《财务会计制度及核算方法》.docVIP

秦皇岛旭盈液化气有限公司青龙分公司 财务会计制度及核算方法为了进一步提高本有限公司的财务会计管理水平，规范会计核算工作，以利于促进企业提高经济效益和依法纳税，根据中华人民共和国会计法和财政部印发的会计基础工作规范以及有关税收法律法规、规章的规定，特制定本制度。一、会计核算及会计账薄的设置情况本有限公司实行独立核算、自负盈亏、依法单独纳税，会计核算执行财政部颁发的企业会计准则和小企业会计制度，并按该制度的规定及有限公司的业务特点设置有限公司会计核算所需要的会计科目及账薄，设置的会计账薄包括：总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、原材料明细账、库存商品账。会计核算以权责发生制为基础，认真遵守会计核算的十三项基本原则。二、报表情况本有限公司的会计核算年度为公历的1月1日到12月31日，会计分期为月份，按月编制和报送资产负债表、利润表；年度编制资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注以及财务情况说明书。按照税收法规的要求按期报送有关的纳税申报表。三、增值税核算情况本有限公司按照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和关于增值税会计处理的规定的有关规定设置增值税核算专用设备、账薄及报税软件，依法取得增值税专用发票并经主管税务机关认证无误后作为当期的进项税额予以抵扣，销项税额以开具的增值税和普通发票的销售收入加上未开具发票销售收入的合计金额计算，当期销项大于当期及上期留抵的进项金额作为当期的应纳税额，按期申报并缴纳税款。同时，本有限公司要按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则和增值税专用发票使用规定的有关规定，明确专人，认真做好增税发票的领用、开具、保管工作。四、固定资产、折旧、低值易耗品情况1、本有限公司对使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与经营活动有关的设备、器具、工具，不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上并且使用年限超过1年的作为固定资产核算。本有限公司对固定资产采用直线法计提折旧，净残值率确定为5%；对于不能作为固定资产的各种用具物品、如工具、管理用具、玻璃器皿以用在经营过程中周转使用的包装容器等作为低值易耗品核算，对低值易耗品有限公司采取一次摊销法进行核算。2、固定资产折旧年限固定资产按实际成本计价，固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、使用年限、预计残值率，确定其分类折旧率如下：类别折旧年限残值率年折旧率房屋及建筑物205%4.75%机器设备105%9.5%生产经营活动有关的器具、工具、家具55%19%汽车55%19%电子设备35%31.6%对于以前折旧年限与其不一致的按未来适用法进行调整。五、产品成本核算办法1、根据本有限公司产品的生产经营特点，有限公司的生产成本采用品种法进行核算。2、有限公司生产购进的原材料，由财务部门设置三级明细账（数量金额）进行核算，所有购进的原材料必须取得增值税专用发票，取得的发票内容要填写齐全，要有详细的品名、单位、规格、数量，单价及金额。根据本有限公司生产经营情况及所耗用原材料的特点，可以简化以购买原材料发票代替“材料采购验收单”，但应当由材料保管验收人员及有限公司负责人在购买发票上面签字，财务部门依据当月认证相符的原材料购进发票作原材料购进的账务处理。3、有限公司当月生产消耗的原材料，由有限公司经办人员根据当月实际耗用数量填写领料单,填写的领料单要与购进原材料发票的品名、规格、计量单位、单价一致，领料单的项目应填写齐全，由相关经办人员签字并加盖有限公司印章。4、财务人员应当按照加权平均法和领料单的领用数量计算当月领用原材料的成本，计算出当月生产耗用原材料的成本金额，连同有限公司报送的纸质领料单作为结转当月生产耗用原材料的原始单据。5、当月生产支出的直接人工等费用，由相关人员签字后直接计入生产成本。6、当月完工产品由有限公司经办人员填写“库存商品入库单”。财务部门根据当月发生的生产成本编制“单位成本计算表”，连同“库存商品入库单”作为结转完工产品成本的依据。财务部门按照不同规格产品设置“库存商品”三级明细账进行核算，并采用加权平均法计算结转商品销售成本。六、有限公司发生的其他费用支出票据、工资表（要求有领款人签名、生产人员与管理人员要在工资表中标明）、完税凭证、其他现金收付凭证、银行收付款票据以及工资表中所列人员的身份证号码明细表（人员无变化月份可不提供，有变化月份提交增加人员身份证号码明细表）、银行对账单(下月初5日内)等要于每月28日之前移交有限公司财务部门。有限公司的所有费用支出票据均应当有经手人及有限公司财务负责人签字。七、收入确认原则（按小企业会计制度的规定）（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入本企业；（4）相关的收入和成本能够可靠计量。五、纳税义务发生时间（按照增值税暂行条例及其细则的规定）（一）总原则：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）不同结算方式下纳税义务的发生时间1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；八、有限公司财务管理体系及财务人员情况本有限公司实行有限公司经理领导下的主管会计负责制的内部会计管理体系，有限公司财务部设置主管会计和现金出纳各一人。主管会计负责有限公司全面财务会计工作，搞好有限公司的会计核算，建立健全并不断完善有限公司内部的手续传递、内部牵制及各项财务管理制度，认真履行财会部门的原始凭证审核，记账凭证编制、过账以及财务报告和纳税申报表的编制工作，对出纳人员的工作实施内部监督，发挥有效的内部牵制作用；出纳员负责有限公司的现金收付、银行存款的收付工作，并严格按照有关现金管理的规定，实行库存现金限额管理制度，超额现金必须送存开户银行。对货币资金的收付必须认真履行审批制度，并对每一笔通过货币资金结算的收付单据都必须履行审批手续并进行认真的审核，确保有限公司各项货币资金的安全与完整。九、财务部门编制完成的财务报表、纳税