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会计基础主要知识点0001、会计方法：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法； 0002、会计核算法：设置帐户、复式记账、填制与审核凭证、登记会计账簿、成本计算、资产清查、编制会计报表； 0003、会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主题经济活动的合法性、合理性进行审查； 0004、会计主体是指会计所服务的特定的单位； 0005、会计分期作为会计核算的基本前提，就是将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间； 0006、按照现行制度规定，企业确认收入与费用的原则是权责发生制； 0007、会计期间发生的一切经济业务，都要一次经历过的基本核算环节是：填制审核凭证、登记账簿、编制会计报表； 0008、进行会计核算采用权责发生制原则，依据的会计核算基本前提是：会计分期； 0009、企业将融资租入固定资产视同自由固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是：实质重于形式； 0010、会计主体从空间上对会计核算范围进行了有效的界定； 0011、权责发生制原则主要强调的是：收入和费用的确认； 0012、我国企业会计准则规定的会计要素为：资产、负债、所有者权益、利润、费用、收入等六项； 0013、资产按其流动性分为流动资产与非流动资产： 流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收及预付款项、其他应收款、存货等； 非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产； 长期投资：长期股权投资、持有至到期投资、其他长期投资； 固定资产：房屋及建筑物、运输设备、机器设备、工具器具等； 无形资产：专利权、著作权、商标权、特许权、非专利性技术、土地使用权； 其他资产：长期待摊销费用； 0014、负债按其流动性分为流动负债与长期负债： 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付股利、应付利息、应交税费、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款； 长期负债：长期借款、应付债券等； 0015、所有者权益：资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润 资本公积：资本溢价、股本溢价 盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积 0016、收入：主营业务收入、其他业务收入 主营业务收入：商品销售收入； 其他业务收入：原材料销售收入、包装物出租收入等； 0017、费用：营业成本、期间费用 营业成本：主营业务成本、其他业务成本 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用 0018、利润：营业利润、营业外收支净额； 0019、会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值及公允价值； 0020、会计科目是设置账户、组织会计核算的依据； 0021、会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类； 资产类科目：货币资产（库存现金、银行存款）、结算资产（应收账款、应收票据、其他应收款）、存货资产（原材料、库存商品）、固定资产（固定资产、累计折旧）； 负债类科目：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、长期应付款； 所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配； 成本类科目：生产成本、制造费用； 损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用； 0022、会计科目设置的原则：合法性、实用性、相关性； 0023、借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账方法； 0024、资产类科目末期如有余额，一般在借方；借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额； 资产类科目发生额及余额之间的关系，可以用公式表示： 资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额； 0025、负债及所有者权益类会计科目期初及期末余额一般在贷方； 权益类会计科目的发生额及月之间的关系，可用公式表示： 负债及所有者权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额； 0026、成本类会计科目期末若有余额，一般在借方； 0027、损益类会计科目在期末通常无余额； 0028、费用类会计科目期末一般无余额； 账户类别 账户借方 账户贷方 正常情况下的账户余额 资产类 增加 减少 在借方 负债类 减少 增加 在贷方 所有者权益类 减少 增加 在贷方 收入类 减少、转销 增加 无余额 费用类 增加 减少、 转销 无余额 0029、会计分录的编制步骤 1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）； 2）确定涉及哪些账户，是增加还是减少； 3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； 4）确定应借贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 0030、完整的会计分录，必须具备：借贷方向、应计账户名称及相应的金额 0031、会计分录分为：简单会计分录和复合会计分录； 简单会计分录：一借一贷； 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷； 0032、借贷记账法下的试算平衡是根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查账户记录是否正确的一种专门方法； 0033、试算平衡按平衡对象来划分可以分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法； 0034、发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计； 0035、余额试算平衡法：全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 0036、平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细类账户的方法； 0037、对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法称为：复式记账法； 0038、会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据； 0039、会计凭证按填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证； 0040、原始凭证，又称单据，是编制记账凭证和登记账簿的原始依据； 0041、记账凭证，是登记账簿的直接依据； 0042、会计凭证，是记账的依据； 0043、原始凭证，按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证； 自制原始凭证：收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、工资计算单； 外来原始凭证：供货公司提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等； 0044、银行存款余额调节表，不能作为原始凭证； 0045、一切外来的原始凭证，一般都是一次凭证； 0046、原始凭证按照格式不同，可分为：通用凭证、专用凭证； 通用凭证：税务部门统一制定的增值税发票、中国人民银行统一制定的支票、商业汇票； 专用凭证：付款通知书、收料单等（仅在本单位内部使用）； 原始单据：用工计划表、派工单、经济合同、银行存款余额调节表； 0047、原始凭证的基本内容：名称、填制日期、编号、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员签章（部门负责人、经办人）、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件； 0048、原始凭证的填制必须：记录要真实、内容要完整、手 01 续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时； 0049、一次原始凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证； 一次原始凭证：入库单、领料单、工资单、借款单； 0050、累计原始凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证； 累计原始凭证：限额领料单 0051、汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是将一定时期内反应经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证； 汇总原始凭证：收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费用报销单、发料凭证汇总表； 0052、对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写； 0053、原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性； 0054、记账凭证的编制依据：原始凭证或汇总原始凭证； 0055、记账凭证的填制由会计人员完成； 0056、企业常用的收款凭证、付款凭证和转账凭证均属于复式记账凭证； 0057、付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证； 0058、转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证； 0059、记账凭证按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证； 0060、记账凭证按照填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证； 0061、单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证； 0062、单式记账凭证，便于汇总计算每一会计科目的发生额和分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制； 0063、记账凭证的要素： 记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”； 填制记账凭证的日期； 记账凭证的编号； 经济业务事项的内容摘要； 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； 经济业务事项的金额； 记账标记； 所附原始凭证的张数； 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应有出纳人员签名或盖章； 0064、如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如 3 号一笔经济业务需要编制 3 张凭证， 就可以编成31 3 、32 3 、33 3 ；如要填制两张，则记转自第 XX1 2 号和转自第2 2 号。 0065、已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 王晓鑫会计基础知识要点 4 0066、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 0067、记账凭证审核的主要内容： 内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确 0068、会计凭证保管要求会计凭证： 会计凭证应装订成册，防止散失 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章 会计凭证应加贴封条、防止抽换凭证； 原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 0069、记账凭证既可作为登记总账的依据，又可作为登记明细账的依据； 0070、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1 2 ； 0071、设置和登记账簿，是会计核算的中心环节； 0072、账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿； 0073、序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿； 0074、分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿； 0075、按分类账簿提供指标的详细程度可以分为总分类账簿和明细分类账簿； 0076、小型经济单位，为简化工作，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿； 0077、账簿按账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿； 0078、普通日记账与转账日记账一般采用两栏式； 0079、各种日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿； 0080、收入、费用明细账一般均采用多栏式账簿； 0081、原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿； 0082、账簿按其外表形式的不同，分为订本账、活页账和卡片账； 0083、订本账一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账； 0084、订本账的优点是可以防止账页散失及蓄意抽换账页的不正常行为； 0085、订本账的缺点是在同一时间内只能由一人负责登记，不便于分工记账；且使用前必须估计每一个账户需要使用的账页，留出足够空白账页，若预留账页不够，将影响账簿记录的连续性，预留过多又会造成不必要的浪费； 0086、卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上，严格说，卡片账也是一种活页账，在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，优点是可以跨年度长期使用无需更换，可按不同要求进行归类；缺点是容易散失或被抽换。 0087、账户的基本结构：账户名称、日期和摘要、增减金额和余额、凭证号数等； 0088、期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额四项指标称为账户的四个金额要素； 0089、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 我们通常使用”T”字型账户（或称“丁”字型账户）表示。“T”字型账户分左右两边，左边为借方，简写 Dr，右边为贷方，简写为 Cr； 0090、账簿与账户的关系是形式与内容的关系； 0091、登记账簿是会计核算的基础工作和中心环节； 0092、账簿记录应以审核无误的会计凭证为依据； 0093、现金日记账由出纳人员根据审核后的库存现金收款凭证、付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔序时登记； 0094、总分类账的登记方法，常用的格式是三栏式，总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记，总分类账的登记取决于核算形式。 0095、登记材料采购业务适用于横线登记或明细分类账； 0096、明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿，明细账依据其反应的经济内容或经营管理要求的不同，可王晓鑫会计基础知识要点 5 分别采用三栏式、数量金额式、多栏式、平行式等多种账页格式； 0097、多栏式明细账主要适用于某些成本计算或损益类科目的明细分类核算，如生产成本、管理费用、财务费用、销售费用和主营业务收入等账户的明细分类核算； 0098、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记、也可定期汇总登记； 0099、平行登记要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同； 0100、账簿记录正确并不一定保证账实相符； 0101、对账工作主要包括：账账相符、账证相符、账实相符、账表相符； 0102、备查账不必每年更换、可以连续使用； 0103、对账就是账簿之间的核对； 0104、对账工作，一般在月末进行，即在记账之后，结账之前进行； 0105、账账核对，是指对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括： 总分类账簿有关账户的余额核对 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账（日记账）簿核对、 明细分类账簿之间的核对； 0106、错账更正的方法一般有：划线更正法、红字更正法、补充登记法； 0107、划线更正法：划红线注销原有错误记录，另用蓝字作正确记录以更正错误的方法，适用于记账以后，结账之前； 0108、红字更正法：又称红字冲账或红笔订正法，一般适用于：记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误、或者科目名称及金额均有错误，导致账簿记录发生差错。 0109、补充登记法：适用于几张以后，发现记账凭证中应借应贷科目没有错误，但所及金额小于实际应记金额的情况；将原记金额小于实际应记金额的差额，及少记数，用蓝字按原应借、应贷科目填列一张记账凭证，并据以登记入账，就可以讲少计金额补记入账； 0110、所谓结账，就是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录； 0111、年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理，会计账簿暂由本单位财物会计部门保管 1 年，期满之后，由财物部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 0112、记账凭证可采用一种通用的统一格式，也可分别按收款、付款及转账业务设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用格式； 0113、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 0114、记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 0115、记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反应经济业务的发生情况，缺点是总分类账的工作量较大； 0116、记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位； 0117、汇总收款凭证的是定期（5 天、10 天、15 天）将全部记账凭证按收、付凭证和转账凭证归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账； 0118、汇总记账凭账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大； 0119、汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位； 0120、科目汇总账务处理程序又称记账凭证汇总账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 0121、科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目； 0122、科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位，在我国企业中，普遍采用的账务处理程序是科目汇总账务处理王晓鑫会计基础知识要点 6 程序； 0123、三种账务处理程序特点、优缺点、适用企业比较表 项目 一、记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账 根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 凭证设置 可以通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证款之外，还应该设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿设置 需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、明细账和总分类账 与记账凭证账务处理程序基本相同 所需设置的账簿种类和格式与机长凭证账务处理程序基本相同 优点 简单明了、易于理解，总分类账可以详细地反应经济业务的发生情况 大大简化登记总分类账的工作量；可以清晰地反应科目之间的对应关系，便于查对和分析账目 可以大大减少登记总分类账的工作量，并且可以做到试算平衡，保证总分类账登记的正确性 缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大 科目汇总表不能反映各科目的对应关系，不便于查对账目 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、业务量较多的单位 经济业务量较多的单位 0124、造成账存数与实存数不符的原因是多方面的，主要包括： 在财务物资收发时，由于计量和检验不准确而造成的品种、规格、数量、质量上的差错； 收、发财产物资过程中，发生错收、错付或在凭证、账簿中出现漏记、重记、错记； 在财产物资报关中发生自然损耗或升溢； 因管理不善或工作人员失误造成的财产物资损坏、变质或缺少； 发生自然灾害或意外损失； 不法分子贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失； 结账日账单未达或拒付等原因导致企业与其他单位之间结算款项不符； 0125、财产清查按清查范围可以分为全面清查和局部清查； 0126、全面清查的几种情况： 年终决算前 单位撤销、分立、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营前 企业股份制改制前 开展全面的资产评估、清产核资时 单位主要负责人调离工作前； 0127、局部清查的几种情况： 对流动性较大的物资（如原材料、产成品等，除在年终决算前进行全面盘点外，年内还应进行定期盘点或抽查） 对各种贵重物资，每月应对其盘点清查一次 王晓鑫会计基础知识要点 7 对于现今，每日终了应由出纳人员清查实存数并与现今日记账结存数核对 对于银行存款和银行借款应每月与银行核对 对于各种往来款项至少每年应同有关单位核对 1 至 2 次； 0128、财产清查按照清查的时间可分为定期清查和不定期清查； 0129、定期清查一般在年终、季末或月末结账时进行； 0130、不定期清查的几种情况： 更换财产物资和现金保管人员时，要对其所保管的财产物资或现金进行清查，以明确经济责任 发生自然灾害或意外损失时，为查明受损失情况，应对受灾的有关财产物资进行清查 上级主管部门和财政、税务、银行等有关部门，对企业进行检查时，应根据检查的要求和范围进行清查会计主体发生变更或改变隶属关系时； 0131、现金的清查是通过实地盘点的方法； 0132、银行存款的清查是将银行送来的银行存款对账单存款余额与本单位银行存款日记账的账面余额相对，以查明账实是否相符； 0133、所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项； 0134、未达账项的情况： 企业已收款入账，银行尚未收款入账 企业已付款入账，银行尚未付款入账 银行已收款入账，企业尚未收款入账 银行已付款入账，企业尚未付款入账； 0135、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证； 0136、实物的清查方法一般包括实地盘点法和技术推算法两种； 0137、大多数财产物资的清查都使用实地盘点法； 0138、进行盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点，但不宜单独承担财产清查全部工作，以便可观地查明财产管理工作的成绩和存在的问题； 0139、盘点结果应如实登记在盘存单上，盘存单一般一式三份，一份由清点人员留存备份，一份交实物保管人员保存，一份交财务部门与账面记录核对； 0140、对于委托外单位保管的材料物资、出租的固定资产、包装物及在途的材料等，一般采用询证方法与有关单位进行核对； 0141、对受托加工的物资及各种代管物资，也应在财产清查时进行盘点，若发现盘盈、盘亏，要分清责任，妥善处理； 0142、往来款项的清查主要指对各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查，采用与对方单位核对账目的方法； 0143、对账单一般一式两联，一联作为回单，对方单位核对无误后应在回单上盖章后退回本单位；如果发现数额不符，应在回单上注明你概况，或者另抄账单退回，以便进一步核对； 0144、通过往来款项的清查，可以查明双方发生争执的或无法收回的款项，以便及时采取措施，避免或减少本单位坏账损失； 0145、财产清查的具体要求： 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整涨不记录，保证账实相符； 0146、对财产清查中发现的各种差异，在会计上应分两个步骤进行处理： 审批之前的处理 审批之后的处理； 0147、在审批之前，根据查实的财产物资盘盈、盘亏和损失数字，编制记账凭证并据以入账，使账实相符； 0148、在审批之后，应根据发生差异的原因和批准处理意见，编制记账凭证并计入有关账簿； 0149、在财产清查中出现的各种财产盘盈、盘亏、毁损及其他处理情况，应设置“待处理财产损益”账户； 王晓鑫会计基础知识要点 8 借方 贷方 发生额：发生的待处理财产盘亏、毁损数 转销已批准处理的财产盘盈数 发生额：发生的待处理财产盘盈数 转销已批准处理的财产盘亏和毁损数 余额：尚待批准处理的盘亏毁损数大于尚待批准处理的盘盈数差额 余额：尚待批准处理的财产盘盈数大于尚待批准处理的财产盘亏书、毁损数的差额 0150、发现现金盘盈后，应及时查明原因，办好现金入账手续，调整现金账簿记录，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损益”账户，等查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”账户，贷记“其他应付款”账户，属于无法查明原因的批准后，应借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入”账户； 0151、发现存货盘盈后，应及时查明原因，办理好存货入账手续，调整存货账簿记录，借记有关存货类账户，贷记“待处理财产损益”账户。经有关部门审批后，借记“待处理财产损益”、贷记有关账户（如管理费用等）； 0152、企业在财产清查中盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算，盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的月，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目； 0153、发现现金盘亏后，应及时查明原因，办好先进入账手续，调整现金账簿记录，借记“待处理财产损益”账户，贷记“现欧冠人员或单位金”账户，等查明原因后，属于应向有关人员或单位收回的，应借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损益”账户，属于无法查明原因的，经批准后，应借记“管理费用”，贷记“待处理财产损益”账户； 0154、财产清查中发现的存货盘亏和损毁，在报批前应先借记“待处理财产损益”，贷记存货类账户，使账实相符； 0155、财产清查中发现的存货盘亏和损毁，经批准处理后，应视不同情况，分别进行处理： 属于定额内的自然损耗，按规定记入管理费用 属于超定额损耗，能确定过失人的，应由过失人赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司的赔偿后的余额专做管理费用 属于自然灾害等非常损失所造成的存货毁损，在扣除保险公司的赔款和残值后，记入营业外支出； 0156、企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损益”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损益”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目（如果已提固定资产减值准备滴，还应按已提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目） ；按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损益”科目； 0157、财务会计报表应该包括： 资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注； 小企业编制的会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表； 0158、企业单位编制的财务会计报告应做到：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解； 0159、资产负债表是指反应企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。 0160、资产负债表的意义： 可以反应也资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况 可以反应某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额 可以反应所有者权益（股东权益）的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额 可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息； 0161、资产负债表一般由三部分组成：表首、正表和附注说明； 0162、表首应列明资产负债表的名称、编制单位、资产负债表日、货币单位和报表编号，在我国，资产负债表日一般为公历月末、季末、半年末和年末日期，货币单位一般以人民币“元”为单位； 0163、正表的基本结构分为两大部分：一部分显示资产各项目，另一部分显示权益各项目； 0164、资产负债表正表的格式，有账户式和报告式； 0165、报告式资产负债表，亦称垂直式资产负债表，是将资产项目、负债项目和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，且上下两段总计金额相等； 0166、账户式资产负债表是根据会计平衡等式的原理将资产项目排列在表的作坊，负债和所有者权益项目排列在表的右方； 王晓鑫会计基础知识要点 9 0167、我国企业先行的资产负债表格式大多采用的是账户式； 0168、为了比较分析企业的财务状况，企业应当编制至少两年期的比较资产负债表； 0169、资产负债表编制的基本方法： 根据总账的余额直接填列 根据总账的余额计算填列 根据明细账户的余额计算填列 根据总账余额和明细账月计算填列； 0170、利润表是反应企业一定会计期间经营成果的会计报表； 0171、利润表的意义： 通过利润表，可以从总体上了解企业收入、企业成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况； 可以分析企业的活力能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的报纸增值情况； 0172、利润表一般由表首、正表及附注说明三部分组成。 0173、利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种，在单步式下，利润表分收入和收益、费用和损失、净利润三部分。 0174、按照企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式； 0175、多步式利润表的栏目分“本期金额”和“上期金额”，两栏： 营业收入：由主营业务收入和其他业务收入组成 营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 0176、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财会报告等会计核算专业材料，它是记录和反应单位经济业务的重要史料和证据； 0177、会计法原则上规定了会计档案 范围、保管、销毁等问题，从而将会计档案管理问题纳入法制化轨道； 0178、为了加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，财政部、国家档案局联合发布了会计档案管理办法，并与 1999年月 1 日起正式实施； 0179、加强会计档案管理工具的意义：反应作用、史料作用、查证作用、监督作用； 0180、会计档案的内容： 会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证） 会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡、辅助账簿以及其他会计账簿） 财务会计报告类（月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告） 其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）； 0181、会计档案的归档应做到： 各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求、负责整理立卷、装订城的、编制会计档案保管清册； 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1 年，期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管； 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应道保持原卷册的封装，不得随意拆封，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任； 交接会计档案室双方应当办理交接手续 未设立档案机构的单位，会计档案应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼任会计档案的保管工作； 对会计档案应当科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密； 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印的纸质会计档案； 单位变更以后的会计档案应视不同情况进行归档保管； 王晓鑫会计基础知识要点 10 0182、会计档案的归档程序：对会计档案进行整理立卷对会计档案进行编制卷号编制保管清册； 0183、会计档案的保管期限，分为永久、定期两类，定期的分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年； 序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年 二 会计账簿类 4 总账 15 年 包括日记总账 5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 库存现金和银行存款日记账保管 25 年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5 年 8 辅助账簿 15 年 三 财务报告类 9 月、季财务会计报告 3 年 包括文字分析 10 年度财务会计报告（决算） 永久 包括文字分析 四 其他会计资料类 11 会计移交清册 12 会计档案保管清册 15 年 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对账单 5 年 0184、会计档案的查阅和复制，应做到： 各单位保存的会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续； 外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续 办理查阅手续时，查阅人应认真填写档案查阅登记簿，将查阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归档等情况登记清楚 查阅或者复制会计档案的人员，严谨在会计档案上面涂画、标记、拆散原卷册，也不得抽换； 0185、会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和审查，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见； 0186、会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般包括：会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。 0187、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁、应单独抽出，另行立卷，由档案部门包管道未了事项完结时为止； 0188、会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存； 0189、款项是作为支付手段的货币资金，主要包括：（库存）现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的现金； 0190、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：国库券、股票、企业债券和其他债券等； 0191、现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币； 0192、现金的适用范围有： 支付职工个人的工资、奖金、津贴； 支付职工的抚恤金、丧葬补助费、以及各种劳保、福利，以及国家规定的对个人的其他支出； 支付个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 支付向个人收购农副产品和其他物质的价款； 王晓鑫会计基础知识要点 11 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出； 0193、库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要、按规定允许企业留存现金的最高额，这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业 3-5 天的日常零星开支需要，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多余 5 天，但最高不超过 15 天的日常零星开支； 0194、交易性金融资产主要是企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债权、基金； 0195、出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为当前投资收益；同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中； 0196、交易性金融资产在购买或处置的时候发生的交易费用，应冲减收益； 0197、企业从银行提取现金，库存现金增加，记在借方，银行存款减少，记在贷方；借：库存现金、贷：银行存款； 0198、财物是财产物资的简称，企业的财务是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器设备、设施、运输工具等固定资产； 0199、原材料是生产经营过程中的劳动对象，是企业生产经营中不可缺少的物资； 0200、外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用； 0201、采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额； 0202、购买原材料的账务处理方法： 计划成本法实际成本法 0203、采用计划成本法核算的企业设置“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”来进行原材料的核算，若实际成本大于计划成本，则形成的材料成本差异成为超支差；若实际成本差异小于计划成本，则形成的材料成本差异称为节约差； 0204、计划成本账务处理程序： 材料尚未入库前，将发生的实际采购费用在“材料采购”科目轨迹，账务处理：借材料采购；贷：银行存款等； 材料入库时，按照计划承恩结转转入“原材料”科目，账务处理：借原材料（计划成本）；贷：材料采购（实际成本）、材料成本差异（差额或借记） 0205、采用实际成本法核算的企业设置“在途物资”、“原材料”科目来进行原材料的核算，其中“在途物资”科目环在采购过程中发生的采购费用，“原材料”科目核算入库原材料的实际成本； 账务处理：借：在途物资、应交税费应交增值税（进项税额）；贷银行存款； 材料入库时，账务处理程序：借：原材料；贷：在途物资； 0206、发出原材料的账务处理：计划成本法实际成本法移动加权平均法个别计价法 0207、企业采用计划成本法进行核算注意点：按照受益对象确认相应的成本费用需要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终发出材料计划成本调整为实际成本； 0208、按照被领用的原材料计划成本转账，账务处理：借：管理费用（按照受益对象）；贷：原材料（计划成本）； 结转相应的材料成本差异（超支差）账务处理：借：管理费用等（按照受益对象）；贷材料成本差异（节约差相反分录） 0209、企业如果采用实际成本进行核算，则在存货发出时，要在先进先出法、全月一次加权平均、移动加权平均法、个别计价法等方法中做出选择； 0210、采用先进先出法，收入存货时要逐笔登记每一批存货的数量、单价和金额，发出存货时要按照先进先出的原则计价，逐笔登记存货的发出和结转金额； 0211、全月一次加权平均法计算公式： 加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量） 本月发出存货实际成本=本月发出存货数量*加权平均单价 月末结存存货实际成本=月末转存存货数量*加权平均单价 月末结存存货实际成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本； 王晓鑫会计基础知识要点 12 0212、移动加权平均法是指在每次进货以后，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均成本，作为下次进货前发出存货的单位成本的一种方法； 其计算公式：移动加权平均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/（库存存货数量+本批进货数量） 0213、个别计价法，又称个别人定法、具体辨析法、分批实际法，账务处理：借管理费用（根据受益对象）、贷：（原材料）； 0214、库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，呵护标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件交送订货，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品； 0215、产成品入库的账务处理企业应设置“库存商品”科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况，而产品在生产的过程中发生的一系列生产费用都是在“生产成本”科目进行归集，所以商品验收入库时，应由“生产成本”科目转入“库存商品”科目，账务处理：借库存商品；贷：生产成本 0216、销售商品结转销售成本企业应设置“主营业务成本”科目来核算企业已经销售的商品成本对损益的影响。对外销售的库存商品，应该将其成本结转入“主营业务成本”，账务处理：借主营业务成本；贷库存商品； 0217、固定资产特征： 为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度； 0218、企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等； 0219、购入不需要安装的固定资产的账务处理，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、专业人员的服务费等，作为固定资产的成本记入“固定资产”科目的借方； 进项税额可以抵扣的固定资产 进项税额不可以抵扣的固定资产 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：固定资产 贷：银行存款等 0220、固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗而按照规定的固定资产折旧等提取的固定资产折旧，它反映了固定资产在当期生产经营中的转移价值； 0221、影响折旧的因素： 固定资