增加的增加的专专用用发发票票开具之后，应持专用发票记账联向主管税务机关报验，主 管税务机关与提供的申请资料核对。发现不相符、不合理等问题的，核减专用发票领购量或者 暂停发售专用发票，并按规定处理；未发现问题的，在综合征管软件、防伪税控系统及开票用 IC 卡中恢复其原核定的专用发票领购量。 四、实行纳税辅导辅导期管理的一般期管理的一般纳纳税人税人，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次 专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。 五、主管税务机关根据一般纳税人经营状况和经营行为，对其专用发票领购量实行动态管 理。 (一)一般纳税人专用发票最大开票限额调整的，应同时调整核定的专用发票领购量。 核核 查查 情情 况况 报报 告告 (二)主管税务机关可在次年一月底前，根据一般纳税人上年度经营情况重新核定专用发票 领购量。 (三)根据国务院现金管理暂行条例之规定，纳纳税人税人发发生商品交易、生商品交易、劳务劳务供供应应等金等金额额在在结结算算 起点起点(一千元一千元)以上的以上的业务应业务应通通过银过银行采取行采取转帐转帐方式方式进进行行结结算，并将能算，并将能够证够证明款明款项项支付的支付的银银行行结结 算凭算凭证证作作为为附件附在相关附件附在相关业务业务的的记账记账凭凭证证内。内。一般纳税人应严格执行现金管理暂行条例及其 实施细则，规范款项结算。对销销售方售方(一千元一千元)以上的以上的业务业务通通过现过现金方式金方式(含个人含个人银银行卡行卡)结结算并开算并开 具具专专用用发发票的，主管税票的，主管税务务机关可根据机关可根据实际实际相相应应核减其核减其专专用用发发票票领购领购量，情量，情节严节严重的可停止向其重的可停止向其 发发售售专专用用发发票票。 六、专用发票用量及限额的审批在实地核查的同时，要充分利用国税机关已运行的分析预 警系统、纳税评估等功能软件，发挥软件的作用，提高工作效率。 （一）基本情况的检查： 纳税人当前的生产经营地址、企业类型、法人、财务负责人、发票管理员是否与申请增值税 一般纳税人时的相关信息一致，包括企业书面申请报告中上述信息是否与实际情况一致，发生 变化的是否及时按规定进行了变更。 （二）核查区间的确定： 核查区间原则上不少于六个月。实际经营月份不足六个月的，按实际经营月份核查。从当 年或上一年度的年初作为核查的初始月份，至核查月份的上月止为核查区间。 （三）行业类型的确定： 按 CTAIS 中划分的行业确定，如实际经营行业与 CTAIS 中不符的，以实际经营的行业为 准。行业平均税负按上年度平均税负或市局最新统计的行业平均税负确定。 （四）财务核算情况： 具体要求按照一般纳税人会计核算健全参照标准执行。 核查人员要对最高开票限额申请中所需要的报表间的逻辑关系进行审核。核查人员要着 重对企业财务核算的及时性、真实性、完整性进行核实。并且要抽查部分存货与实际库存相核 对，验证财务核算的真实性。 1会计核算情况核查 查看企业登记账簿是否及时，认定为辅导期的商业企业是否按规定及时登记“待抵扣税金” 科目。纳税人是否按照潍坊市国税局会计核算和税务资料提供参考标准的要求进行会计核算。 一是财务人员配备是否符合要求。 二是帐簿凭证设置登记是否符合要求。其中对按按货货物具体品种、物具体品种、规规格格设设置登置登记记存存货货分分类类明明 细账细账， ，账账簿登簿登记记是否及是否及时时要重点要重点查查看。看。 2资金结合情况 是否按照是否按照根据国务院现金管理条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算 起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结 算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。 对对前六个月的取得和开具增前六个月的取得和开具增值值税税专专用用发发票票结结算金算金额额， ，现现金金结结算（包括个人算（包括个人银银行卡）金行卡）金额额、通、通 过银过银行行结结算金算金额额， ，现现金金结结算金算金额额占占银银行行结结算金算金额额比例要重点比例要重点说说明。明。 3增值税计算缴纳情况是否准确，重点对企业的增值税税负情况进行细致的分析，根据企 业的生产人员、经营规模、设备生产能力、经营场所的面积作相关分析，并要与同行业中规模相 当的纳税人相比较，对税负低于同行业标准的必须说明影响原因。对近两个季度存在增值税预 警指标的，要重点分析纳税人是否存在隐匿收入、虚开发票等问题。存在的预警问题是否已解 决。 4专用发票领用存情况的核查： 一是查看纳税人是否按规定取得和开具专用发票： 正式一般纳税人领购、开具、开具作废、空白作废情况。辅导期一般纳税人发票管理情况， 执行“先稽核，后抵扣”，和予缴税款情况。 检查检查和和辅导纳辅导纳税人是否按照税人是否按照规规定开具和取得定开具和取得专专用用发发票，重点票，重点审审核其核其发发票票“货货物或物或应应税税劳务劳务 名称名称”栏栏是否按是否按货货物具体品名和物具体品名和规规格填写。格填写。 购进购进、 、销销售售专专用用发发票票货货物品名和数量是否一致并符合常物品名和数量是否一致并符合常规规。 。 二是查看纳税人是否存在专用发票作废率、红字率超过我局控制指标现象，如存在问题企 业是如何解决的；平常报税是否及时；专用发票的保管是否存在隐患。 5实际库存货物核查 重点核查其核查时的存货情况，帐面库存的品名、数量和金额，对异地存放的查看企业提 供货物存放的有关证明材料、及提供货物存放的有关证明材料。 七、企业申请调高专用发票限额的原因，是否有相关合同、协议或已认证的进项