经济责任审计报告参考格式.doc

关于某集团公司原董事长某某同志离任经济责任审计报告根据河南省省属企业经济责任审计管理暂行办法（豫国资评价200427号）等相关规定，我们受托于200年月日至200年月日对某集团总公司原董事长某某同志任职期间自200年月至200年月履行经济责任情况进行了离任审计。提供真实、完整的财务及相关资料是某集团总公司管理当局的责任，我们的责任是对以上会计报表及经济责任相关资料发表审计意见。某集团对其所提供的与审计相关的资料真实性和合法性做出了书面承诺。现出具审计报告如下： 一、基本情况（一）被审计企业基本情况某集团总公司成立于19年月，是在基础上组建的制企业，属省国资委直接管理的以为主业的企业集团。集团总公司注册资本为万元。集团总公司注册地址：。法定代表人：。经营范围：。截止200年末，某集团共拥有职工人，其中：在岗职工人，离退休人。（二）被审计企业财务状况某集团200*年末共拥有*家全资子公司、*家控股公司、*家参股公司，其中：有*家上市公司，三级以上资企业为*户。据某集团财务决算反映，200*年末某集团资产总额*亿元，负债总额*亿元，净资产*亿元（所有者权益*亿元，少数股东权益*亿元）；200*年度完成销售收入*亿元，实现利润*亿元，净利润*亿元。（三）被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人某某于年月被任命为某集团总公司原总经理（董事长），年月被任命为某某集团总公司党委书记，于2001年10月离任，任期近年。某某同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部部、部、部工作。二年国资委任命新的领导班子后，某某同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责：主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、监督经理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公司总部部。（四）审计工作组织情况。本次经济责任审计工作由财务基础审计和绩效评价两部分组成。在财务基础审计工作中，我们对*集团200*-200*年度企业财务收支、资产质量、经营成果、重大经营活动和依法经营等方面进行了财务审计。本次审计期间为200*年1月1日至200*年12月31日。审计范围包括*集团本部及*家子公司，占企业总户数的*%，审计的资产量（汇总口径）为*亿元，占集团汇总资产量的*%。审计组重点审计了某某同志200*年初至200*年末*个会计年度任期履行职责情况，同时也关注了某某同志以前任期的重大问题和事项。审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括：资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业户。绩效评价工作聘请相关部门及行业专家协助完成。绩效评价主要是利用财务审计结果，运用绩效评价指标体系对某某集团200*200*年度财务及管理状况进行了定量和定性评议，并出具了专家评议咨询报告；同时组织对企业*名中上层管理人员进行了访谈，对随机挑选的*名企业人员进行了问卷调查，以深入了解企业情况及问题。二、企业财务绩效分析（一）审计后主要财务指标调整情况。经审计，200*年末某某集团资产总额*亿元，调整增加*亿元；负债总额*亿元，调整增加*亿元；所有者权益*亿元，调整增加*亿元；主营业务收入*亿元，调整增加*亿元；利润总额*亿元，调整减少*亿元。以上调整的主要原因是由于。具体明细项目变动见附件：会计账项调整汇总表。（二）任职期间主要财务指标变动分析。经审计，某某集团200*年末资产总额比200*年末增长*%，年均递增 * %，负债总额比200*年末增长*%，年均递增* %，所有者权益比200*年下降*%，年均递减*%；主营业务收入比2000年增长*%，年均递增* %；实现利润比200*年下降*%，年均递减 * %。某某同志在近*个任职期间（199*-200*年），某某集团资产总额增长* %，年均递增 * %；所有者权益增长* %，年均递增* %；主营业务收入增长*%，年均递增* %；实现利润下降* %，年均递减 * %。主要变化原因是等。审计表明，某某同志在近*个任职期间，企业生产与经营规模逐年扩大，但经济效益有所下滑。20002004年主要财务指标表单位：亿元主要财务指标2000年2001年2002年2003年2004年增长额增幅资产总额调整前1197747.31318660.21469122.21556437.81765619.4调整后1052361.81169131.4 1326617.8 1497218.6 1683945.0 631583.260.0负债总额调整前616957.0663299.0761367.3853334.5933196.6调整后587009.8607901.5720717.2775099.4829847.4242837.641.4少数股东权益调整前62626.097393.691142.9120644.9141121.4调整后53348.584305.481759.6109061.9134500.281151.7152.1所有者权益调整前518164.3557967.7616612.0582458.4691301.4调整后412003.5476924.5524141.0613057.3719597.4307593.974.7主营业务收入调整前789372.9896840.31135367.21540621.4调整后805962.2904865.81172037.61599009.6793047.498.4利润总额调整前42996.754624.964032.3105841.9调整后39911.655211.369396.9105283.865372.2163.9净利润调整前14547.919398.816359.856681.7调整后15273.221281.023219.255278.140004.9261.9（三）任职期间企业不良资产情况。经审计，截止200*年12月31日，某集团不良资产为*万元，占总资产比率为 * %。主要部分是200*年前产生的，且主要集中在某某公司，金额*万元，占集团全部不良资产的*%。某某集团200*年-200*年共消化200*年以前不良资产*万元。200*年某集团按照省国资委的统一要求组织开展了清产核资工作，经批准核销的不良资产*万元，但清产核资后仍存在的不良资产*万元，主要是由于。此外，某集团尚有以下潜在的不良资产：一是集团内部往来形成的不良资产*万元。二是存在或有担保损失。三是某集团存在大量的诉讼事项。作为原告诉讼金额为人民币*万元；外币*万美元；据不完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币*万元；外币*万美元。（四）任职期间企业财务绩效分析。依据审计结果，我们对某集团的200*-200*年度经营绩效进行了评价。评价结果显示：某集团近年来生产经营较快发展，销售收入大幅增长，经济效益状况有所回升，但国有资产保值增值完成情况较差。企业的主要财务指标为同类企业的平均水平1经济效益呈回升/降低趋势。某集团200*年至200*年的净资产收益率分别为*%、*%、*%，总资产报酬率分别为*%、*%、*%。净资产收益率、总资产报酬率连续三年呈回升/降低趋势，但仍低于行业平均水平。200*年至200*年某集团主营业务利润率和成本费用利润率均呈现增长/降低趋势，其中：主营业务利润率分别为*%、*%、*%，成本费用利润率分别为*%、*%、*%。2主营业务增长/减少较快。某集团200*年至200*年的销售(营业)增长率分别为*%、*%、*%，三年销售平均增长率分别为*%、*%、*%。销售(营业)增长率、三年销售平均增长率呈上升/降低趋势，增长/降低速度处于行业良好水平。 3资产运营效率逐年提高/降低。某集团200*年至200*年的总资产周转率(次)为 *、*、*，流动资产周转率(次) 为*、*、*，存货周转率(次)为 *、*、*，应收账款周转率(次) 为*、*、*，其中：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率*年均好于行业平均水平，应收账款周转率处于行业平均水平。4存在较大财务风险。虽然某集团200*年至200*年资产负债率逐年上升/下降，分别为*%、*%、*%，处于行业良好水平。但已获利息倍数*年均高/低于行业平均水平，且速动比率呈上升/下降趋势。特别是所属某某公司连年亏损近*亿元，某集团为其提供的*亿元巨额担保已形成或有负债，从而使某集团存在着较大财务风险。5未完成国有资本保值增值。某集团200*年至200*年国有权益分别为*亿元、*亿元、*亿元，按照国有资本保值增值结果与确认办法规定剔除相关客观因素后，*年国有资本保值增值率分别为*%、*%、*%，处于行业较低/高水平。三、某某同志主要业绩某集团成立于我国经济体制改革初期，历经世界某行业快速发展和变动时期，某某同志任职期间，某集团逐步发展壮大，为我国某某产业从无到有、从小到大进行了大胆和有益的探索，在激烈的市场竞争中，初步发展成为一家具有一定国际竞争力和影响力的大型企业集团。（一）创建了某集团。某集团从19*年成立至今，不断壮大，截止到200*年末资产规模发展到*亿元，成为拥有*家全资子公司、*家控股公司（其中包括*家境内上市公司，*家境外上市公司）、*家参股公司的大型企业集团。目前业务领域已经由.发展到.等，成为目前国内制造厂商，拥有制造基地，是国内集团型企业。（二）创立了的民族品牌。某集团率先开发的“*”系列*实现国产化、规模化生产，为中国*产业探索了一条发展道路，推动了我国*产业的发展。（三）实现了某集团主体的整体上市。某集团创建以来，先后成立了公司，成功实现了主体业务境内外上市，共募集资金*亿元人民币。通过上市，初步建立了现代企业制度，转换了企业经营机制，提高了企业管理水平，壮大了企业资产规模。（四）推动了企业的技术进步。某集团通过与等国际知名公司合作, 参与国际竞争，积极引进、吸收、消化国际先进技术。据不完全统计，200*-200*年，某集团共取得科技成果*余项，完成新产品、新技术*项，系统集成项目*项，技术鉴定*项，设计/生产定型*项，注册专利*项。通过多年的技术积累，某集团部分技术与国际水平保持一致；在某些生产制造方面已处于国际领先地位。（五）增强了企业的核心竞争力。某集团高度重视企业核心竞争力的培育，通过国际合作和引进人才，在产业领域取得了显著成效 （六）形成了积极向上的企业文化。多年来，某集团在致力于加强国内人才培养的同时，还吸引了大量国际专业人才，其中相当一部分外籍管理人员进入公司的核心管理层。目前，已拥有一支来自多个不同国家、具有不同文化背景的企业管理团队，初步实现了企业管理人员的国际化，在企业内部形成了的企业文化，推动了企业管理的国际化、专业化，为某集团的业务快速拓展和持续发展壮大奠定了基础。（七）创造了国际合作的典范。*年，某集团勇于创新，与国际知名公司*合作的过程中成立了某某公司，在引进大量国际最新技术和产品的同时，取得了显著的经济效益。在合作的十年中，以最初*万美元的投资，累计获得投资收益超过*亿元，成为中外合资合作的成功案例。在本次经济责任审计过程中，某集团绝大多数职工反映王之同志平时严格自律、实事求是、勇于开拓，对工作高度负责、认真敬业。四、审计发现的主要问题审计发现的问题根据问题的性质总分类，具体类别包括企业管理、集团监控、会计信息、重大经营决策、改制改组、不良资产等方面。（一）企业管理方面：主要包括企业集团层面生产经营日常管理中出现的主要问题。有以下典型问题：1人工成本管理不规范。如审计发现，公司通过签订无实质业务活动的虚假经济合同等方式，非法转移资金用于发放职工奖金共计4,719.3万元；以商业保险形式变相发放职工奖励，2003-2004年期间，为职工集体购买商业保险3,971.1万元并于购买当年全部发放给职工个人。上述事项不符合企业会计制度第.条之规定。2私设“小金库”。如：公司所属子公司以各种形式设立小金库，涉及金额526.4万元。其中：公司个别子企业以其他企业名义开立银行账户，账外存放炒股资金、股权转让款和存款利息共计2,566.5万元。公司所属子公司以各种形式设立小金库，涉及金额526.4万元，用于发放职工福利、奖金、费用支出和投资等。上述事项违反了。3设有“账外账”。部分企业出于自身的种种原因，将部分企业或部分资产放在财务账外，脱离财务正常监管，极易造成国有资产的流失。如：公司存在多个以公司员工个人名义注册，实质是该公司出资的账外企业，共涉及资产合计11,837.0万元，这部分资产未纳入公司财务账内核算。违反了。 （二）集团监控方面：主要包括企业集团下属的全资、控股等子公司出现的管理问题。有以下典型问题：1存在重大违法行为。部分企业个别职工存在虚开发票套取现金、侵吞、私分、挪用、贪污公款、私刻或私用部门公章对外承揽工程较为严重的违法违纪行为。如公司原总经理贪污挪用公款。1997-2001年期间，以供应商的补偿手机作为进货或不入账销售以及采用迟开、低开发票、对客户间货款进行互冲等手段侵吞公款937万元，并挪用公款1,274.2万元，2004年，被市第二中级人民法院一审判处死刑，缓期二年执行，并处没收个人全部财产。2对外提供担保形成巨大损失。少数企业出于各种原因，为集团下属企业、关联企业甚至集团外部企业提供担保，承担担保连带责任，由于被担保方的破产或经营不善，这些提供担保的企业承担连带清偿责任，形成巨大损失，严重影响企业下一步的发展。如：公司本部为下属上市公司第二大股东在深圳发展银行的3亿元贷款提供了连带责任担保，取得了1.37亿元的担保保证金。现该股东公司面临关闭，2005年9月深发行已起诉该公司。3委托理财业务形成重大损失。开展委托理财业务内部控制不完善，论证不充分，风险防范能力差，由于部分进行委托理财业务的金融机构破产、清算、托管，导致企业重大经济损失。如：公司内部控制不够完善，导致在证券公司的委托理财、托管债券资产到期无法收回，形成了大量的不良资产和投资损失。至2004年底，该公司共有委托理财6笔（6家证券公司均处于清算或高危状态）合计金额24,000万元和托管资产2笔合计金额10,183万元，均形成较大损失。（三）会计信息方面：主要包括企业集团以及下属子公司等出现的会计信息不真实、会计差错等方面的问题。有如下典型问题：1合并报表范围不完整。部分企业在确定合并报表范围时故意遗漏或隐瞒下属的部分企业，以达到调节利润等目的。如公司账上没有反映对外的一些长期投资；2004年底也未将上述单位纳入合并范围，影响资产59,804.5万元。违反了。2财务核算不规范。部分企业财务核算没有严格遵守国家会计制度的规定，核算很不规范，严重影响企业经营结果和会计信息的真实性。如公司未严格按照国家会计制度规定进行核算，甚至提供虚假会计信息，导致企业财务状况和经营成果不实，共虚增资产和负债24,180.66万元，多计主营业务收入19,725万元，多计主营业务成本13,476.00万元，少计主营业务成本2,241.50万元，多计实现利润4,412.52万元。违反了。3财务核算出现差错。部分企业在财务核算中，由于财务人员业务能力问题以及对国家会计制度不了解，财务核算出现了会计差错。如公司符合收入确认条件的不确认收入，截止2004年度未确认收入5,819万元，相应未结转成本4,634万元。违反了。（四）重大经营决策方面：主要包括企业在经营决策方面出现失误、渎职等，给国有资产带来重大损失的问题。有如下典型问题：1可行性研究不够。部分企业在进行重大经营决策时，可行性研究和论证不够，盲目决策，草率决策，致使投资项目出现重大亏损。如公司政策性承债式兼并中湘康神药业集团有限公司，并为其银行债务提供担保，由于可行性研究不够，操作不规范，兼并时实际已资不抵债，兼并后由于当地政府不配合一直未办理国有产权过户。截至2004年12月31日，已造成替对方偿还银行借款形成损失13,560万元，预计尚需支付10,106万元。这一重大经营决策失误给公司带来了两亿三千万的损失，严重影响企业今后的生产经营。2重大投资项目与企业的发展战略和主业方向严重不符。部分企业在进行经营决策时，没有考虑投资项目是否与企业发展方向是否相符，出现主业资金严重匮乏，辅业占用大量资金，严重影响主业的正常生产经营。如2004年底，公司对外投资10,100万元、对私人企业投资6,000万元，以及一些高风险短期投资业务都与企业发展目标严重不符，占用企业大量流动资金，给企业未来发展带来不确定性。3投资项目对技术或风险评估不足，导致损失。有的企业在决策投资项目时，根本就没有考虑投资风险，也没有进行投资风险，采取风险防范的措施，导致投资项目出现重大损失。如：2002年公司与个人共同投资设立的公司，投入后由于技术问题一直没有正常生产，2004年底累计亏损2560.6万元，目前准备清算。上述事项不符合：企业国有资本与财务管理暂行办法第.条。（五）企业改制改组方面：主要包括企业在改制改组过程中出现的违法违规行为。1审计发现，部分企业在企业改制改组时出现国有产权转让不公开，不透明，进场交易比例很低，甚至基本上未进场交易；有的财务审计不严，资产评估不实，虚构虚增成本，低估贱卖国有资产；少数企业甚至出现内外勾结、违规审批、隐匿转移、侵占私吞国有资产的违法违纪行为，造成国有资产流失；有的改制企业为高层管理人员个人垫资；部分改制企业未将无形资产评估作价；少数集团领导班子成员持有下属企业股份；个别企业改制程序不合规等问题。1改制程序不符合国家的政策规定。部分企业在改制过程中，未经批准就进行改制，没有进行清产核资，也没有按照规定进行财务审计和离任审计等。如20032004年间，公司对下属8个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作。但在改制过程中， 8家企业均违反了先批准后进行改制工作的程序，其评估基准日均在省国资委批准之日前，部分单位在省国资委批准之日前就已经完成改制工作；3家企业改制前没有按照规定进行清产核资，7家企业没有按照规定进行财务审计和离任审计；8家改制单位涉及的经济补偿金1，077万元未按规定经中介机构审计确认及省劳动和社保厅批复。违反了关于进一步规范国有企业改制工作实施意见（国办发200560号）第.条。2改制企业为个人垫资。部分改制企业为个人垫资，严重违反国家有关企业改制方面的规定。如公司在改制过程中由改制企业或关联单位为相关领导和内部职工垫款出资，涉及金额1,327万元，违反了企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定（财企2002313号）第十二条“改建企业或者公司制企业不得为个人认购股份垫付款项，也不得为个人贷款提供担保”的规定。3未经批准动用工效挂钩工资结余。2002年，公司整体改制时，未经批准用以前年度工效挂钩工资结余750万元出资成立职工持股会，并将职工股分配至个人；2003年1月，公司未经批准将16,380万元工效挂钩工资结余转为员工集体股权投入。上述行为，违反企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定（财企2002313号）第十七条的有关规定，未经批准，将不属于欠发职工工资的工效挂钩工资结余转为集体股或个人股，造成国有权益受损。（六）不良资产方面截止年月日，集团不良资产共计1,148,604,496.61 元，占总资产比率为 7.7 %，其中：流动资产518,342,623.11元，长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其他资产（主要为公司的应收贷款及应收租赁款）474,100,302.54元，负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57 元。不良资产几乎都是2001年前产生的不良资产，且主要集中在公司，公司不良资产金额740,076,865.93 元，占不良资产比例64%。1清产核资确认的不良资产情况本次审计我们直接利用会计师事务所有限公司号清产核资专项审计报告及国务院国有资产监督管理委员会国资清办号关于公司清产核资结果及执行企业会计制度的批复的清产核资批复结果。其中：清产核资共申报原制度损失499,309,153.32元，全部确认为不良资产；清产核资共申报预计损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元（扣除按账龄确认的部分）。2清产核资以外仍存在的不良资产情况集团在清产核资以外仍存在的不良资产 63,726,155.15 元，主要是由于公司和公司未参加清产核资，其中：公司不良资产 2,795,279.19 元，公司59,606,403.62元。包括：流动资产84,788,546.09元；固定资产3,965,000.00元；长期投资16,714,747.65元；待处理资产21,064,094.6元；潜亏挂账（扣除潜盈）-62,806,233.19元。3