某有限责任公司发生如下与筹资有关的经济业务.docx

某有限责任公司发生如下与筹资有关的经济业务：1.该公司由甲、乙、丙三全2006年1月10日依法设立，注册资本为40万元，其中，甲的股权比例为60%，乙的股权比例为30%，丙的股权比例为10%，款项均已缴足并存入公司银行账户。2.该公司2009年4月1日向银行借入一笔生产周转借款，本金为10万元，根据借款合同约定，借款期限为9个月，借款年利率为6%，每季付息一次。该公司分别于2009年7月1、10月1日支付两次利息，并于2009年12月31日支付最后一笔利息并偿还本金。3.2008年8月10日，该公司吸收丁为新股东，丁共投入资本15万元，其中，10万元已经存入公司银行账户，5万元以专利权的形式投入。公司已经依法办理了增资手续，变更后的注册资本为50万元，丁的股权比例为20%。4.2010年3月10日，为了扩大生产经营规模，甲、乙、丙、丁向公司追加投资50万元，其中，投入货币资金20万元，款项已经存入公司银行账户；投入原材料10万元，并获取了增值税专用发票，注明增值税额为1.7万元；投入设备18.3万元，不需安装已经交付使用。公司已经依法办理了增资手续，变更后的注册资本为100万元，各股东股权比例不变。5.该公司2008年1月1日向银行借入一笔款项用于购买设备，本金为300万元，根据借款合同约定，借款期限为2年，借款年利率为7%，每年末付息，到期一次还本。设备不需安装并已交付使用。该公司于2010年1月1日偿还了本金和利息。要求：根据上述业务编制会计分录。一、中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4。（2）2007年1月2日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。（3）该设备安装期间领用产品一批，成本为300000元，计税价400000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。要求：（1）编制发行债券时的会计分录；（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；（4）计算固定资产计提折旧的总额；（5）编制处置该固定资产的有关分录；（6）编制债券到期的有关会计分录1、计划成本法的核算企业在采用计划成本法核算材料时，购入材料时按实际成本计入“材料采购”科目：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等验收入库后按计划成本计入“原材料”，两者的差额计入“材料成本差异”科目中核算：借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）（或）材料成本差异（节约差异）发出材料时结转发出材料的节约成本差异时：借：材料成本差异（节约差异发出材料的计划成本材料成本差异率）贷：生产成本/制造费用/管理费用发出材料时结转发出材料的超支成本差异时：借：生产成本/制造费用/管理费用贷：材料成本差异（超支差异发出材料的计划成本材料成本差异率）材料成本差异率（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）100（一）某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下：科目名称余额方向金额(元)材料采购借方3270原材料借方14700材料成本差异贷方345根据2月份发生的有关甲材料收入、发出及结存的经济业务，如下：(1)采购甲材料480千克，材料验收入库，货款14040元(其中价款12000元，增值税2040元)以支票付讫。并以现金支付装卸费75元(2)上月已经办理结算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。材料实际成本3270元，计划成本3300(即13225)元。(3)从外埠采购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。付款总额为5166元，其中货款额5031元(其中价款4300元，增值税731元)；进货运费96.8元(其中准予扣除的进项税6.8元)；装卸费35元。但材料未到。(4)本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到。先按计划成本入账，下月初用红字冲回。(5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24000元。其中：直接用于产品生产600千克，计划成本15000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。要求：（1）根据所给的资料，作出相应的会计处理（2）按本月材料成本差异率，计算分摊本月发出材料负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。（二）某企业原材料计划成本为100元/千克、月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异，根据以下经济业务编制会计分录：（1）5日从A公司购入原材料一批480千克，专用发票注明价款50000元，增值税8500元，货款通过银行支付，材料未入库。（2）6日预付B公司10000元，用于购买原材料。（3）10日从B公司购入的原材料160千克已运到并验收入库，同时收到的专用发票上注明价款为15000元，增值税2550元，用银行存款补足货款。（4）20日从C公司购入原材料一批600千克，专用发票价款60000元，增值税10200元，款已支付，但材料未到。（5）25日，上述（1）中从A公司购入的原材料运到。（6）28日，从D公司购入原材料材料300千克，材料已验收入库，但发票到月末尚未收到，货款未付。（7）31日，上述（6）中从D公司购入的材料发票帐单仍未收到，按计划成本30000元暂估入账。（8）期末结转本月购入材料的计划成本，并结转材料差异。（9）“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：生产领用200千克，产品销售领用150千克，管理部门领用50千克，委托加工发出300千克。（10）假设期初库存原材料360千克，“材料成本差异”贷方差异2000元，计算本月材料成本差异分配率，并分摊材料成本差异。答案：(1)采购甲材料480千克，材料验收入库，货款14040元（其中价款12000元，增值税2040元），以支票付讫。并以现金支付装卸费75元。材料实际成本=12000+75=12075（元）材料计划成本=48025=12000（元）Dr：材料采购（实际成本）12075应交税费2040Cr：银行存款14040库存现金75同时，Dr：原材料（计划成本）12000材料成本差异75Cr：材料采购（实际成本）120752(2)上月已经办理结算，但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。材料实际成本3270元，计划成本3300元（即13225）。Dr：原材料（计划成本）3300Cr：材料采购（实际成本）3270材料成本差异30(3)从外埠采购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。付款总额为5166元，其中货款额5031元（其中价款4300元，增值税731元）；进货运费96.8元（其中准予扣除的进项税6.8元）；装卸费35元。但材料未到。材料实际成本=4300+（96.8-6.8）+35=4425（元）材料进项税额=731+6.8=737.8（元）Dr：材料采购（实际成本）4425应交税费737.8Cr：银行存款5162.8(4)本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到。先按计划成本入账，下月初用红字冲回。材料计划成本=30025=7500（元）本月末：Dr：原材料7500Cr：应付账款7500下月初：红字冲减Dr：原材料7500Cr：应付账款7500(5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24000元。其中：直接用于产品生产600千克，计划成本15000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。Dr：生产成本15000制造费用7500管理费用1000销售费用500Cr：原材料（计划成本）24000(6)月末，按本月材料