企业国有资产法律制度.doc

2010年注册会计师考试辅导 经济法 扬帆起航，实现远大目标 第七章企业国有资产法律制度一、企业国有资产法律制度概述（一）企业国有资产的概念和监督管理体制1.企业国有资产的概念国有资产是指属于国家所有的一切财产的总称。国有资产按照用途和性质划分，可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。企业国有资产，仅指国有资产中的经营性国有资产，是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。2.企业国有资产的监督管理体制（1）企业国有资产属于国家所有即全民所有。国务院代表国家行使企业国有资产所有权。（2）国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。【总结】国务院确定的1关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、2重要基础设施、3重要资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。其他国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。（3）国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责。（二）履行出资人职责的机构1.履行出资职责的机构，是指根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府履行出资人职责的机构、部门。包括：（1）国务院国有资产监督管理机构；（2）地方人民政府按照国务院规定设立的国有资产监督管理机构；（3）国务院和地方人民政府根据需要，授权的其他部门、机构。2.履行出资人职责的机构的基本职能和履行要求（1）基本职责：履行出资人职责的机构代表本级人民政府对国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利。 履行出资人职责的机构依照法律、行政法规的规定，制定或者参与制定国家出资企业的章程。 履行出资人职责的机构对法律、行政法规和本级人民政府规定须经本级人民政府批准的履行出资人职责的重大事项，应当报请本级人民政府批准。履行出资人职责的机构委派的股东代表参加国有资本控股公司、国有资本参股公司召开的股东会会议、股东大会会议，应当按照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报告委派机构。（2）履职要求：履行出资人职责的机构应当依照法律、行政法规以及企业章程履行出资人职责，保障出资人权益，防止国有资产损失。 履行出资人职责的机构应当维护企业作为市场主体依法享有的权利，除依法履行出资人职责外，不得干预企业经营活动。 履行出资人职责的机构对本级人民政府负责，向本级人民政府报告履行出资人职责的情况，接受本级人民政府的监督和考核，对国有资产的保值增值负责。 履行出资人职责的机构应当按照国家有关规定，定期向本级人民政府报告有关国有资产总量、结构、变动、收益等汇总分析的情况。（三）国家出资企业1.国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。2.对国家出资企业的要求国家出资企业依照法律规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理。（四）国家出资企业管理者的选择和考核1.国家出资企业管理者的选择（1）履行出资人职责的机构依照法律、行政法规以及企业章程的规定，任免或者建议任免国家出资企业的下列人员，具体为：对国有独资企业：任免总经理、副总经理、财务负责人和其他高级管理人员；对国有独资公司：任免董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事；对国有资本控股公司、国有资本参股公司：向股东会、股东大会提出向其派出的董事、监事人选。（2）根据有关法律、行政法规的规定，国家出资企业的董事会、监事会成员，除由股东代表出任外，分不同的情况，有的必须有职工代表，有的可以有职工代表：国有独资公司的董事会成员中应当有职工代表；监事会成员中也应当有职工代表，其比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定；董事会、监事会成员中的职工代表均由职工代表大会选举产生。两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司董事会成员中可以有公司职工代表；（任何）有限责任公司监事会中应当有职工代表，其比例不得低于监事成员的1/3，具体比例由公司章程规定；职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。股份有限公司董事会中可以有职工代表；监事会中应当有职工代表，其比例不得低于监事会成员的1/3，具体比例由公司章程规定；职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。2.国家出资企业管理者的任职条件（1）履行出资人职责的机构任命或者建议任命的董事、监事、高级管理人员，应当具备下列条件：有良好的品行；有符合职位要求的专业知识和工作能力；有能够正常履行职责的身体条件；法律、行政法规规定的其他条件。董事、监事、高级管理人员在任职期间出现不符合上述项规定情形或者出现公司法规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的，履行出资人职责的机构应当依法予以免职或者提出免职建议。（2）国家出资企业管理者的兼职限制未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。 未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。 董事、高级管理人员不得兼任监事。3.国家出资企业管理者的考核（1）国家出资企业管理者的经营业绩考核国家建立国家出资企业管理者经营业绩考核制度。履行出资人职责的机构应当对其任命的企业管理者进行年度和任期考核，并依据考核结果决定对企业管理者的奖惩。根据考核期间的不同，国家出资企业管理者经营也就考核分为年度经营业绩考核和任期经营业绩考核。任期经营业绩考核一般以3年为考核期。（2）国家出资企业管理者的任期责任审计（不含国有资本参股公司）国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。任期责任审计工作结果，作为对企业管理者任免、奖惩的重要依据。（五）关系企业国有资产出资人权益的重大事项1.一般规定（1）国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益。（2）国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。（3）国有独资企业、国有独资公司在上述第（1）项所列事项中，除第（2）项所列事项以外的事项，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。（4）国有资本控股公司、国有资本参股公司有上述第（1）项所列事项的，依照“法律、行政法规”以及“公司章程”的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。由股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表应当按照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报告委派机构。（5）重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准。重要的国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司，按照国务院的规定确定。（6）国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。【例题多选题】根据有关规定，国有独资公司的下列事项中，应当由董事会决定的事项有（）A.分配利润B.进行重大投资C.转让重大财产D.减少注册资本答疑编号325070101正确答案BC答案解析本题考核关系企业国有资产出资人权益的重大事项。国家出资企业、国有独资公司合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，其中，合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定；其余事项，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。2.企业改制（1）企业改制是指：国有独资企业改为国有独资公司； 国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司； 国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。 （2）企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定。重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当将改制方案报请本级人民政府批准。3.与关联方的交易（1）未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：与关联方订立财产转让、借款的协议； 为关联方提供担保； 与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。（2）国有资本控股公司、国有资本参股公司与关联方的交易，依照公司法和有关行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。4.资产评估国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。5.企业国有资产转让（1）企业国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为，不包括按照国家规定无偿划转企业国有资产。（2）企业国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。（六）国有资本经营预算1.国家取得的下列国有资本收入，以及下列收入的支出，应当编制国有资本经营预算： （1）从国家出资企业分得的利润； （2）国有资产转让收入； （3）从国家出资企业取得的清算收入； （4）其他国有资本收入。2.国有资本经营预算按年度单独编制，纳入本级人民政府预算，报本级人民代表大会批准。 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。国务院和有关地方人民政府财政部门负责国有资本经营预算草案的编制工作，履行出资人职责的机构向财政部门提出由其履行出资人职责的国有资本经营预算建议草案。（七）企业资产损失责任追究（了解）（八）企业资产损失责任处罚国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反企业国有资产法的规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员；造成国有资产特别重大损失，或者因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序被判处刑罚的，终身不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。二、国有资产产权界定法律制度（一）国有资产所有权界定国有资产所有权界定类型国有资产产权界定国家机关国家机关占有、使用的资产全部属于国有资产，但不包括借用、租用等所有权属于他人的财产事业单位1.国家机关及国有企业单位创办的或者所属的事业单位其占有、使用的资产全部属于国有资产；2.非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位由国家投入的资产应属国家所有政党及人民团体由国家拨款等形成的资产归属于国有资产国有企业1.国有企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润，经批准留给企业作为增加投资的部分，以及从税后利润中提取的盈余公积金、公益金和未分配利润等，界定为国有资产；2.以国有企业和行政事业单位担保，完全用国内外借入资金投资创办的或完全由其他单位借款创办的国有企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产集体所有制企业1.国家对集体企业的投资及其收益形成的所有者权益，其产权归国家所有。政府和国有企业、事业单位为扶持集体经济发展或安置待业青年、国有企业富余人员以及其他城镇人员就业而转让、拨给或投入集体企业的资产，明确是无偿转让或有偿使用而收取的转让费（含实物）已达到其资产原有价值的，该资产及其收益形成的所有者权益，其产权归集体企业所有；2.国有企业和行政事业单位用国有资产在非国有单位独资创办的集体企业中的投资，以及按照投资份额应取得的资产收益留给集体企业发展生产的资本金及其权益，界定为国有资产；3.集体企业依据国家法律、法规等有关政策规定享受的优惠中，属于国家税收应收未收的税款部分，界定为国有资产；集体企业根据规定享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国有资产。集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中，国家税收应收未收的税款部分和各种减免税形成的资产中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国家股，其他减免税部分界定为企业资本公积金；4.集体企业使用银行贷款、国家借款等借贷资金形成的资产，国有单位只提供担保的，不界定为国有资产，但履行了连带责任的，国有单位应予以追索清偿或协商转为投资中外合资、合作经营企业（中方投资者为国有单位）1.中方以国有资产出资投入形成的资产，界定为国有资产；2.可分配利润及基金（不包括事项除外）中，中方按投资比例所占份额，界定为国有资产；3.中方职工的工资差额，界定为国有资产；4.中方职工的住房补贴基金，界定为国有资产；5.企业清算或解散时，馈赠或无偿留给中方继续使用的资产，界定为国有资产股份制、联营企业国家机关或其授权单位、国有企业对其投资形成的资产，以及企业的公积金、公益金、未分配利润中，按其投资比例应占有的份额，界定为国有资产【例题单选题】甲公司为国家授权投资的乙机构、国有企业丙和民营企业丁共同出资设立的有限责任公司，其注册资本为4000万元。其中：乙机构出资2000万元；丙出资 1200万元；丁出资 800万元。甲公司2006年的年度财务报告显示，其有公积金 1000万元，公益金500万元，未分配利润 600万元。根据上述数据资料，可以界定甲公司国有资产的数额为（）。A.1050万元B.1680万元C.3050万元D.4880万元答疑编号325070102正确答案D答案解析本题考核国有资产的界定。国家授权投资的乙机构出资2000万元和国有企业丙出资 1200万元总共3200万元属于国有资产，企业的公积金、公益金和未分配利润中，国家授权投资的乙机构和国有企业丙按照投资比例所占的份额，应该界定为国有资产，即（1000+500+600）（2000+1200）40001680（万元），所以甲公司国有资产的总数额为3200+16804880（万元）。 【例题单选题】根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（）。A.国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产B.国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产C.集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产D.集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产答疑编号325070103正确答案B答案解析本题考核国有资产的界定。（1）国有企业为安置企业下岗人员投入集体企业的资产，明确是无偿转让，其产权归集体企业所有，不应界定为国有资产；（2）国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业，应界定为国有资产；（3）集体企业使用银行贷款形成的资产，国有单位只提供担保的，不应界定为国有资产；（4）集体企业有偿占用的土地使用权，在改组为股份制企业时土地使用权折价形成的资产归集体企业所有，也不界定为国有资产。 （二）国有单位之间的产权界定国有单位之间产权界定的原则：（1）分级分工管理的原则；（2）“谁投资、谁拥有产权”原则；（3）国家机关不能投资创办企业或其他经济实体。【总结】政企分开的要求。（三）产权界定的组织实施1.占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定：（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家所属单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产监管机构认为需要界定的其他情形。2.产权纠纷处理程序（1）国有单位之间产权纠纷的处理程序国有单位之间产权纠纷的解决途径是：协商调解和裁定申请复议。（2）国有单位与其他经济成分之间的产权纠纷的处理程序国有单位与其他经济成分之间的产权纠纷的解决途径是：协商司法程序。【例题单选题】泰市的荣昌公司为国有企业，荣发公司为集体企业，这两个企业因资产归属问题发生产权纠纷。荣昌公司经主管国有资产管理部门同意，提出了一套处理产权纠纷的意见，并与荣发公司协商解决，荣发公司不同意荣昌公司的处理意见。根据国有资产产权纠纷处理的有关规定，荣昌公司可以提请（）。A.泰市的国有资产管理部门裁定解决B.泰市上一级国有资产管理部门裁定解决C.泰市的人民政府裁定解决D.人民法院依司法程序处理答疑编号325070104正确答案D答案解析本题考核产权纠纷处理程序。根据规定，国有单位与其他经济成分之间的产权纠纷，由国有单位提出处理意见，报同级国有资产监管机构同意后，与对方当事人协商解决；经协商不能解决的，依司法程序处理。 三、国有资产评估法律制度（一）国有资产评估的范围1.通过下表所列，考生应掌握国有资产占有单位对国有资产哪些情况是应当进行评估的、哪些是可以评估的、哪些是可以不评估的，以及对非国有资产也应当评估的规定。资产评估的对象和范围占有的国有资产应当评估1.整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；2.以非货币资产对外投资；3.合并、分立、破产、解散；4.非上市公司国有股东股权比例变动； 5.产权转让；6.资产转让、置换；7.整体资产或者部分资产租赁给非国有单位； 8.以非货币资产偿还债务； 9.资产诉讼；10.收购非国有单位的资产； 11.接受非国有单位以非货币资产出资；12.接受非国有单位以非货币资产抵债；13.法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项占有的国有资产可以不评估1.经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；2.国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转【例题多选题】根据国有资产评估管理的有关规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有（）。A.以货币对外投资B.以部分资产改建为有限责任公司C.将部分资产租赁给非国有单位使用D.接受非国有单位的实物馈赠答疑编号325070201正确答案BC答案解析本题考核应当进行资产评估的情形。根据国有资产评估管理的有关规定，以部分资产改建为有限责任公司、将部分资产租赁给非国有单位使用等，应当进行评估。接受非国有单位的实物馈赠，则并非为应当进行评估，如当事人认为需要，也可以进行评估。 2.企业产权持有单位委托的资产评估机构应当具备下列基本条件：（1）遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录；（2）具有与评估对象相适应的资质条件；（3）具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长；（4）与企业负责人无经济利益关系；（5）未向同一经济行为提供审计业务服务。（二）资产评估机构1.资产评估机构的组织形式为合伙制或者有限责任公司制。资产评估机构不受行政区域、行业限制。2.资产评估机构与委托人或被评估单位恶意串通作弊，故意出具虚假报告的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。3.资产评估机构因过失出具重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍以上3倍以下的罚款，并予以暂停执业。【总结】：上述情形，主要在于主观过错程度不同，一为故意一为过失。（三）国有资产评估项目核准制和备案制1.核准制：经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目，可由国有股最大股东依照其产权关系，逐级报送国务院国有资产监督管理机构进行核准。（1）企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请。（2）国有资产监督管理机构受到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在20个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。2.备案制：经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企业及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。（1）经国务院国有资产监督管理机构批准进行主辅分离辅业改制项目中，按限额专项委托中央企业办理相关资产评估项目备案。属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值5000万元（不含）以下资产评估项目的备案，5000万元以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案；其他中央企业负责办理资产总额账面值2000万元（不含）以下资产评估项目的备案，2000万元以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。（2）企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请。（3）国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。3.核准制与备案制的其他规定：（1）经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。（2）企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据。当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。（四）国有资产评估方法国有资产评估方法包括：收益现值法；重置成本法；现行市价法；清算价格法；其他方法。四、企业国有资产产权登记法律制度（一）企业国有资产产权登记制度的概念企业国有资产产权登记是指国有资产监管机构代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。只要是占有国有资产的企业都应当进行国有资产产权登记。（二）企业国有资产产权登记的内容和程序企业国有资产产权登记的内容占有产权登记1.已取得法人资格的企业应当通过所出资企业向产权登记机关申办占有产权登记；2.申请取得法人资格的企业应当于办理工商注册登记前30日内通过所出资企业申办占有产权登记变动产权登记1.企业名称改变的；2.企业组织形式、级次发生变动的；3.企业国有资本额发生增减变动的；4.企业国有资本出资人发生变动的；5.企业国有资产产权发生变动的其他情形注销产权登记1.企业解散、被依法撤销或者被依法宣告破产的；2.企业转让全部国有资产产权或改制后不再设置国有股权的；3.其他需要注销国有资产产权的情形（三）企业国有资产产权登记的管理1.国务院国有资产监督管理机构负责下列企业的国有资产产权登记管理工作：（1）国务院管辖的企业、行业总公司；（2）中央政府各部门、各直属机构、各直属事业单位及全国性社会团体管辖的企业；（3）在国家计划单列的企业集团公司；（4）国家授权投资的机构；（5）中央国有企业、国有独资公司投资设立的企业。2.省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构负责下列企业的国有资产产权登记管理工作：（1）省级人民政府管辖的企业；（2）省级政府各部门、直属机构、事业单位及社会团体管辖的企业；（3）省计划单列的企业集团公司；（4）省国有企业、国有独资公司投资设立的企业；（5）国家财政部委托办理产权登记的企业。3.企业应当于每年2月1日至4月30日完成企业产权登记情况的年度检查，并向产权登记机关报送企业产权登记年度汇总表和年度汇总分析报告。五、企业国有产权转让法律制度（一）企业国有产权转让的程序1.企业审议（1）国有独资公司：应当由董事会审议，没有设立董事会的，由总经理办公会议审议。（2）涉及职工合法权益的：应当听取转让标的企业职工代表大会的意见。（3）职工安置事项：应当经职工代表大会讨论通过。2.清产核资3.确定受让方（1）产权转让公告期为20个工作日，自报刊发布信息之日起计算。（2）在对意向受让方的登记过程中，产权交易机构不得预设受让方登记数量或者以任何借口拒绝、排斥意向受让方进行登记。（3）经公开征集只产生一个受让方：协议转让。（4）两个以上受让方：拍卖或者招标方式。4.确定转让价格企业国有产权转让价格应当以资产评估结果为参考依据。（1）首次挂牌价格：不得低于经核准或备案的资产评估结果。如无意向受让方的，可确定新的挂牌价格并重新公告；如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果90%的，应当获得相关产权转让批准机构书面同意。【例题单选题】某国有企业拟将其资产转让，资产评估机构评估确认的价值为2000万元并经有关部门备案，但经公开征集没有产生意向受让方，其确定新的挂牌价格低于（），应当获得相关产权转让批准机构书面同意。A.1850万元B.1800万元C.1900万元D.2000万元答疑编号325070202正确答案B答案解析本题考核国有产权转让重新挂牌价格的确定。国有产权转让重新挂牌价格低于资产评估结果90%的，应当获得相关产权转让批准机构书面同意。 （2）只产生一个意向受让方转让价格的确定：应按本次挂牌价格。（3）企业国有产权转让中涉及职工安置、社会保险等费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行抵扣。（4）在产权交易市场中公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何付款方式为条件进行打折、优惠。5.转让成交转让国有产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出企业重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业职工的优先安置方案。6.支付转让价款（重点）转让价款原则上应当一次付清。如金额较大，一次付清确有困难的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过1年。（二）企业国有产权向管理层转让1.企业国有产权向管理层转让，是指企业国有产权向管理层转让或者向管理层直接或间接出资设立企业转让的行为。上述管理层是指转让标的企业及标的企业国有产权直接或间接持有单位负责人以及领导班子其他成员。2.管理层存在下列情形的，不得受让标的企业的国有产权：（1）经审计认定对企业经营业绩下降负有直接责任的；（2）故意转移、隐匿资产，或者在转让过程中通过关联交易影响标的企业净资产的；（3）向中介机构提供虚假资料，导致审计、评估结果失真，或者与有关方面串通，压低资产评估结果以及国有产权转让价格的；（4）违反有关规定，参与国有产权转让方案的制订以及与此相关的清产核资、财务审计、资产评估、底价确定、中介机构委托等重大事项的；（5）无法提供受让资金来源相关证明的。（三）企业国有产权的无偿划转1.企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移行为。2.企业国有产权无偿划转的程序（1）企业国有产权无偿划转应当做好可行性研究；（2）划转双方审议；划入方（划出方）为国有独资企业的，应当由总经理办公会议审议；已设立董事会的，由董事会审议。划入方（划出方）为国有独资公司的，应当由董事会审议；尚未设立董事会的，由总经理办公会议审议。所涉及的职工分流安置事项，应当经被划转企业职工代表大会审议通过。（3）审计或者清产核资；（4）签订划转协议；（5）办理产权登记手续。3.国资监管机构批准：（1）企业国有产权在同一国资监管机构所出资企业之间无偿划转的，由所出资企业共同报国资监管机构批准。（2）企业国有产权在不同国资监管机构所出资企业之间无偿划转的，依据划转双方的产权归属关系，由所出资企业分别报同级国资监管机构批准。（3）实施政企分开的企业，其国有产权无偿划转所出资企业或其子企业持有的，由同级国资监管机构和主管部门分别批准。（4）下级政府国资监管机构所出资企业国有产权无偿划转上级政府国资监管机构所出资企业或其子企业持有的，由下级政府和上级政府国资监管机构分别批准。4.不得无偿划转的情形（1）被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的；（2）中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的；（3）无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的；（4）被划转企业或有负债未有妥善解决方案的；（5）划出方债务未有妥善处置方案的。六、国有股东转让所持上市公司股份在股权分置改革后，持有上市公司股份的国有及国有控股企业、有关机构、部门、事业单位等国有单位（以下简称国有股东）可以采用一定的方式转让所持上市公司股份。（一）证券交易系统转让国有股东通过证券交易系统转让所持上市公司股份，可以采用事后报备和事先报批两种情况处理。事后报备和事先报批的情形事后报备（完成转让后备案）国有“控股”股东总股本不超过10亿股的上市公司，在连续3个会计年度内累计净转让股份的比例未达到上市公司总股本的5%；总股本超过10亿股的上市公司，在连续3个会计年度内累计净转让股份的数量未达到5000万股或累计净转让股份的比例未达到上市公司总股本的3%事后报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案国有控股股东转让股份不涉及上市公司控制权的转移。多个国有股东属于同一控制人的，其累计净转让股份的数量或比例应合并计算国有“参股”股东在一个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的（在每年1月31日前上报）事先报批国有“控股”股东不能满足事后报备条件事前报国务院国有资产监督管理机构批准国有“参股”股东在一个完整会计年度内累计净转让股份比例达到或超过上市公司总股本5%的注意：以上所说的“控股”或“参股”是指该股东本身，不是指上市公司。泛称“国有股东”时，没有注明“控股”或“参股”的，为二者都适用。【例题单选题】甲上市公司总股本为8亿股，乙公司为国有独资公司，是甲公司的控股股东。截至2005年底，乙公司持有甲上市公司的股份数额为8000万股。如果不涉及甲上市公司控制权的转移，乙公司持有甲上市公司股份数额的下列变化，应当事先报批的是（）。A.2006年转让1000万股；2007年增持2000万股；2008年计划转让2000万股B.2006年转让1500万股；2007年增持2000万股；2008年计划转让3000万股C.2006年转让2000万股；2007年增持1000万股；2008年计划转让2000万股D.2006年转让2500万股；2007年增持1000万股；2008年计划转让3000万股答疑编号325070203正确答案D答案解析本题考核国有股东通过证券交易系统转让所持上市公司股份。甲上市公司总股本的5%是4000万股，选项D连续3个会计年度内累计净转让股份为4500万股，应当事先报批。 （二）协议转让国有股东不通过证券交易系统转让上市公司股份，而是通过协议的方式进行。协议转让的相关规定书面报告逐级书面报告省级或省级以上国有资产监督管理机构，经国有资产监督管理机构同意后才能实施出具意见省级或省级以上国有资产监督管理机构收到书面报告后，应当在10个工作日内出具意见公告书面告知上市公司，由上市公司公开披露国有股东所持上市公司股份拟协议转让信息；在6种特殊情况下，经批准后，也可不披露拟协议转让股份的信息直接签订转让协议拟协议转让信息包括但不限于以下内容：1.拟转让股份数量及所涉及的上市公司名称及基本情况；2.拟受让方应当具备的资格条件；3.拟受让方递交受让申请的截止日期选取受让方国有股东收到拟受让方提交的受让申请及受让方案后，应当对受让方案进行充分研究论证，并在综合考虑各种因素的基础上择优选取受让方受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让方应当为法人，且应具备以下条件：1.受让方或其实际控制人设立3年以上，最近两年连续盈利且无重大违法违规行为；2.具有明晰的经营发展战略；3.具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力聘请财务顾问国有“控股”股东拟采取协议转让方式转让股份并“不再拥有”上市公司控股权的，应当聘请在“境内”注册的专业机构担任财务顾问，财务顾问应当具有良好的信誉及近3年内无重大违