税务登记2

第二部分 税务登记三、注销税务登记实务注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务时应当按照有关规定办理注销税务登记。（一）注销税务登记范围注销税务登记的适用范围包括以下三种情形： 1.正常注销登记：纳税人发生解散、破产、撤销的。2.改变主管税务机关的登记：纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的。按税收征收管理法实施细则的有关规定应当办理注销税务登记3.非正常注销登记：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照而不得不注销税务登记的。注销税务登记流程图申请纳税义务人向原税务登记机关申报办理注销登记，领取并填写注销税务登记申请审批表提交资料1、填写注销税务登记申请审批表2、未用发票和发票领购簿3、结清应纳税款、滞纳金和罚款录入注销登记信息综合服务窗口受理纳税人填报的有各环节签字的注销税务登记申请审批表，审阅其填报的表格和附送的证件、资料1、确认清缴税款、缴销未用发票、发票领购簿情况2、缴销税务登记证件3. 填制税务事项通知书或纳税人迁移通知书未按期变更税务违法违章处理纳税义务人领取税务事项通知书或纳税人迁移通知书 （二）注销税务登记时限1.正常注销登记时限：纳税人发生解散、破产、撤销而需办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办立即注销税务登记的，应当自有关机关批准或者宣布终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。2.非正常注销登记时限：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。（三）注销税务登记管理规程及操作规范1.注销税务登记申报 在规定的期限内向税务机关办理注销税务登记申报，填报注销税务登记申请审批表并提交相关证明文件和资料。2.填报注销税务登记申请审批表 根据实际情况填写注销税务登记申请审批表，经企业盖章后报送税务机关审批。3.领取注销税务登记的有关批件、资料税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书，对因生产、经营地点发生变化改变主管税务机关的纳税人，核发纳税人迁移通知书，并附有“纳税人档案资料移交清单”。应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料。注销税务登记申请审批表纳税人识别号：纳税人名称：联系地址联系电话注销原因批准机关名 称批准文号及日期迁入地税务机关代码税务机关名称迁入地址 纳税人（签章）法定代表人（负责人）： 办税人员： 年 月 日以下由税务机关填写实际经营期限已享受税收优惠负责人： 经办人： 年 月 日发票管理环节缴销发票情况购领发票名称购领发票数量已使用发票数量结存发票数量起止号码发票领购簿名称负责人： 经办人： 年 月 日稽查环节清算情况负责人： 经办人： 年 月 日征收环节结算清缴税款情况负责人： 经办人： 年 月 日登记管理环节审核意见封存税务机关发放证件情况税务登记证正本税务登记证副本其它有关证件负责人： 经办人： 年 月 日分支机构名称税务登记注销情况主管税务机关批准意见主管税务机关： （公章）局长签字： 年 月 日四、增值税一般纳税人认定登记（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程1.认定标准（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的；（2）从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在80万元以上的。2.申请时间（1）符合一般纳税人条件的，应在办理开业税务登记的同时办理增值税一般纳税人认定登记手续；（2）已开业的小规模企业（商业零售企业除外）若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请增值税一般纳税人认定登记手续。3.申请部门向所在地主管国税局提出书面申请县级以上国家税务局负责审核增值税一般纳税人申请认定表纳税人识别号纳税人名称: 申请时间:年度实际销售额或年度预计销售额生产货物的销售额出口销售额加工、 修理修配的销售额批发、 零售的销售额应税销售额合计 固定资产规模 会计财务核算状况专业财务人员人数 设置账簿种类 能否准确核算进项 销售税额 企业类别工业 商业核发税务登记证副本数量 基层税务部门意见(盖章) 年 月 日县(区)级税务部门意见(盖章) 年 月 日市(地)级税务部门意见(盖章) 年 月 日（二）增值税一般纳税人认定登记操作要点1.向所在地主管国税局提出书面申请，提供有关资料报送主管国税局 。2.如果符合条件在增值税一般纳税人申请认定表上签署意见，并将企业的税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。 3.对于经税务机关审核后已认定为正式一般纳税人的企业，应将税务登记证副本及增值税一般纳税人申请认定表存档，并按照增值税一般纳税人办税的要求办理涉税事项。增值税一般纳税人认定登记流程图批准、送达提出申请审核税源管理科实地核查纳税义务人申报征收部门受理申报、审核五、税种认定登记实务（一）税种认定登记管理规程1.时间：在办理了设立税务登记和变更税务登记同时。2.内容：到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记，填写纳税人税种登记表，由主管税务机关进行适用税种、税目、税率的鉴定。3.申请税种登记认定规程： （1）首次申请应在领取税务登记证副本后和申报纳税前，填写纳税人税种登记表 变更登记涉及税种、税目、税率的变化的，应在变更税务登记后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。 （2）税务机关鉴定税务机关对报送的纳税人税种登记表及有关资料进行审核或经生产现场调查后，对适用税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法做出确认，在纳税人税种登记表有关栏目中注明或书面通知纳税人认定结果，作为今后办税依据。（二）税种认定登记操作要点1.提交申请报告和纳税人税种认定表纳税人按时按规定申请税种登记认定过程中： 结合企业实际情况，向主管税务机关提交申请报告和纳税人税种认定表履行申报手续 。2.取得主管税务机关税种认定通知并据此申报或争议在取得主管税务机关税种认定的通知后，按税务机关鉴定的税种进行纳税申报；有异议时，应进一步申请并提出意见，提交主管税务机关重新认定； 涉及国税、地税两套税务机构的，应分别申办税种认定手续。纳税人税种登记表纳税人识别号纳税人名称： 一、增值税类别1. 销售货物2. 加工 3. 修理修配4. 其他 货物或项目名称主营 兼营纳税人认定情况1.增值税一般纳税人 2.小规模纳税人 3.临时增值税一般纳税人经营方式1.境内经营货物 2.境内加工修理 3.自营出口 4.间接出口5.收购出口 6.加工出口备注：自营出口和委托代理出口 采用进料加工等出口方式二、消费税类别1.生产 2.委托加工3.零售 应税消费品名称1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品4.护肤护发品 5.贵重首饰及珠宝玉石6.鞭炮、烟火7.汽油 8.柴油9.轮胎汽车 10.摩托车 11.小汽车经营方式1.境内销售 2.委托加工出口3.自营出口 4.境内委托加工备注：自营出口三、营业税：经营项目及税目主营兼营备注：四、内资企业、外商投资企业和外国企业所得税：法定或申请纳税方式1.按实纳税 2.核定利润率计算纳税 3.按经费支出换算收入计算纳税 4.按佣金率换算收入纳税 5.航空、海运企业纳税方式6.其他纳税方式非生产性收入占总收入的比例（%）生产性收入占全部销售收入的比例为100%备注：季度预缴 1.按上年度四分之一 2.按每季度实际所得五、资源税产品名称应税项目备注：六、土地增值税：七、房产税：计税类别1.自有房产 2.出租房产备注：房屋面积878平方米，原值50.2万元人民币八、车船税：车船类别1.机动船 2.非机动船 3.机动车 4.非机动车备注：2吨叉车1辆；载重3吨货车一辆；8座面包车1辆九、屠宰税：屠宰类别1.猪 2.牛 3.羊十、城镇土地使用税：税额类别备注十一、城市维护建设税：十二、教育费附加：十三、矿区使用费：原油不超过一百万吨 一百万吨至一百五十万吨 一百五十万吨至二百万吨 二百万吨至三百万吨 三百万吨至四百万吨 四百万吨以上天然气不超过二十亿立方米 二十亿至三十五亿立方米三十五亿至五十亿立方米 五十亿立方米以上预缴方式分次 分期 以下由税务机关填写税种税目或品目子目行业申报期限纳税期限征收率或单位税额征集分类缴库方式预算款名预算项名级次分配比例是否单独纳税鉴定人鉴定日期录入人录入日期六、扣缴义务税务登记扣缴义务登记业务流程可不办理税务登记已办理税务登记同意资料不全退回补证未按照规定办理办税服务厅在税务登记证副本上登记扣缴税款事项，不再发扣缴税款登记证件办税服务厅核发扣缴税款登记证件扣缴义务人申报1、提出申请办理扣缴税款登记2、填写扣缴税款登记表注：时限30日内办税服务厅受理审核税务违法违章处理七、违反税务登记规定的法律责任1.纳税人未按照规定申报办理开业税务登记、注册税务登记、变更或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验证、换证的2. 拒不办理设立、变更、注销税务登记的3.纳税人未按规定使用税务登记证件或者