《基础会计》学习指导.doc

第三章 复式记帐一、复式记帐（一）复式记帐是对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的帐户中以相等的金额进行登记的一种记帐方法。（二）经济业务错综复杂，其变化可以归结为4种类型，9种情况：1资产与权益同时增加相等的金额，总额同增，等式相等；（1）资产与负债同时增加：例：申请取得短期借款，存银行。（2）资产与所有者权益同时增加：例：投资者投入资本金存银行。2资产与权益同时减少相等的金额，总额同减，等式相等；（1）资产与负债同时减少：例：银行存款归还短期借款。（2）资产与所有者权益同时减少：例：法定减资，以银行存款发还。3权益不变，资产内部有增有减相等的金额，总额不变，等式相等；例：现金存银行。4资产不变，权益内部有增有减相等的金额，总额不变，等式相等（1）负债内部有增有减相等的金额：例：签发商业汇票抵付应付帐款。（2）所有者权益内部有增有减相等的金额：例：资本公积转增资本。（3）负债增加，所有者权益减少相等的金额：例：分配股利，尚未支付。（4）负债减少，所有者权益增加相等的金额：例：负债转作投资。二、借贷记帐法1定义：借贷记帐法是按照复式记帐法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以借、贷二字作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则的一种复式记帐方法。2借贷记帐法的特点：（1）借贷记帐法以“借”、“贷”二字为记帐符号，分别作为帐户的左方和右方。（2）借贷记帐法的记帐规则为：有借必有贷，借贷必相等。（3）借贷记帐法能够进行试算平衡。应当指出：试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查帐户记录的正确性。如果借贷不相等，可以肯定帐户记录或计算有错误；但如果试算平衡，并不能肯定帐户记录一定没有错误，只是形式上没有违背记帐规则。（4）借贷记帐法可以设置双重性质的帐户。双重性质的帐户，指的是既可作为资产类又可作为负债类的帐户，它的性质要根据其期末余额的方向来确定。3借贷记帐法下，帐户的结构：（1）借贷记帐法下，帐户的基本结构是，每个帐户都分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”；（2）借方登记：资产、费用的增加，负债、所有者权益、收益的减少（或结转）； 贷方登记：负债、所有者权益、收益的增加，资产、费用的减少（或结转）。（3）全部帐户的期初借方余额合计=全部帐户的期初贷方余额合计 全部帐户的本期借方发生额合计=全部帐户的本期贷方发生额合计 全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计4会计分录：（1）定义：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。（2）会计分录的分类：会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个借方帐户和一个贷方帐户的会计分录，即一借一贷会计分录；复合会计分录是指由两个以上对应帐户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。复合会计分录可以分解成几个简单会计分录。5总分类帐与明细分类帐：（1）总分类帐户简称总帐帐户，是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的帐户。总分类帐户只用货币计量单位来反映总括的资料。（2）明细分类帐户简称明细帐户，是指根据明细科目设置，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的帐户。明细分类帐户除用货币计量单位来反映详细资料外，有些帐户还要用实物计量单位来计量。（3）总分类帐与明细分类帐的关系：总分类帐户对所属明细分类帐户起着统驭和控制的作用，明细分类帐户对其总分类帐户起着辅助和补充的作用。两者记帐的原始依据相同，总金额相等。（4）总分类帐与明细分类帐的平行登记：所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计