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文档简介

销售商品涉及现金折扣的处理 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益（财务费用）。 进行会计处理时，小企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按给予购货方的现金折扣，借记“财务费用”科目，按应收的账款，贷记“应收账款”等科目。 在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款给予现金折扣，还是按包含增值税的价款给予现金折扣，两种情况下购买方享有的现金折扣金额是不同的。 【涉税规定】 国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知（国税函2008875号） （五）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 【例1】甲公司在213年2月1日销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20 000元，增值税税额为3 400元。公司为了及时收回货款，在合同中承诺给予购货方的现金折扣条件为：210、120、n30。假设计算现金折扣时不考虑增值税。则甲公司应做如下会计处理： （1）2月1日确认收入时： 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 （2）如果在2月9 日收到货款，则购货方按售价23 400元的2享受468元（23 4002）的现金折扣，实际收款22 932元（23 400468）。甲公司应做如下会计处理： 借：银行存款 22 932 财务费用现金折扣 468 贷：应收账款 23 400（3）如果在2月18日收到货款，则购货方应享受的现金折扣为234元 （23 4001），实际收款23 166元，甲公司应做如下会计处理：借：银行存款 23 166 财务费用现金折扣 234 贷：应收账款 23 400 （4）如果在2月25 收到货款，则购货方应按全额付款。甲公司应做如下会计处理： 借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400 【涉税提示】 销售商品涉及现金折扣的税务处理与会计处理一致。但在进行企业所得税税前扣除时,应注意销
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