纳税人办税流程.doc

- 1 - 附件 18： 纳税人办税流程纳税人办税流程 1.税务登记税务登记 1.1 设立登记设立登记 一、一、业务业务描述描述 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的 场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下简称 “纳税人”)，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经 营所在地税务机关申报办理税务登记。其他纳税人，除国家 机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 外，应当自发生纳税义务之日起30日内向纳税义务发生地 税务机关申报办理税务登记。税务机关自收到申报之日起 30日内审核并发给税务登记证件。 二、二、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人申报办理设立登记，应填制税务登记表、纳 税人税种登记表，并提供以下证件、资料： 1、工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件； 2、有关合同、章程、协议书原件及复印件； - 2 - 3、组织机构统一代码证书原件及复印件； 4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或 者其他合法证件原件及复印件； 5、生产经营场所证明原件及复印件； 6、税务机关要求提供的其他证件、资料。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第十三条，国家税第十三条，国家税务总务总局局 令令2003第第 7 号）号） （二）受理、审核、发证 办税服务厅(基层分局)受理纳税人设立登记申报，审查 其提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料不 全的，退回补正；对资料齐全且符合规定的，在税务登记 表中加盖主管税务机关章或税务登记专用章，经办人员签 章等，制发税务登记证（正、副本）及税务登记表等有关 资料，按规定收取工本费。 对纳税人提交的证件和资料有明显疑点需要核查的， 由税源管理部门实地调查，核实后予以发放税务登记证件； 对发现纳税人未按规定期限办理设立登记的，转入税务违 法违章处理程序。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第十五条，国家税第十五条，国家税务总务总局局 令令2003第第 7 号）号） 三、三、 业务业务流程流程图图 核查不符 纳税人 1.提交营业执 照或其他核准 执业文件等有关 资料； 2.填写税务登 记表和税种 登记表 税务违法违章 处理 办税服务厅 （基层分局） 1. 受理审核； 2. 录入税务登记 表，打印税务登 记证交纳税人，收 取工本费 税源管理科（基层分局） 1接收资料，实地核查， 填录税种登记表； 2核查不符，通知纳税人 进行相应修改或补正 资料不全 退回补正 逾期登记 不需 核查 有明显疑点需核查 纳税人 领取税务登记 表，和税务 登记证，缴纳 工本费 核查相符 - 3 - 1.2 变更登记变更登记 一、一、业务业务描述描述 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管 理机关办理变更登记之日（不需向工商机关办理变更或其变 更内容与工商登记内容无关的为税务登记内容实际发生变 化之日或自有关机关批准或宣布变更之日）起30日内，持有 关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。 二、二、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人申报办理变更登记，应填制税务登记变更表， 涉及税种变更的同时填制纳税人税种登记表，并提供以 下证件、资料： 1、工商变更登记表及工商营业执照及复印件（因变更 工商登记而变更税务登记的） ； 2、纳税人变更登记内容的有关证明文件；（不需向工商 机关办理变更或其变更内容与工商登记内容无关而变更税 务登记的） - 4 - 3、主管税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副 本和税务登记表等） ； 4、 税务机关要求提供的其他证件、资料。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第十九条，国家税第十九条，国家税务总务总局局 令令2003第第 7 号）号） （二）受理、（二）受理、审审核核 办税服务厅（基层分局）受理纳税人变更登记申报，审 查其提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料 不全的退回补正；对经营地址、经营范围、税种登记等内容 发生变化的，转税源管理部门进行实地核实；对发现纳税人 未按规定期限申报办理变更登记的，转入税务违法违章处 理程序。 （三）（三）发证发证 对涉及税务登记证内容发生变化的，办税服务厅（基层 分局）收回原税务登记证（正、副本） ，重新制发的税务登记 证 （正、副本）交纳税人，按规定收取工本费。同时，将相关 资料进行整理归档。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第二十二条，国家税第二十二条，国家税务总务总 局令局令2003第第 7 号）号） 三、三、业务业务流程流程图图 税务违法违章 处理 纳税人 1.提交营业执照 、 税务登记证件等有 关资料; 2.填写变更登记 表；涉及税种变 化的，同时填写 纳税人税种登记 表 办税服务厅 （基层分局） 1受理； 2录入变更登 记表 3涉及登记证内 容改变的，收回 原证，重新发证 并收取工本费 税源管理科 （基层分局） 1、接受资料，实 地核查； 2、涉及税种变化 的，核查后录入 纳税人税种登记 表 纳税人 领取变更登记 表等有关资料、 证件 资料不全 退回补正 未按期变更 - 5 - 1.3 纳税人银行账号备案纳税人银行账号备案 一、一、业务业务描述及描述及办办理流程理流程 从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或者其 他存款账户之日起 15 日内，或发生变化之日起 15 日内，持 税务登记证件，将全部账号向税务机关报告。办税服务厅 （基层分局）综合服务岗经审核后予以登记备案。对纳税人 未按照规定办理银行账号备案的，转入税务违法违章处理 程序。 （ （依依据据： ： 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法 第第十十七七 条条、 、 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法实实施施细细则则 第第十十七七 条条） ） 二、二、业务业务流程流程图图 纳税人 办税服务厅 （基层分局） 受理纳税人资 料，并审核后 归档。 税务违法违章 处理 未按照规定办理 - 6 - 1.4 停复业登记停复业登记 1.4.1 停业登记停业登记 一、一、业务业务描述描述 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应 当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人申报办 理停业登记时，应填写停业申请登记表，说明停业理由、 停业期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况，结清 应纳税款、滞纳金、罚款，并向税务机关交存税务登记证件、 发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 二、二、办办理流程理流程 办税服务厅（基层分局）受理纳税人停业申报，审查其 提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料不全 的退回补正；对有在查案件的，转入稽查环节办理结案事宜； 对存在欠税的，办理清税手续；对税款已结清、无稽查在案 案件符合要求的，核准其停业申请，收存其税务登记证件、 发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，制作核准 - 7 - 停业通知书和复业单证领取表交纳税人。 纳税人停业期间，税务机关将对停业情况定期或不定 期巡查。发现虚假停业的，转入税务违法违章处理程序。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第二十三、二十四、二十五第二十三、二十四、二十五 条，国家税条，国家税务总务总局令局令2003第第 7 号）号） 三、三、业务业务流程流程图图 1.4.2 复业登记复业登记 一、一、业务业务描述描述 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应 当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人申报办 理停业登记时，应填写停业申请登记表，说明停业理由、 停业期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况，结清 应纳税款、滞纳金、罚款，并向税务机关交存税务登记证件、 纳税人 1.提交停业申请； 2.填写停业申请登 记表； 3.交回涉税证件和发 票 办税服务厅（基层分局） 1.受理审核资料； 2.封存税务登记证件； 3.封存未用发票、发票领购簿 4.填录停业申请登记表 5.制发核准停业通知书和 复业单证领取表并交纳税 人 纳税人 领取核准停业 通知书和复 业单证领取表 资料不全 退回补正 税务违法违章 处理 发现违法 违章 税源管理科科长 （基层分局局长） 审批 税源管理部门 停业期间，核查 办税服务厅 （基层分局） 清缴税款、滞纳 金，填录停业 登记表 - 8 - 发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 二、二、办办理流程理流程 办税服务厅（基层分局）受理纳税人停业申报，审查其 提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料不全 的退回补正；对有在查案件的，转入稽查环节办理结案事宜； 对存在欠税的，办理清税手续；对税款已结清、无稽查在案 案件符合要求的，核准其停业申请，收存其税务登记证件、 发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，制作核准 停业通知书和复业单证领取表交纳税人。 纳税人停业期间，税务机关将对停业情况定期或不定 期巡查。发现虚假停业的，转入税务违法违章处理程序。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第二十三、二十四、二十五第二十三、二十四、二十五 条，国家税条，国家税务总务总局令局令2003第第 7 号）号） 三、三、业务业务流程流程图图 纳税人 1.提交停业申请； 2.填写停业申请登 记表； 3.交回涉税证件和发 票 办税服务厅（基层分局） 1.受理审核资料； 2.封存税务登记证件； 3.封存未用发票、发票领购簿 4.填录停业申请登记表 5.制发核准停业通知书和 复业单证领取表并交纳税 人 纳税人 领取核准停业 通知书和复 业单证领取表 资料不全 退回补正 税务违法违章 处理 发现违法 违章 税源管理科科长 （基层分局局长） 审批 税源管理部门 停业期间，核查 办税服务厅 （基层分局） 清缴税款、滞纳 金，填录停业 登记表 - 9 - 1.5 联合办理税务登记联合办理税务登记 一、一、业务业务描述描述 联合办理税务登记简称“联合办证” ，是指纳税人只向国 家税务局或地方税务局一家税务机关申报办理税务登记， 由受理税务机关核发同一份加盖国家税务局、地方税务局 印章的税务登记证件。 联合办理税务登记的对象是国税和地税机关共同管理 的纳税人，业务主要范围包括：设立登记、变更登记、停业复 业登记、注销登记、外出经营活动报验登记、税务登记验换 证、税务登记证件遗失处理、非正常户处理、提请工商部门 吊销营业执照、税务登记违法违章处理十类业务。 二、办办理流程理流程 （一）设立登记：纳税人填报税务登记表并提交附报资料 齐全的，受理税务机关审核后，对符合规定的，赋予税务登 记代码、打印、发放加盖双方税务机关印章的税务登记证件。 受理发证税务机关于当天或不迟于第二天将纳税人税务登 记表及附报资料一份传递到另一家税务机关，及时将这户 纳税人纳入管理。 （二）变更登记：纳税人税务登记内容发生变更的，可自 愿选择向主管国税机关或地税机关申报办理变更登记，经 - 10 - 审核后由受理税务机关办理变更登记手续，并将信息传递 到另一家税务机关。 （三）注销登记：办理注销税务登记时，纳税人可自愿选 择向主管国税机关或地税机关申报办理，由受理税务机关 将信息传递到另一家税务机关，两家共同办理。 （四）停复业登记、外出经营活动报验登记、税务登记换 证：由纳税人按流转税主体税种向相应的主管税务机关申请 办理。 （五）税务登记违法违章处理、非正常户处理、提请工商 部门吊销营业执照：按照“谁发现，谁处理”的原则由发现方 税务机关处理。其中，税务登记违法违章处理应坚持“一事 不二罚”的原则，即对同一个税务登记违法违章行为，一方 税务机关已经作出行政处罚的，另一方税务机关不再进行 二次处罚。 （依据：（依据： 国家税国家税务总务总局关于国家税局关于国家税务务局与地方税局与地方税务务局局联联 合合办办理税理税务务登登记记有关有关问题问题的通知的通知 ，国税，国税发发200457 号）号） 三、业务业务流程流程图图 办税服务厅 （基层分局） 综合服务岗位 地方税务机关 相关岗位 传递 传递 - 11 - 1.6 扣缴义务登记扣缴义务登记 一、一、业务业务描述描述 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单 位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人包括代扣代缴义务人 和代收代缴义务人。扣缴义务人应当按规定向税务机关办 理扣缴义务税务登记。 二、办办理流程理流程 （一）申请 1、依法已在国税办理税务登记的扣缴义务人应当自扣 缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办 理扣缴税款登记，填写扣缴税款登记表 ，并附报税务登记 证（副本） 。 2、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记 的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构 所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，填写扣缴税款登 记表，并提供以下证件、资料： （1）营业执照或其他核准执业证件原件及复印件； （2）有关合同、章程、协议书和其他与扣缴税款有关的 证件、资料原件及复印件； （3）组织机构统一代码证书原件及复印件； - 12 - （4）法定代表人或负责人或业主和办税人员的居民身份 证、护照或者其他能够证明身份的合法证件原件及复印件； （5）主管税务机关要求报送的其他证件、资料。 （二）受理、审核、发证 税务机关对扣缴义务人的扣缴税款登记表进行审核 无误后，予以登记，核发扣缴税款证书，同时要求扣缴义务 人领取代收（扣）税款凭证：对于已办理税务登记的扣缴义务 人，主管税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事 项，不再发给扣缴税款登记证件；根据税收法律、行政法规 的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，主管税务机关核 发扣缴税款登记证件。同时，将相关资料进行整理归档。对 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，转入税务违 法违章处理程序。 （ （依依据据： ： 税税务务登登记记管管理理办办法法 第第十十七七条条， ，国国家家税税务务总总局局 令令2003第第7号号） ） 三、业务业务流程流程图图 不同意 扣缴义务人 1、提出申请办 理扣缴税款登记 2、填写扣缴 税款登记表 办税服务厅 （基层分 局） 受理审核 同意 已办理税务登记的 可不办理税务登记的 未按照规定办理 资料不全 退回补证 办税服务厅 （基层分局） 在税务登记证副本 上登记扣缴税款事 项，不再发扣缴税 款登记证件 科长 审批 办税服务厅 （基层分局） 核发扣缴税款登记 证件 税务违法违章 处理 - 13 - 1.7 注销登记注销登记 一、一、业务业务描述描述 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止 纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办 理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报 办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者 其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告 终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关 申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变 更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件 和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注 销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务 - 14 - 登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他 机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销 登记之日 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。领填注销税务登记申请审批表 。 二、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人申报办理注销登记，应填制注销税务登记申请 审批表 ，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税 款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证 件和其他税务证件。 （二）受理审核 办税服务厅（基层分局）受理纳税人注销登记申报，审 查其提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料 不全的退回补正；对符合规定且资料齐全的，还需转相关环 节办理以下事宜： 1、收回发票领购薄、缴销发票； 2、办理注销前的税款清算事宜； 3、办理清税手续。 对发现纳税人未按规定期限办理注销登记的，转入税 务违法违章处理程序。 （三）确认、归档 - 15 - 经税务机关相关岗位确认批准别，办税服务厅（基层分 局）制发注销税务登记通知书交纳税人。 （依据：（依据： 税税务务登登记记管理管理办办法法 第二十八、二十九、三十、第二十八、二十九、三十、 三十一条，国家税三十一条，国家税务总务总局令局令2003第第 7 号）号） 三、业务业务流程流程图图 注：具有一般纳税人、出口企业、福利企业等相关资格 纳税人 1.提供有关资 料；填写注 销税务登记申 请审批表 2.交回全部涉 税证件和未使 用的发票 办税服务厅 （基层分局） 1受理审核； 2收回税务 登记证正、 副本； 纳税人 领取相关资料 办税服务厅 清缴发票，收回 发票领购簿，填 录注销登记 表 办税服务厅 清缴税款、滞纳 金、罚款，填录 注销登记表 资料不全 退回补正 税源管理科 （基层分局） 清理纳税人已享 受的优惠政策， 填录注销登记 表 税源管理科 （或基层分局） 检查清算,填录 注销登记表 税务违法违章 处理 处理 未按规定办理 注销登记 办税服务厅 （基层分局） 录入注销税务 登记申请审批 表 局长 审批 税源管理科（分 局） 接收资料归档 - 16 - 的纳税人申请注销登记的，先办理相应资格的取消手续。 1.8 外出经营税收管理外出经营税收管理 1.8.1 外埠纳税人报验登记外埠纳税人报验登记 一、一、业务业务描述及工作流程描述及工作流程 （一）申请 纳税人到达经营地后，在进行生产经营前，向经营地税 务机关提出报验登记申请，并提供以下证件、资料： 1、税务登记证件副本； 2、 外出经营活动税收管理证明 ； 3、 外出经营货物报验单 ； 4、税务机关要求提供的其他证件、资料。 （二）受理、审核 经营地税务机关办税服务厅(基层分局)受理外埠纳税 人报验登记，审查其外出经营活动税收管理证明中纳税 人名称、纳税人识别码是否与税务登记证件上的一致；符合 要求、所附资料齐全的，制作税务文书领取通知单交纳税 人。 外埠纳税人需要使用普通发票的，必须提供担保人或 缴纳发票保证金，经营地主管税务机关可供给普通发票。对 持外出经营活动税收管理证明的外埠纳税人在本地从事 - 17 - 生产、经营累计超过 180 天的，应在在经营地办理税务登记 手续。 （三）查验 1、税源管理部门实地查验后封存外出经营活动税收 管理证明和外出经营货物报验单并作登记，同时注明实 际报验货物数量。 2、纳税人所携货物未在注明地点销售完毕而需易地销 售的，应到经营地主管税务机关办理核销手续，经过注明地 主管税务机关验审，并在其所持外出经营活动税收管理证 明上转注。易地销售而未经注明地点主管税务机关验审转 注的，视为未持有外出经营活动税收管理证明 。 3、经营活动结束，经经营地主管税务机关实地核查，实 际货物数量与外出经营活动税收管理证明上注明数量不 符的，纳税人应向经营地主管税务机关填报外出经营活动 情况申报表 ，并按规定结清税款、缴销发票，经营地主管税 务机关在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经 营情况、纳税情况及发票使用情况，一联交纳税人，一联留 存。 二、二、业务业务流程流程图图 办税服务厅 （基层分局） 发还外出经 营活动税收管 理证明 发票担保 管理 发票缴销 符合条件 需领购发票 办税服务厅 （基层分局） 1受理，录 入信息； 2制发税 务文书领取通 知单 税源管理部门 1审核、实地查 验； 2封存外出经 营活动税收管理 证明、外出 经营货物报验 单 税源管理部门 1实地查验， 在外销证上注 明经营情况、 纳税情况、发 票使用情况； 2需易地销售 的，验审转注 外埠纳税人 报送外出经 营活动税收管 理证明及有 关资料；填写 外出经营货 物报验单 外埠纳税人 领回外出经 营活动税收管 理证明 经营 活动 结束 办税服务厅 （基层分局） 要求纳税人报送 外出经营活动情 况申报表结清税 款 不符合条件 - 18 - 1.8.2 外出经营税收管理证明开具外出经营税收管理证明开具 一、一、业务业务描述及描述及办办理流程理流程 （一）申请 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在 外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关办税服 务厅申请开具外出经营活动税收管理证明 ，并填制外出 经营活动税收管理证明申请审批表 。 （二）受理、核发 办税服务厅（基层分局）受理纳税人开具外出经营活动 税收管理证明申请，对其外出经营活动税收管理证明申 请审批表进行审核，符合要求的按照一地一证的原则，向 纳税人核发外出经营活动税收管理证明。外出经营活动 税收管理证明的有效期限一般为30日，最长不得超过180 天。 - 19 - （三）缴销 纳税人应当在外出经营活动税收管理证明有效期 届满后 10 日内，持外出经营活动税收管理证明回原开 具税务机关办理外出经营活动税收管理证明缴销手续。 （ （依依据据： ： 税税务务登登记记管管理理办办法法 第第三三十十二二、 、三三十十三三、 、三三十十 五五、 、三三十十六六条条， ，国国家家税税务务总总局局令令2003第第7号号） ） 二、二、业务业务流程流程图图 1.9 证照管理证照管理 1.9.1 税务登记验、换证税务登记验、换证 一、一、业务业务描述描述 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 根据国家税务总局统一部署，由省局征收管理处提出本省 验、换证工作实施意见，各市局、县（市、区）局层层落实，通 税务违法违章 处理 经营活动结束 逾期未核销 纳税人 申请，提交资 料；填写外 出经营活动税 收管理证明申 请审批表 纳税人 领取外出 经营活动税 收管理证明 及申请审批 表 办税服务厅 （基层分局） 1受理、录入 外出经营活动 税收管理证明申 请审批表； 2制发税务文 书领取通知单 办税服务厅 （基层分局） 核销、收存外 出经营活动税收 管理证明 - 20 - 过公告等形式，通知纳税人按照规定到税务机关申请办理 税务登记验、换证。 二、二、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人按照主管税务机关验证、换证或联合年检公告 的时间要求，到办税服务厅（基层分局）领取并填写税务登 记验证（换证）登记表 ，换证的，同时领填相应的税务登记 表 ，办理税务登记验证、换证或联合年检。 纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提供 以下证件、资料： 1、税务登记证； 2、 税务登记表 ； 3、工商行政管理部门发放的证照副本复印件； 4、法定代表人（负责人）或业主的居民身份证、护照或 者其他证明身份的合法证件复印件； 5、年检报告书复印件（特指外商投资企业和外国企业） ； 6、组织机构统一代码证书复印件； 7、 税务登记验证（换证）登记表 ； 8、税务机关要求提供的其他证件、资料。 （二）受理 办税服务厅（基层分局）受理、审阅纳税人填报的表格 是否符合要求，所提交的资料是否齐全。符合条件的，制发 税务文书领取通知单交纳税人，资料不全的退回补正。 - 21 - （三）审核、验、换证 办税服务厅（基层分局）审核纳税人税务登记证件和税 务登记表的内容与纳税人实际生产经营情况是否一致，不 一致的要求纳税人变更登记；审核纳税人验证、换证前，有 无原税务登记内容发生变化但未办理变更税务登记变更等 违章行为。验证、换证中发现纳税人未按期办理验、换证的， 转入税务违法违章处理程序。 在税务登记验证或联合年检后，根据纳税人实际情况 进行换发证件处理：对验证的，在纳税人的税务登记证件上 做已验证标识；对换证的，重新制发税务登记证件，并按规 定收取工本费。 三、三、 业务业务流程流程图图 逾期 未验 换证 办税服务厅 （基层分局） 1.受理； 2.将纳税人填写 信息录入税务 登记证验证（换 证）登记表 纳税人 1.提交验 （换）证有关 资料； 2.填写税务 登记证验证 （换证）登记 表 税务违法违章 处理 税源管理科 （基层分局） 对逾期未验换证 的纳税人进行处 理 逾期 验换 证 纳税人 领取有 关证 件、资 料 办税服务厅 （基层分局） 1.验证的在纳税 人的税务登记证 件上做已验证标 识 2.换证的换发新 证件 - 22 - 1.9.2 税务登记证件遗失处理税务登记证件遗失处理 一、一、业务业务描述描述 纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税 款凭证，应当在15日内书面报告主管税务机关并登报声明 作废，同时申请补发。 二、二、办办理流程理流程 （一）申请 遗失证件应提供以下资料： 1、税务证件遗失声明申请审批表； 2、遗失声明作废税务登记证件的材料； 3、主管税务机关需要的其他证件、资料。 （二）受理、审核、回复 办税服务厅（基层分局）接收纳税人（扣缴义务人）补办 遗失证件的申请资料，制作税务文书附送资料清单核实 资料种类和数量，制作税务文书领取通知书交纳税人 （扣缴义务人） 。对申请资料审核后，报领导岗批准，登记作 废证件信息，重新制作相应税务证件（凭证） ，收取工本费。 将税务证件遗失声明申请审批表及重新制作的税务证件 （凭证）退回纳税人（扣缴义务人） 。 （ （依依据据： ： 税税务务登登记记管管理理办办法法 第第三三十十七七、 、三三十十八八、 、三三十十 九九条条， ，国国家家税税务务总总局局令令2003第第7号号） ） - 23 - 三、三、业务业务流程流程图图 2.账簿、凭证管理账簿、凭证管理 2.1 建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿许可建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿许可 一、一、业务业务描述描述 符合下列条件之一的纳税人可填写建立收支凭证粘贴 簿、进货销货登记簿或使用税控装置登记表，向主管税务 机关提出建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿的许可申请。 （一）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人； （二）聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或 者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务有实际 困难； （三）月均货物销售额或提供应税劳务营业额在5万元以 纳税人 办税服务厅 （基层分局） 1审核资料、登记作废 证件信息； 2重新制作相应税务证 件（凭证），收取税务 登记工本费； 3税务证件遗失声明 申请审批表及重新制 作的税务证件（凭证） 退回纳税人（扣缴义务 人）。 登报声明作废 上报 领导审批 签批 退还 - 24 - 下。 二、二、办办理流程理流程 办税服务厅（基层分局）综合服务岗受理申请后，对申请 材料进行审查，认为需要实地核查的，由税源管理科（基层 分局）调查核实岗实地核查，主管税务机关根据核查情况依 法作出准予许可决定或不予行政许可决定，并由办税服务 厅（基层分局）综合服务岗向纳税人送达准予行政许可决定 书或不予行政许可决定书。 （ （依依据据： ： 国国家家税税务务总总局局关关于于实实施施税税务务行行政政许许可可若若干干问问 题题的的通通知知 国国税税发发200473号号、 、 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收 管管理理法法实实施施细细则则 第第二二十十三三条条、 、 中中华华人人民民共共和和国国行行政政许许可可 法法 第第三三十十八八条条、 、 发发票票管管理理办办法法 第第二二十十四四条条） ） 三、三、业务业务流程流程图图 纳税人 办税服务厅 （基层分局） 受理申请资料 后，进行审核、 审查，视情况转 税源管理岗位实 地核查 税源管理部门 实地核查，并 提出建议。 局长 申请 要求补正或 许可送达 核 准 报 批 - 25 - 2.2 财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件备案财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件备案 一、一、业务业务描述及工作流程描述及工作流程 从事生产经营的纳税人自领取税务登记之日起15日 内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务 机关备案；纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算 化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送办税 服务厅（基层分局）综合服务岗。对纳税人未按照规定办理 财务、会计制度或财务处理办法和会计核算软件备案的，转 入税务违法违章处理程序。 （ （依依据据： ： 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法 第第二二十十条条及及 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法实实施施细细则则 第第二二十十四四条条） ） 二、二、业务业务流程流程图图 纳税人 办税服务厅（基层分 局） 对纳税人报送的财务会计制 度或财务、会计处理办法和 会计核算软件进行备案，并 转监控和检查环节 对 纳 税 人 报 送 的 财 务、 会 计 制 度 或 财 务、 会 计 处 理 办 法 和 会 计 核 算 软 件 进 行 备 案， 并 将 备 案 情 况 转 监 控 和 检 查 环 节 对 纳 税 人 报 送 的 财 务、 会 计 制 度 或 财 务、 会 计 处 理 办 法 和 会 计 核 算 软 件 进 行 备 案， 并 将 备 案 情 况 转 监 控 和 检 查 环 节 对 纳 税 人 报 送 的 财 务、 会 计 制 度 或 财 务、 会 计 处 理 办 法 和 会 计 核 算 软 件 进 行 备 案， 并 将 备 案 情 况 转 监 控 和 检 查 环 节 对 纳 税 人 报 送 的 财 务、 会 计 制 度 或 财 务、 会 计 处 理 办 法 和 会 计 核 算 软 件 进 行 备 案， 并 将 备 案 情 况 转 监 控 和 检 查 环 节 税源管理科（基层分局） 接收纳税人财务会计制 度或财务、会计处理办 法和会计核算软件备案 情况。 未按规定报送备案的进行处罚 税务违法违章 处理 - 26 - 3.纳税申报纳税申报 3.1 申报方式核定申报方式核定 一、一、业务业务描述及描述及业务业务流程流程 （一）申请 纳税人向主管税务机关提出申请，视情况填制申报方 式申请审批表 、 邮寄申报申请审批表或数据电文申报申 请审批表 。纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，使用统一 的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮 寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 （二）受理、审核 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填报的表格是否符 合要求，报送需查验的资料是否齐全。报送资料齐全的，税 务机关 3 日内对纳税人的实际经营情况进行调查核实。符 合条件的，纳税人与银行、邮政部门、主管税务机关签定有 关协议，由税源管理部门完成审批。 （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局征征管管业业务务规规程程） ） - 27 - 二、业务业务流程流程图图 3.2 申报方式申报方式 3.2.1 上门申报上门申报 一、一、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人在法定例征期内持纳税申报表及规定报送的各 种附报资料、异地已税凭证、以及税务机关要求报送的其他 有关资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。 代扣代缴义务人发生代扣代缴义务，应按照法定的期 限，报送代扣代缴义务人情况表 、 税代扣、代缴税款报 告表 、 代征代扣结报单等申报资料，到税务机关办税服务 厅进行纳税申报。 储蓄存款利息所得税扣缴义务人，应按照法定的期限， 报送储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表、代征代 资料不全 退回补正 纳税人 1、提出申请、 填写申请审批表 2、提供相关证 明、材料。 办税服务厅 （基层分局） 1、受理、审核 2、上报审批 税源管理部门 实地调查、核实 领导审批 纳税人 与税务机关、银行 或邮政部门签订协 议，领取相关文书 - 28 - 扣税款结报单等申报资料，到税务机关办税服务厅进行纳 税申报。 （二）受理审核 税务机关受理、审核纳税人申报资料是否齐全，填制是 否符合规范，不符合要求的当场退回纳税人。纳税人、扣缴 义务人超过规定的申报期限进行申报纳税的，进行违法违 章处理。 审核完毕后办理纳税申报手续，在申报表上加盖税务 机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一 份，另外对于增值税一般纳税人还需进行票表稽核。 纳税人办理增值税纳税申报时，应提供以下资料： 1、 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 及 增值税纳税申报表附列资料（表一） 、 （表二） 。 2、 资产负债表和损益表 。 3、税控 IC 卡（使用小容量税控 IC 卡的企业还需要持 有报税数据软盘） 。 4、加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的中华人民 共和国税收通用缴款书或经主管税务机关受理的延期缴纳 税款文书。 5、 成品油购销存情况明细表和加油 IC 卡、 成品油购 销存数量明细表 。 6、 增值税运输发票抵扣清单 。 - 29 - 7、 海关完税凭证抵扣清单 。 8、 废旧物资发票开具清单 。 9、 废旧物资发票抵扣清单 。 10、主管税务机关要求报送的其他资料。 以上第 1、2 项为所有纳税人必报资料。除此之外，纳入 防伪税控系统管理的纳税人须报送第 3 项资料；未实行“税 库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第 4 项资料； 第 5 至 10 项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。 纳税人当月有应纳税款的，应在开户银行存足税款，通 过税银库系统进行税款征收处理，并向银行索取完税凭证； 缴纳现金的，向申报征收岗索取完税凭证。 （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局征征管管业业务务规规程程） ） 二、二、业务业务流程流程图图 违法违章 处理 催报催缴 管理 逾期 缴款 纳税人 1上门或 邮寄申报 报送各类 申报表及 附列资料 或数据电 文 2比对不 符，重新 申报。 办税服务厅申报征收岗（基层分 局综合服务岗） 1受理审核纳税人申报资料、 电子信息及附列资料； 2插卡报税，票表比对，录入 审核无误的申报信息； 3比对相符，开具税收缴款 书；收取现金的，开具完税证和 汇总缴款书； 4制作逾期未申报清册、 制作逾期未缴税清册、欠 税清册。 开户银行 税银库扣款 税税 库库 银银 扣扣 款款 现金 缴税 转账缴款 比对不符 纳税人 1、 现金缴税 2、领取完税 凭证 逾期 申报 - 30 - 3.2.2 数据电文申报数据电文申报 一、一、业务业务描述描述 纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选 择电话申报、银行网点申报、网上申报等数据电文申报方 式。 二、办办理流程理流程 （一）纳税人选择电话申报的，应先在银行账户上存足 当月的应纳税款，拨打税务机关电话申报服务号码，据语音 提示进行申报，系统会根据申报、扣款情况向纳税人反馈申 报是否成功。如有非正常情况申报不成功的，纳税人应到主 管税务机关进行上门申报。 （二）纳税人选择银行网点申报的，应到指定银行网点 进行申报，银行网点根据纳税人的申报情况通过网络向税 务机关核实有关数据后进行扣税处理。如果纳税人有非正 常情况的，应到主管税务机关进行上门申报。 （三）纳税人选择互联网申报时，通过互联网向税务机 关发出申报申请，税务机关通过资格认定后，纳税人在网上 进行申报表及相关资料的报送（增值税一般纳税人进行互联 - 31 - 网申报时应首先取得CA安全认证书）。申报成功后，系统向 纳税人反馈申报成功信息，如当月有应纳税款，系统提示进 行联网扣款或其他方式缴纳税款。如申报不成功，纳税人可 根据提示信息进行修正后重新进行申报。 增值税一般纳税人进行互联网申报，还应进行票表稽 核比对和运输发票数据的采集。 税务机关每日对接收的数据电文申报数据和银行返回 的扣款数据进行税银对账，数据不符的应及时查明原因进 行相应处理。对账完成后，征收数据回填到税收征管系统进 行汇总上解开票。 纳税人选择数据电文申报方式如果超过法定的申报期 限，则电话、银行网点、互联网不再受理申报，纳税人需要 到办税服务厅办理逾期申报事宜。 发现有纳税人未按规定申报缴税的，转入税务违法违 章处理程序。 纳税人选择数据电文申报方式申报成功后，可在缴纳 税款后的连续十二个月内按照约定向银行索取完税凭证。 银行作为税务机关的代扣代缴部门，应按规定将税收转账 专用完税证等向税务机关进行结报，税务机关整理后归 档。 （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局征征管管业业务务规规程程） ） - 32 - 三、业务业务流程流程图图及工作及工作时时限限 3.2.3 邮寄申报邮寄申报 一、一、业务业务描述描述 纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选 择邮寄申报。 二、二、办办理流程理流程 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，使用统一的纳 税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申 报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 (依依据据： ： 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法实实施施细细则则 第第 三三十十一一条条) 办税服务厅申报征收岗审核纳税申报资料是否齐全， 填制是否符合规范，不符合要求的交邮政部门返还纳税人， 存款 完税凭证 完税 凭证 办税服务厅（基层分局） 1接收银行转回的征收信息； 2根据划款清单打印汇总缴款书； 3纳税人需要完税凭证，开具完税证 开户银行 接收划款信息， 代收税款，纳税 人需要税票的， 代为开具完税凭 证 纳税人 1、纳税人在规定的期限内通过电话、 网络等方式向税务机关发送申报资料 2、向开户行存款并索取完税凭证 - 33 - 符合要求的办理申报。纳税人逾期申报的，邮政部门不再进 行受理，纳税人需到税务机关办理上门申报。 发现有纳税人未按规定申报缴税的，转入税务违法违 章处理程序。 办税服务厅申报征收岗将当天所受理的纳税申报表一 份作为税收会计原始凭证进行归档整理，将另一份纳税申 报表及申报附报资料整理后传递税源管理部门归档。 （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局征征管管业业务务规规程程） ） 三、三、业务业务流程流程图图及工作及工作时时限限 3.3 延期申报延期申报 一、一、业务业务描述描述 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，经主管 税务机关批准，可以延期申报。 税务违法违章 处理 纳税人 纳税申报 资料 邮政部门 受理并邮寄 有关资料 办税服务厅 审核纳税申 报资料是否 齐全，填制 是否符合规 范 税源管理科 （基层分 局） 催报催缴 按期 超期退回 超期直接申报 逾期未申报 - 34 - 二、办办理流程理流程 （一）申请 纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取并填 写延期申报申请审批表。 （二）受理、核准 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的表格是 否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告知其理由或 应补正资料，相关资料退回纳税人。符合条件的，税务机关4 日内完成实地核实，经税源管理部门2日内签批后，由办税 服务厅（基层分局）综合服务岗送达纳税人。 （三）纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者 税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税 款结算。 (依依据据： ： 中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收收管管理理法法 第第二二十十七七 条条) 三、 业务业务流程流程图图 纳税人 1.在法定期限 内提出书面申 请； 2.领取并填写 延期申报申 请审批表 纳税人 领取核准延期 申报通知书或 不予批准通知 书及相关资料 办税服务厅 （基层分局） 1受理、录入延 期申报申请审批 表； 2、审核延期申报 申请审批表，确 定延期期限、核定 预缴税额，报批； 3、制作核准延期 申报通知书或 不予批准通知 书 资料不全 退回 批 准 未批准 办税服务厅 （基层分局） 征收预缴税款 申报 征收 税源管理部门 调查核实审批 - 35 - 4.税款征收税款征收 4.1 应缴税款征收应缴税款征收 一、一、业务业务描述描述 应缴税款开票是指对已经形成应征税金的税款开具完 税凭证。主要包括因申报未缴、稽查查补、行政处罚、审计 决定、拍卖款、账外呆账等形成的待缴税款或逾期欠税。 二、办办理流程理流程 (一)受理审核 纳税人缴纳税款时，办税服务厅对欠税的有关应征信 息进行核对。 （二）开票 税务人员审核无误后为纳税人开具完税凭证并将相应 - 36 - 联次交纳税人。纳税人缴纳罚款的开具税收罚款收据，用现 金缴纳税款的开具税收完税证，通过银行转账的开具税收 缴款书，通过电子转账的由银行开具税收转账专用完税证。 （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局征征管管业业务务规规程程） ） 三、业务业务流程流程图图 4.2 加收滞纳金与罚款加收滞纳金与罚款 一、业务描述 税务机关对纳税人逾期未缴纳的税款、罚款应按照法 律、行政法规的规定加收滞纳金、加处罚款，因税务机关原 因造成的欠税或已批准的延期缴纳税款不予加收滞纳金。 2001 年 4 月 30 前税款按日加收滞纳税款千分之二滞 纳金，2001 年 5 月 1 日后的税款按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金，滞纳金的计算日期从滞纳税款届满之次日起， 现金缴款 转账缴款 办税服务厅 （基层分局 ） 1、受理、审核 2、对形成的应征税款开 票 3、汇总、上解销号 开户银行 税银库扣款 纳税人 1、缴纳税款 2、领取完税凭 证 - 37 - 至税款缴纳之日止。逾期缴纳罚款的，按日加处 3的罚款； （ （依依据据： ：国国家家税税务务总总局局 关关于于贯贯彻彻实实施施 中中华华人人民民共共和和国国 税税收收征征收收管管理理法法 有有关关问问题题的的通通知知 ， ，国国税税发发200154 号号、 、 行行 政政行行政政处处罚罚法法 第第五五十十一一条条） ） 二、二、业务业务流程流程 纳税人在办税服务厅办理，税务人员根据纳税人滞纳 税款、逾期罚款金额、天数，计算应加收罚款、滞纳金数额， 向纳税人收缴罚款、滞纳金，开具完税凭证，制作加处罚款 通知书 、 加收滞纳金通知书一并交纳税人； 三、三、业务业务流程流程图图 4.3 临时税款征收临时税款征收 一、一、业务业务描述描述 临时征收税款是对于未在税务机关办理设立登记的纳 税人，临时发生纳税行为时对其应纳税款的征收。 转账 缴款 办税服务厅