内部控制管理者越权实例

1 / 7 内部控制管理者越权实例 一、问题的提出 我国国务院曾在 2015 年 11 月对外下发了关于加快发展旅游业的意见。旅游业在该 “ 意见 ” 中由原来的国民经济重要产业被提升为国民经济战略性支柱产业 ,旅游业正式成为我国带动国民经济增长的新兴产业类型。 目前 ,随着人们生活水平的提高 ,旅游已成为人们休闲娱乐的一种选择途径。纵观我国当前的旅游类型企业 ,普遍规模较小 ,组织结构的安排也不够严格 ,市场竞争力普遍不高。造成这些问题的一个潜在原因是我国旅游企业的内控机制尚不完善 ,内部管理水平和抗风险能力 还较差。因此 ,旅游企业若想获得长足发展 ,还需不断加强内控机制的建设与完善 ,以此获得长足发展。 在财务视角下 ,内控机制是一种能够自我检查与调整的用于企业内部管理的 “ 自律系统 ”, 其实施目的是用以提高企业的经济效益。 有效的内控机制有助于加强与提高企业的内部管理水平与抗风险能力。在某种程度上可以说 ,建立健全内控机制对于加强旅游企业未来发展实力具有重要意义。 二、财务视角下我国旅游企业内控机制的有效性分析 （一）旅游企业管理者对内控机制的认识有待提高 目前 ,旅游企业 的管理者对内控机制的认识普遍不高 ,2 / 7 存在一定的片面性 ,对内控机制的建设较为忽视。有些管理者认为只要企业本身能够尽可能的盈利 ,且能正常运转 ,那么实施内控机制纯属 “ 多此一举 ”; 有些管理者认为内控机制实际是财务部门的一种工作 ,同属于内部审计与监督 ,已由专人负责 ;有些管理者即使了解内控机制的作用与用途 ,但是遇到问题即强调 “ 特事特办 ”, 业务处理上过于 “ 灵活 ” 。（二）部分旅游企业组织机构设置存在不合理现象 还有些旅游企业由于规模较小 ,所有权与经营权相对集中 , “ 一言堂 ” 或 “ 一支笔 ” 现象严重。企业治理结构划分不明 确 ,内控机制形同虚设 ,影响了其职能的有效发挥。此外 ,规模较小的旅游企业在运营中为了有效节约成本 ,常常针对一名员工设置多个岗位 ,不相容职务相分离的原则没有良好把握。同时 ,很多旅游企业在企业内部也未设立独立的审计部门 ,无法对企业风险进行有效规避。有些旅游企业即使设置了内审部门 ,但是专业人员的配置上存在不妥当的现象。在审计监督方面也过于强调 “ 事后 ” 监督 ,对 “ 事前 ” 、“ 事中 ” 的控制与把握不足。内控机制的效果自然差强人意。 （三）旅游企业无法对财务风险进行有效的识别与评估 同一般企业相比 ,旅游企业 具有一定的特殊性。比如 ,其更会受社会环境、自然环境等方面的影响 ,对环境因素的3 / 7 变化及其敏感。旅游企业所承受的风险因素也因此较多 ,比如环境风险、行业风险、市场风险等。有些旅游企业在旅游市场较为 “ 火爆 ” 时 ,往往较多的关注企业当前利益的获取 ,而企业的长期发展与潜在风险因素等则不甚关注 ,“ 短视 ”现象较为明显。在此背景下 ,对市场无序竞争、承包挂靠的风险、宏观旅游政策的局限、以及社会动荡等潜在风险因素的把握与评估自然不足。而企业一旦遇到问题 ,就可能会出现难以维持的局面。 （四）旅游企业亟需建立适合自身的完善的内 控机制 目前 ,我国很多旅游企业都建立了内控机制 ,但是多为直接照搬或者 “ 比着葫芦画瓢 ”; 要么就是零星摘录。“ 不完善 ” 、 “ 不健全 ” 、 “ 不适用 ” 特点显著。纵观我国当前的旅游企业 ,普遍并不具备真正适合其自身的、针对旅游企业各个部门与环节的内控机制。不仅 “ 内部牵制 ” 作用未形成 ,而且不相容职务也没有实现有效分离。有些旅游企业实际只是部分人控制企业 ,内部监督与牵制无从谈起 ;有些企业人员岗位设置随意性大 ,岗位不全、岗位重复现象共同存在。这些现象无一不是因为旅游企业并未结合自身特点、针对各个环节和部门制定出真正适 合自身的、完善的内控机制所造成。 三、财务视角下我国旅游企业内控机制的未来发展建议 4 / 7 （一）强化企业管理者的内控意识 内控环境的建立是企业实行内控管理的第一步 ,内控环境的好坏将直接影响到企业内控实施的效果。 “ 火车跑得快 ,全靠车头带。 ” 企业的领导层对企业文化和环境的形成起着决定性的作用。旅游经济发展公司的领导应对内部控制的作用有个清晰的认识 ,在内控实施过程中能够身先士卒、以身作则 ,才能有利于内部控制的贯彻实施。同时 ,企业的董事会、监事会、中层管理者也应当正视内部控制给企业带来的益处 ,积极响应和推行内部控制在企业管理中的实施。企业管理者应秉承内部控制的基本原则 ,制定严格、高效、严谨、全面的内部控制管理制度 ,用制度去指导和约束员工的行为 ,同时明确公司管理层的职责和权利 ,保证内部控制在企业内部的顺利实施。 （二）建立内部和外部协同审计机制 为保证内部控制机制的顺利执行 ,旅游经济发展公司应组建自己的内部审计部门 ,部门人员由精通财务和业务的专业人员组成。企业应对内部审计部门赋予一定的权威性和工作独立性 ,保证 内部审计工作不受到其他职能部门的干扰。内部审计部门应对各职能部门定期不定期的开展内部审计检查 ,找出各部门内部控制管理中存在的缺陷和漏洞 ,对审计中发现的问题要及时上报给公司领导层 ,并迅速拿出改善方案 ,做到第一时间查漏补缺。另一方面 ,企业应定期聘请5 / 7 有资质的外部审计事务所对公司进行外部审计 ,以更加专业的眼光审查自身企业在内控管理中可能存在的问题 ,对事务所提出的改进方案经公司高层组织探讨后 ,合理运用到内控管理中。另外 ,企业可以邀请外部审计单位定期来企业授课 ,提高内审部门人员和内部管理人员的专业知识 ,提高内审人员的审 计能力 ;内部审计人员平时也要加强与外部审计机构的联系和沟通 ,方便未来审计业务的展开。步步高论文发表网是为广大评职称客户提供全文方位的经济论文下载、管理论文快速发表服务的首选网站。 （三）建立严谨规范的内部控制管理制度 旅游经济发展公司建立完整内控体系的一个重要环节就是内部控制制度的建立。 “ 没有方圆 ,不成规矩。 ” 内控制度使得企业的内控管理能够有章可循 ,它的建立是企业开展内控管理的一个重要的依托。内部控制制度首先应明确各职能岗位的职责和权利 ,制定岗位管理规则 ,坚持不相容岗位相分离的原则 ,避免 一人多岗现象的发生。另外 ,在设定岗位时 ,要建立岗位之间的相互监督和制约机制 ,保证岗位人员按职能权限办事 ,不可越权。另外 ,应严格财务管理制度 ,保证财务数据的真实性 ,加强对于应收款项和固定资产的日常管理 ,避免资金的非正常损失。 （四）加强网络技术的应用 , 建立内控管理网络 在信息化高速发展的今天 , 旅游经济发展公司还应6 / 7 加强硬件建设 ,合理应用网络技术改善企业的内部管理。企业可以聘请专业的技术人员帮助企业建立内部控制管理网络平台。企业的员工都可以通过通过企业网络平台搜集自己所需要的企业信息以及与 其他相关部门进行网络沟通。另外 ,企业可以建立网络审批程序 ,进行无纸化办公 ,减少管理费用支出 ,提高企业的办事效率。不过 ,在实行网络办公过程中 ,企业还应注意对于网络权限的严格设定 ,这主要体现在两个方面 :第一 ,应加强对于审批流程的权限设定 ,保证每个审批岗位的职能权限 ,避免越权审批现象的产生 ;第二 ,要严格限定每个人的查询权限 ,每个岗位只能查看与自己岗位工作相关的信息资料 ,避免发生重要信息的外漏。企业还应要求每个员工都设定属于自己的登陆密码 ,最好信息保密。 （五）加强企业的风险内控 企业经营过程中 难免要面对各种各样的风险 ,对于风险的管理也是企业内部控制管理的一个重要部分。企业应建立自己的风险管理部门 ,对企业存在的潜在风险进行时时的监督和检测 ,建立相应的风险评估机制 ,对企业的风险进行数字化管理。