低值易耗品及周转材料管理办法.doc

低值易耗品及周转材料管理办法为了加强公司低值易耗品和周转材料的管理，严格控制经费开支，正确核算成本费用，规范摊销方法和会计核算，防止积压浪费，节约费用支出，特制定本办法。第一节 低值易耗品的管理1、定义低值易耗品是指单位价值在1000元以下，使用年限在一年以下，不能作为固定资产管理的各种用具物品，如文具、纸张、笔芯、纸杯以及在工作过程中周转使用的包装容器等。 各部门应加强低值易耗品实物的管理和对在用及在库的低值易耗品建立台账进行登记，并制定具体的管理办法报建设集团财务资产部备案。2、低值易耗品摊销方法和会计核算2.1建设集团低值易耗品摊销采用一次摊销法，各单位不得随意变更，以确保会计核算的一致性；2.2一次摊销法是指低值易耗品在领用时，将其全部价值一次摊入有关的成本费用，借：工程施工、管理费用等科目，贷：低值易耗品；报废时，如果有残值，将残料价值作为当月摊销额的减少冲减有关成本费用，借：原材料等科目，贷：工程施工、管理费用等科目。第三章 周转材料的管理 周转材料是在施工过程中能够多次使用，逐渐转移其价值，仍保持原有物质形态的材料。周转材料按其在施工过程中的用途不同，分为以下四类：1模板：模板是指浇制混凝土用的钢模型板、木模板，以及配合模板使用的支撑材料等；2架料：是指搭脚手架用的钢管脚手架、扣件、U型卡等；3挡板：是指土方工程用的挡板等，包括用于挡板的支撑材料；4其他：是指除以上之外，作为流动资产管理的其他周转材料，包括：配电箱；周转用木材；风筒、风管、水管；活动板房；轻轨、道岔、扳道器；电缆、枕木；钢丝绳、周转用钢材；安全网（钢）。 采购批量较大的周转材料的采购应由物资开发公司统一负责，其它周转材料采购由各单位负责。各单位要加强周转材料采购、在库、在用、摊销的管理和会计核算，并结合本单位的实际情况制定具体的管理办法上报建设集团财务资产部备案。 周转材料采购要坚持以降低采购成本为原则，按工程量及任务的大小统一计划、统一采购、统一管理，新购的周转材料必须与票据品名、规格、数量价格相符，及时办理入库手续；库管员要把好入库验收关，认真履行入库验收制度。 各单位要加强对周转材料的管理，年末必须盘点，盘亏、损坏、丢失的周转材料必须一次性摊销完毕。周转材料的摊销 各单位必须严格执行建设集团规定的周转材料摊销方法，按照周转材料的分类、使用用途，正确确定周转材料的摊销方法。摊销方法一经确定，不得随意改变。如确需变更摊销方法的，必须上报建设集团审批。 周转材料按具体情况的不同，摊销方法有以下二种：1一次摊销法，是指在领用周转材料时，将其价值一次计入成本、费用的方法。这种方法一般适应限于易腐易糟的周转材料。包括：周转用木材、木模板、枕木、密目网、安全网等。2、分期摊销法，是根据周转材料的预计使用期限，将其价值分期摊入成本、费用。包括：钢模板（含矿建）、钢架管、轻轨、道岔、扳道器、风筒、风管、水管、活动板房、电缆等，三年以内摊销完毕。计算公式如下：周转材料每期摊销额=周转材料成本（1-残值占成本%）/预计使用期限。3. 对特殊用途的周转材料的摊销可提出意见报上级批准执行。 用于安全生产方面的周转材料费用摊销时，应列入安全费用。第五章 周转材料的核算 为了正确反映周转材料的库存和使用情况，财务部门应设置“周转材料”账户，核算单位库存和在用的各种周转材料的实际成本，按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。在“周转材料”一级科目下设置三个明细科目：在库周转材料、在用周转材料、周转材料摊销。 企业购入、自制、委托外单位加工完成已验收入库的周转材料，比照“原材料”科目进行处理。 周转材料领用时应按其账面价值，借记“周转材料-在用”，贷记“周转材料-在库”；摊销时应按摊销额，借记“工程施工”、“管理费用”等科目，贷记“周转材料-周转材料摊销”；退库时应按其价值，借记“周转材料-在库”，贷记“周转材料