2013会计从业资格--会计基础复习精华打印版.doc

会计基础复习讲义第一章 会计概述：1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、分类（1）财务会计：向企业外部提供，侧于企业过度信息（2）管理会计：向企业内部提供，侧重于企业未来信息3、（1）会计核算（反映）基本职能 确认计量记录报告（2）会计监督（控制）真实合法合理 对象：货币监督注：核算试监督的基础，监督又是核算质量的保障，4、对象：核算监督的对象资金运动 货币表现经济活动=资金运动=会计要素包括资金投入运用退出。5、核算内容1、款项及有价证券的收付; 2、财物的收发、增减 和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理；7、其他【会计核算必有中文可双文】二、会计核算的基本前提（基本假设） 1、会计主体-空间范围2、持续经营-时间范围（前提）3、会计分期（权责发生）4、货币计量（应以人民币为记账本位币，也可用外币但编报表折算为人民币）三、会计基础 权责发生制（以发生时为准）收付实现制 四、会计要素与等式 1、要素（六大要素）资金运动静态指标：（1）资产-预期利益、拥有控制过去的（经营租赁不是 融资是）（2）负债过去预期利益流出现实义务（3）所有者权益-利得损失非日常;资金运动动态指标：（4）收入-日常（5）费用-与分配利润无关（6）利润。五、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 六、会计科目 1、对会计要素的具体内容进行分类核算的项目运动-要素-科目 （账户的名称）2、经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入、费用）、共同类【固定资产累计借-贷+，折旧】 3、详尽统驭程度：总分类科目、明细类科目（这就可不设）2、基本结构：资产类、损益类中的费用、成本 ：借+ 贷- 负债、所有者权益、损益类中的收入：借- 贷+【管理费用借+】 3、账户与科目的区别与联系（1）区别：科目是名称，不存在结构；账户有格式和结构。科目只反映经济内容；账户系统反映其增减变化和结余科目是为了开设账户，填制凭证所运用，帐户是提供会计资料、为编制会计报表所运用科目由财政部门制定、账户自行（2）联系：性质相同，科目是账户的名称，是设置账的依据。账户是科目的具体运用。【所有应付都是债、应收预付都是资产】第二章 会计等式和复试记账一、会计等式又称会计平衡公式或会计方程式，指各会计要素之间的基本数量关系的表达式，是复试记账试算平衡编制会计报表重要理论依据。【资金包括所有者、债权人提供】静态资产=负债+所有者权益 资产=权益（不是一一对应恒等）【+、+ -、-，+-，-+】 动态资产=负债+所有者权益+利润（收入费用） 收入-费用=利润【利润表基础】二、1、单式记账法2、复试记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。核心环节：凭证-账簿-报表 理论依据-恒等式3、借贷记账方法 13世纪意大利 以借和贷为记账符号，是建立在恒等式基础上，以有借必贷，借贷必相等作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账法。4、资产类、成本类、损益类（费用）借增贷减【余额记增加方】 负债、权益类、损益类（收入） 借减贷增【有汇票一般用于结算】三、1、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。要素：会计科目、记账符号、金额 分类：简单、复合四、1、试算平衡 根据资产与权益的恒等式关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2、包括发生额失算平衡法【动态 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计】和余额试算平衡法【静态 借方期初余额=贷方期初 借方期末=贷方期末】3、漏洞：1漏记 重记、颠倒、漏记借方余额五、平行登记 总账 明细账【依据相同方向相同期间金额形同】【零余额账户及损益类账户】第三章 会计凭证一、概述1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，登记账簿的依据。填制和审核凭证是核算专门方法2、种类（1）原始凭证（单据）按来源分：外来（如发票）；自制（出入库单、工资表）按填制方法分：一次（发票、借款单）；累计（领料单）：汇总原始凭证（工资表）按格式分：通用（全国通用：车票、发票）；专用（领料单、工资表）（2）记账凭证（传票）【记账重要依据】按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证【与银行存款和现金无关】按填制方法分：复式凭证、单式凭证【某项经济业务所涉及】3、注意事项：（1）错误更正：原始凭证金额有错误的必须由原出具单位重开；原始凭证记录文字有错误的必需由原出具单位重开或更正，更正处要加盖章。记账凭证发现当年错误时，会计科目错误用红字冲正法；金额错误的重新填一张差额凭证，调增蓝字，调减红字。（2）完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证对不完全，填写错误的原始凭证应退回要求补充，更正。对不真实，不合法的原始凭证不予受理。除结账、更正错误、部分转账业务外，记账凭证必须有原始凭证。既涉及现金又涉及银行存款的业务，只填付款凭证。 （3）在涉及收付双方时，只记付款，涉及转账和现金记2张，种类不同，不可以混淆二、凭证的传递会计凭证从填制或取得时起，经过审核、记账、装订到归档保管止，在本单位内部个有关部门和人员之间的传递程序和时间。第四章 会计账薄一、概述： 1、概念：由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全国、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。2、分类：3、作用：是编制会计报表的基础(1)记载、汇总会计信息；(2)检查、转正会计信息；编报、输出会计信息一年，期满后移交档案部门。二、账簿与账户1、账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具。2、结构：登记 减少两个方向，有名称、日期摘要、金额、凭证号3、本期期末月=本期期初余额+本期增加额-本期减少额【余额静态】4、账户账簿关系：联系：账户是对会计对象的具体分类。账户根据科目设。科目是账户的名称。区别：科目只是名称，账户是具体格式，可反映经济业务增减变化余额，科目由财政部设置，账户自设。三、账簿基本内容：封面【名称】、扉页【附启用表】、帐页四、记账准则：1、日期=凭证日期2、一次性3、红色记账：冲销错误记录、记减少数、负数余额五、登记要求：日记账：依据记账凭证 登记出纳 要求逐笔六、对账 对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，做到账证相符账账相符账实相符。【明细账原始或记账 总账记账凭证相符】【总账明细账、余额、序时账核对】四、更正方法4、错账更正法(1)划线更正法：结账前，凭证正确帐簿记录错误。划红线盖章(2)红字更正法：记账后，科目错，红笔抄写蓝笔重写；记多了，红笔写多记（3）补充登记法：记账后，记少了，蓝笔写少的五、结账：将账簿记录定期结算清楚的财务工作本期业务全部登记确定收入费用损益科目转入利润科目截屏损益科目结转余额六、会计账簿应每年更换一次； 会计账簿暂由本单位财务部门保管固定资产账可以不换 材料可以跨年 备查账可连用【总账日记账明细账一年一换 固定资产等要逐笔登记，原材料、成品可以汇总登记】第五章 财务处理程序财务处理程序的种类及优缺点适用范围：按会计凭证、账薄、 报表之间的结合方式不同分为以下三种财务处理程序 ：【登记总分账依据程序不同】一、 记帐凭证处理程序【根据（汇总）原始凭证登记-基本程序】 程序：汇总原始凭证制记账凭证根据收付款凭证登记日记账原始汇总记账记明细账记总分帐期末余额核对编制报表二、 汇总记帐凭证【包括收付款转账凭证】程序：汇总原始凭证制记账凭证作现金银行存款日记账制明细分类账汇总记账凭证登记总分帐余额核对编制报表三、 科目汇总表程序：汇总原始凭证制记账凭证根据收付款凭证登记日记账原始汇总记账记明细账根据科目汇总表登记总分类帐余额核对编制报表种类优点缺点适用范围记帐凭证直接根据记账凭证登总账，简单明了，易于理解，反映详细工作量大【登记总账】规模小，经济业务量较小的单位汇总记帐凭证【总账内一般设对方会计科目】减轻工作量，便于了解账户的对应关系不利于会计核算的日常分工，转账凭证较多时，工作量大规模大，经济业务量较多的单位科目汇总表减轻工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学不能反映账户的对应关系，不便于查对账目经济业务较多的单位第六章 财务清查一、对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明货币资金、财产物资和结算款项的时有数额，确定其账面实存数和库存结存数是否一致，以保证帐实相符的一种专门会计方法。种类：(1)按财产清查的范围：全部清查、局部清查【现金日一次、存款月一次、债权债务年一次、贵重月一次】。(2)按财产清查的时间：定期清查、账实清查。二、 方法 1、货币资金清查 （1）库存现金：出纳必在场，出库存现金盘点报告表是原始凭证（2）银行存款：开户银行对账单日记账 ，根据未达帐出银行存款余额调节表，2、实物清查（1）存货账面结存-实地盘存【记入不记出】、永续盘存【账面日发生】（2）存货实际盘存数-技术推算【单位】 实地盘点【一个】（3）往来款项清查；发函询证3、盘存单、对比表原始凭证 三、结果的处理1、清查后，审批前。 （1）盘亏财产时【实际少】： 借：待处理财产损益 贷：XX财产(如：原材料 ) （2）盘盈财产时： 借：XX财产 贷：待处理财产损益 2、审批后 。（1）盘亏财产的处理： 个人原因造成的：借：其他应收款-个人 贷：待处理财产损益 管理不善造成的：借：管理费用 贷：待处理财产损益 自然灾害造成的：借：营业外支出 贷：待处理财产损益 (2)盘盈财产的处理：借：待处理财产损益 （原因不明） 贷：管理费用、营业外收入第九章 财务会计报告一、概述1、概念：企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2、财务报告使用者包括股东、债权人、政府部门、企业管理人员、职工和社会公众，债权人。3、资产负债、利润、现金流量【小企业可无】、股东权益变动表、3、构成及编制时间构成内容编报时间年度财务会计报告静态报表（资产负债表）动态报表（利润表、现金流量表、股东权益变动表）附注年度终了后4个月内对外报告中期财务会计报告（半年、季度、月）资产负债表利润表（单独列式基本每月分收益，稀释每月分收益）现金流量表（小企业可选择）附注【可以简略】月度报告于月份终了后6日内报出、季度报告于15日、半年度60年度结账日为公历年每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年每半年、每季、每月的最后一天。一、资产负债表反应企业某一特定日期财务状况的会计报表。流动资产：1年内可以变现账户式和报告式，【应收帐流动应负债不流】【账户式表格排列由流动到不流动】【报告式所有者、债券、资产】二、利润表：损益表，反应经营成果。营业成本 销售费用 管理 财务费用 资产减值损失+公允价值三、第十章 会计档案会计档案是会计凭证、账簿、财务报告等会计核算专业材料，是反应记录单位经济业务的重要史料和证据一、内容及保管期限，归档。1、内容（1）凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等。（2）账簿类：总账、明细账、日记账、卡片账、备查账等。（3）财务报告类：年度报告、中期报告（报表、附注、说明）（4）其他：银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案的移交，保管，销毁清册。（5）电子介质中数据2、保管期限（1）永久【清册、年报表、行政单位决算、税收年报】；（2）定期：3年【财务季报、预算旬报】、5年【对账单、行政季报、预算季报】、10年、15年【会计凭证、总日记明细账、完税凭证、移交清册、拨款凭证】、25年【现金存款日记账、税收日记账、税收出纳帐】终了后的的一天算起 3、归档：当年形成的会计档案，在会计年度终了可暂由会计部门保管一年。期满移交，档案部门保管。若无档案部门的，须在会计部门内部指定专人保管，单出纳不得担任。二、查阅、复制和销毁 1、查阅复制：会计档案不得借出，特殊情况下，须经单位负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。2、交接：（1）单位撤销、破产、解散的，档案由单位业务主管部门或财产所有者或档案馆代管。（2）单位分立的，档案由分