会计科目如何记账.doc

发放员工的福利如何记账【问】我公司为员工每个人发放防暑降温费300元，一次性效益奖金1000元，绿豆2斤，白糖2代，账务分录上应怎样做？【解答】一次性效益奖金1000元，做在工资中，分录就是计提发放工资的分录。每个人发放防暑降温费300元及绿豆2斤，白糖2代，计入福利费用。借：应付职工薪酬职工福利贷：银行存款等然后分配：借：管理费用生产成本销售费用等贷：应付职工薪酬职工福利土地增值税如何记账1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费应交土地增值税 营业外收入（或借：营业外支出）3、兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：借：其他业务成本 贷：应交税费应交土地增值税4、房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交土地增值税企业发生进货退出如何记账根据增值税暂行条例及其实施细则和增值税专用发票使用规定，企业购进货物发生退货时，购货方已取得的增值税专用发票应区分两种情况处理：第一种情况：购货方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方；销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。在未收到购买方退回的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。第二种情况：在购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据，销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票，收到证明单后，根据退回货物的数量、价款向购货方开具红字专用发票。其存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。与此相适应，企业发生的进货退出业务在会计处理上也可分为两种情况：第一种情况，企业进货时还未作账务处理，退货时也自然无需进行账务处理。第二种情况，企业进货时已进行账务处理，在办理退货时，应将原账务处理冲回。即发生进货退出时：借记“应付账款”或（应付票据、银行存款）等账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额）”、“物资采购”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等账户。在有现金折扣方式下销售如何记账现金折扣，是指企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用。企业应按实际收到的金额，借：银行存款财务费用（应给予的现金折扣）贷：应收账款应收票据购买方实际获得的现金折扣，冲减取得当期的财务费用。发现记账错误时怎样处理 由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：(1)划线更正法。凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录；然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应错、应贷账户没有错误，但所填金额小于应填金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。广告费如何记账自从将广告费和业务宣传费合并到一起扣除，很多会计实务工作者都对这两种费用产生了各种各样的疑问，中华会计网校的实务交流中有关这两个费用的问题也越来越多。实务操作的编辑们提炼了一个较常见的问题便是：广告费是应该记入哪个会计科目呢？应该怎么看它的性质呢？答案是：企业的广告费应该记入营业费用广告费。营业费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。例如：公司宣传资料的印刷费等开具的发票。业务宣传费与广告费的区别主要是承接业务对象和取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票，如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。希望大家谨记这一条，在日常的实务工作中便会很容易区别开这两种费用了。上市公司分红如何做账【问】上市公司分红会计分录如何处理，所得税前能否扣除呢？【解答】上市公司的分红是所得税后的分配，不涉及企业所得税前的扣除问题，股东是个人的，需要交纳个人所得税。分红的会计分录是，借：利润分配应付普通股股利贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款或库存现金应交税费应交个人所得税视同销售如何记账（1）将货物交付他人代销代销中的委托方：纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。【例】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000应纳增值税=28517%23.8（万元）应纳消费税=2859%12.6（万元）应纳城建加及教育费附税=285（9%+17%）（7%+3%）3.64（万元）（2）销售代销货物代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税【例】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价50005%100000（元）增值税销项税额100000（117%）17%14529.91（元）应纳营业税50005%250（元）（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。上述（4）（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。支付装修款的处理【问题】 我在实际工作中遇到下面两个问题，请帮忙告知处理方法：1 房屋装修已经完成，对方开过来十五万元的发票，公司只付了十万元，还有五万元以后再付，会计分录怎么做?2 预收账款的贷方余额可以留到明年再作收入吗？【解答】1 借：在建工程等 15贷：银行存款10应付账款 52 如果是实际情况，会计上可以留到明年作收入。税法上收入的确认现在大部分已经跟会计趋同了，要不要计入应纳所得额还要看具体是什么情况。如果贵公司是建筑业企业的，收预收款时已经形成了营业税的纳税业务，必须交纳营业税。但收入是根据企业会计准则来确定，相应的企业所得税的收入确认也是与企业会计准则相同的。总分机构调拨固定资产无须视同销售【问题】以总公司名义购入固定资产一批，抵扣了进项税额，总公司未使用，成立分支机构后，全部调拨给不在同一县市的生产性分支机构用于生产使用，该分支机构企业所得税汇总由总公司缴纳，按比例在当地预缴，增值税在生产经营地独立缴纳，该批调拨的机器设备是否须视同销售缴纳增值税？中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三款的规定的“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”中统一核算是增值税核算的统一还是指会计核算的统一？【解答】根据国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知（国税发1998137号）及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三款规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。细则所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。”根据上述规定，生产性分支机构调拨的机器设备如果用于生产使用，而不是用于销售，无需按视同销售处理。另外，“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”中的统一核算指的是会计核算的统一。根据国税发1998137号规定，如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。外国企业常驻代表机构发生的罚款如何做账【问题】外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，是否需要并入经费支出换算收入？【解答】根据国家税务总局关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知（国税发201018号）第七条规定，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。因此，外国企业常驻代表机构发生的罚款和滞纳金，不需要并入经费支出换算收入。租入店铺的首次装修费用如何记账【问题】1、我司是零售行业，存在租赁相关的店面作为经营场所，为营造营业环境，我司会对刚租入的店面进行内、外墙面的粉刷、地面装饰、安装消防设施、电线灯具等电气材料、VI、代言人灯箱、等装饰装修，我司是按其他长期待摊费用按三年进行纳税调整，请问此操作是否符合税法规定？2、首次装修后，我司会根据店面设施的老化、市场装饰风格的改变、VI、代言人及营销策略的改变，平均每年均会对租入店面进行局部的重新装修，并更换老化、过时内部设施，请问此部分费用是否可以一次进入当期费用？【解答】企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产的初次整体装修支出，凡符合企业所得税法第十三条规定的，可以做为长期待摊费用支出，分三年摊销。今后发生的装修支出，可以根据中华人民共和国企业所得税法第八条及其实施条例第三十三条的规定，应作为当期费用一次性在企业所得税前扣除。企业使用单联卷式发票如何记账【问题】企业使用单联卷式发票如何记账？【解答】根据国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知（国税发200565号）第四条“税控发票的联次和要求”规定：（一）卷式发票基本联次为一联，即“发票联”，也可为两联，即第一联为“发票联”，第二联为“存根联”或“记账联”。每卷发票按号码打印完毕后，可打印本卷发票汇总，具体由省级税务局确定。（二）纳税人发票使用数据量过大，且用户后台管理系统能可靠保存发票明细数据的（保存期5年），经税务机关核准，可使用一联式税控发票（即发票联），并由用户保存“存根联”和发票明细数据，确保税务机关能够完整、准确、及时、可靠地进行核查。税控发票为两联时，用户必须妥善保管“存根联”，以备税务机关核查。同时，根据国家税务总局关于使用计算机开具单联式发票有关问题的批复（国税函2006210号）规定：凡纳税人能满足以下四项条件的，可比照国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知（国税发200565号）第四条第二款的规定使用单联发票：（1）纳税记录良好；（2）企业财务管理规范；（3）保证发票电子存根可靠存储5年以上；（4）可按期（月或季）向主管税务机关报送发票电子存根数据。因此，企业须同时满足以上四个条件才能使用单联卷式发票，使用单联卷式发票时记账凭证内可以不附发票，但企业需保证发票电子存根可靠存储5年以上。借私人车使用如何记账【问题】请问公司法人的私人车借公司使用，如何做账务处理？【解答】如果属于租借行为，应按照租金实际支付金额分配计入“管理费用”，“制造费用”等相关科目。如果该业务不涉及金额支付，即无偿使用，企业可设置备查帐簿进行管理，会计实务中不做处理。取得交易性金融资产如何记账企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。【例】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。（A公司未宣告发放现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。甲公司账务处理如下：（1）2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产成本 10 000 000贷：其他货币资金存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借： 投资收益 25 000贷：其他货币资金存出投资款 25 000交易性金融资产的现金股利和利息如何记账企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产成本 2 550 000应收利息 50 000投资收益 30 000贷：银行存款 2 630 000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000（3）2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 0004%=100 000分录如下：借：应收利息 100 000贷：投资收益 100 000（4）2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息 100 000投资性房地产报废或者毁损如何入账【问】投资性房地产报废或者毁损为什么没有计入营业外支出而计入了其他业务成本？【解答】因为投资性房地产处置收入和结转成本都是通过其他业务收入和其他业务成本核算的，为了与其他业务收入科目对应，所以相应的投资性房地产报废或者毁损也要通过其他业务成本核算的。同时，投资性房地产在处置时，一并将资本公积及公允价值变动损益科目余额转入其他业务成本。借款利息如何记账企业发生的短期借款利息，应分别情况处理：（1）如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；实际支付月份，按照已经预提的利息金额，借记“应付利息”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分），借记“财务费用”账户，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”账户。（2）如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”或“库存现金”账户。长期借款的利息支出及借入外汇贷款的外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记“在建工程”账户，贷记“长期借款”账户；竣工决算以后在规定的还款期内发生的利息支出和外币折合差额，计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户。借款业务如何记