大工13春《基础会计》辅导资料8.doc

大连理工大学网络教育学院基础会计辅导资料八主 题： 第三章 制造业经济业务核算（第5节）学习时间： 2013年5月20日5月26日内 容：第三章 制造业经济业务核算这周我们将学习第三章中的第5节，主要介绍了制造业财务成果业务的核算，以帮助我们掌握该流程。第五节 财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果的构成财务成果是指企业在一定会计期间的各项收入与各项费用相抵后所形成的最终经营成果。它一般有两种表现形式，即利润或亏损。企业在一定期间的各种经营收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。企业在一定会计期间的经营支出包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本及营业外支出等。企业在一定会计期间的利润总额的具体计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本净利润=利润总额-所得税费用二、营业利润形成过程的核算（一）期间费用的核算期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。它是企业在经营过程中随着时间的推移而不断地发生的与产品生产活动的管理和销售有一定的关系，但与产品的制造过程没有直接关系的各种费用。期间费用包括为管理企业的生产经营活动而发生的管理费用、为筹集资金而发生的财务费用、为销售商品而发生的销售费用等。1、管理费用管理费用是指企业行政管理部门组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括筹建期间发生的开办费、工会经费、董事会费、咨询费等等。“管理费用”账户，属于损益类账户，期末经过结转之后没有余额。管理费用发生的管理费用 期末转入“本年利润”账户的管理费用2、销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等。“销售费用”账户，性质属于损益类。期末结转后没有余额。销售费用发生的销售费用 期末转入“本年利润”账户的销售费用（二）投资收益的核算“投资收益”账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收入或发生的损失，贷方登记取得的投资收益，借方登记发生的损失，期末如有贷方余额则为投资净收益，将其从借方转入“本年利润”账户的贷方；期末如有借方余额，则为投资净损失，将其从贷方转入“本年利润”账户的借方。结账后该账户应五余额。投资收益发生的投资损失期末转入 实现的投资收益期末转入 “本年利润”账户的投资净收益 “本年利润”账户的投资净损失（三）净利润形成过程的核算1、营业外收支的核算“营业外收入”账户，属于损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产无直接关系的各项收入。贷方登记企业发生的各项营业外收入，借方登记月末结转到“本年利润”的营业外收入，结账后本账户没有余额。2、营业外支出的核算“营业外支出”账户，属于损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，借方登记发生的营业外支出，贷方登记月末结转到“本年利润”账户的营业外支出，结转后本账户没有余额。3、所得税费用的核算“所得税费用”账户属于损益类账户，它用来核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税费用，借方登记按纳税所得额计算的应交所得税费用，贷方登记期末应结转到“本年利润”账户的所得税费用，期末接转后本账户没有余额。4、本年利润“本年利润”账户属于所有者权益类账户，它用来核算企业在本年内实现的利润（或亏损）总额，贷方登记月末结转的各种收入，借方登记月末结转的各种支出。年度终了，将本年收入和支出相抵后结账本年实现的利润总额（或亏损总额），全部转入“利润分配”账户，结账后无余额。本年利润期末转如的各项费用： 期末转入的各项收入 主营业务成本 主营业务收入营业税金及附加其他业务收入其他业务成本投资净收益管理费用营业外收入财务费用销售费用投资净损失营业外支出所得税费用 期末余额：累积亏损 期末余额：累积净利润（四）企业利润分配业务的核算企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。1、利润分配的顺序（1）首先弥补以前年度尚未弥补的亏损（2）剩余部分，首先提取法定盈余公积，其次任意盈余公积（3）向投资者分配利润：先支付优先股股利；其次支付普通股现金股利；最后支付转作资本（或股本）的普通股股利。2、利润分配业务的核算（1）“利润分配”账户属于所有者权益类，用来核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润（或未弥补亏损）情况。利润分配实际分配的利润额： 盈余公积补亏 提取法定盈余公积 年末从“本年利润”账户转入应付现金股利的全年净利润转作资本的股利年末转入的亏损年内余额：已分配利润额 期末余额：未分配利润年末余额：未弥补亏损额3、盈余公积“盈余公积”账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后净利润中提取的盈余公积金，包括法定和任意盈余公积的增减变动及其结余情况。其中贷方登记盈余公积金的增加，借方登记盈余公积的减少，期末余额在贷方，表示结余的盈余公积。4、应付股利“应付股利”账户，属于负债类，用来核算企业按照股东大会或类似权力机构决议分配给投资人股利（现金股利）或利润的增减变动及其结余情况。贷方登记应付给投资人股利或利润的增加，借方登记实际支付给投资人的股利或现金的利润。期末余额在贷方，表示尚未支付的股利或现金股利或利润。相关的账户处理举例请详见本章节课本。本周要求掌握的内容如下：基本概念：管理费用，主营业务成本等本周所学知识在期末考试中有大题，应掌握。练习： 【例题1分录题】企业收到被投资单位分配的投资收益6000元，存入银行。借：银行存款 6000 贷：投资收益 6000【例题2分录题】将企业收到的罚款净收入4000元转作营业