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文档简介

某玩具出口厂是具有进出口经营权的生产企业，出口产品实行“免、抵、退”方法，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。销售和外购货物的增值税税率为17，退税率为13，该厂2008年有关业务如下：一月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD30万元，汇率：7.3(2)内销玩具销售额：550万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款600万元，货物已验收入库(4)本厂福利部门领用玩具折合销售额lO万元(5)期初“应交税费应交增值税”无待抵扣进项税金要求：计算应纳或应退增值税二月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD20万元，汇率：7.35(2)内销玩具销售额：500万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款650万元，货物已验收入库(4)本厂在建工程领用库存外购货物成本20万元要求：计算应纳或应退增值税三月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD40万元，汇率：7.40(2)内销玩具销售额：420万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库(4)外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元要求：计算应纳或应退增值税四月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD35万元，汇率：7.35(2)内销玩具销售额：180万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款850万元，货物已验收入库(4)库存外购货物遭受水灾报损成本50万元求：计算应纳或应退增值税解：一月份：(550+10)1760017307.30(1713)=95.20(1028.76)=1.96万元本月应纳的增值税为1.96万元，所以不再退税解：二月份：500176501720 7.35(1713) 2017=85(110.55.883.40)=16.22万元所以，本月份可予办理出口退税16.22万元现假设二月份进项税额转结下期继续抵扣。解：三月份：420 1748017407.40(1713)16.22=71.40(81.6011.84)16.22=14.58所以，本月份可以办理出口退税，又因为：407.401338.4814.58万元所以，本月份准予退税14.58万元解：四月份180 17850 1735 7.35(1713)5017=30.60(144.5010.298.50)=95.11万元所以，本月份可以办理出口退税，又因为：357.3513=33.4495.11万元所以，本月份准予退还增值税33.44万元，未退还增值税61.67万元，结转下期继续抵扣。一月份会计分录： 借：应交税费应交增值税 19 600 贷：银行存款 19 600二月份会计分录：由于本例假设二月份虽可办理出口退税16.22万元，但假设转结下期继续抵扣，故暂不作会计分录。三月份会计分录： 借：其他应收款 145 800 贷：
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