会计实务做账班教程(主讲人陈会中).doc

会计实务做账班教程 主讲：陈老师会计实务做账班教程 主讲人：陈老师 第22页目 录一、学习目的：1二、学习步骤：1三、实际会计工作所需主要用品：1四、新公司开办程序1五、新公司账务处理：2六、收集整理原始凭证：4七、登记账本：4八、外币核算：6九、投资：7十、增值税：7十一、印花税11十二、工业企业期末必须进行的账务处理：12十三、销售废品收入的两种处理方法：13十四、特殊账务处理：13十五、月末结算本月税金14十六、月末结转利润：15十七、结账17十八、个人所得税计算方法：19十九、会计报表19二十、时间安排：21会计实务做账班教程一、 学习目的：将所学的会计基础理论知识与实际相结合，在走上实际岗位前进行模拟训练，丰富实战经验。二、 学习步骤：1) 收集整理原始凭证及原始凭证汇总表；2) 填制记账凭证；3) 依据记账凭证逐日逐笔登记各类明细分类账本；4) 依据记账凭证汇总表登记总分类账本；5) 月末核对总分类账、明细分类账，必须核对无误；6) 实际工作中还必须定期进行财产清查，调整账目，保证账、实相符（本模拟班无法做到此点）；7) 月末编制会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表；8) 次月在规定的时间内进行国、地税网上申报。三、 实际会计工作所需主要用品记账凭证、记账凭证封面、支票审批单、费用报销单、差旅费报销单、现金支付证明、收款收据、入库单、出库单、装订针、线、总分类账本、现金日记账、银行存款日记账、费用明细账、生产成本明细账、存货明细分类账、固定资产明细账、应交税金-应交增值税明细账、一般三栏式明细账本、12位计算器、30公分左右长尺子、0.38红、黑色签字笔、铅笔、橡皮、文件夹、文件袋、胶水、剪刀、裁纸刀、大夹子（本班需要2个）、回行针、大头针、本月合计、过次页等科目章、红色印油、现金付讫、现金收讫章、标贴、订书机、订书针等；四、 新公司开办程序1) 核名（工商局出具核名通知书）；2) 银行开立临时账户（租赁合同、章程）；3) 存投资款入临时账户，请会计师事务所验资并出具验资报告；4) 办理营业执照（工商局）；5) 办理法人代码证（技术监督局）；6) 刻章（财务章、公章、法人私章、发票专用章、合同专用章、所有章必须到公安局备案）；7) 办理国、地税登记证：税局提供税种核定通知书；8) 将临时账户转为基本存款户，可以购买支票、办理一切正常事务；9) 返回国税局办理税务银行开户事宜，并办理好网上申报手续；10) 新公司开办完毕。五、 新公司账务处理1、 开办期的账务处理1) 开办期发生的除了装修费以外的费用，费用全部记入“长期待摊费用开办费”， 即：借：长期待摊费用开办费 贷：现金2) 开办期结束的当月，将该费用全额、一次性转入“管理费用开办费摊销”， 即：借：管理费用开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费【注】余额为零；从此企业从开办期进入正常期，费用记入四大费用（管理费用、营业费用、财务费用、制造费用）；2、 装修期的账务处理装修费处理（包括需要安装的固定资产）：1) 购买装修物资时：借：工程物资（含税金额） 贷：银行存款等2) 领用装修物资时：借：在建工程 贷：工程物资3) 支付工程款时： 借：在建工程 贷：银行存款等3、 交付使用时的账务处理1) 自有资产装修竣工交付使用时， 借：固定资产 贷：在建工程2) 租入房屋装修竣工交付使用时：（1） 租期1个月借：营业费用等 贷：在建工程（2） 租期1年 借：待摊费用 贷：在建工程，然后按期摊销计入费用（3） 租期1年以上 借：长期待摊费用-装修费 贷：在建工程，然后按期摊销计入费用4、 固定资产使用年限1) 房屋建筑物：20年2) 飞机、火车、轮船、机械和其他生产设备：10年3) 家具：5年4) 除了飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年5) 电子设备：3年5、 申报税种1) 国税：增值税、消费税、02年以后08年之前成立企业的企业所得税；2) 地税：营业税、城建税、教育附加税、印花税、堤围费、个人所得税、02年以前成立企业的企业所得税等其他税种；3) 08年以后成立企业的企业所得税按企业主要交纳税种再和税务局决定。六、 收集整理原始凭证 1、 所有的收款凭证无须整理，即不需要有关领导审批同意，直接收款，并后附记账凭证即可；2、 所有的付款凭证必须整理，即需要有关领导审批同意，方能付款；具体的付款方式和操作步骤如下：1) 银行方式付款：（1） 银行直接划扣单方式，首先必须与银行签定总委托付款协议，协议上由总经理等审批，无须每单签字，收到有关银行扣款单后，直接后附记账凭证即可；（2） 其他银行付款，必须每单填写支票审批单，后附各种合理合法原始单据，（假若单据零散，可以后垫粘贴单以保证单据的完好，但是粘贴单不计张数），相关责任人、领导必须在上面签字审批，方能付款；2) 现金方式付款：必须每单填写不同的审核单据，经相关领导签字审批后方能付款，具体分为以下几种情况：（1） 一般费用报销：填写费用报销单，具体方法同上；（2） 人员出差报销：填写差旅费报销单，特别注意，出差请客餐费不能记入差旅费，只能记入应酬费，具体方法同上；（3） 假若没有报销单据，必须支付现金的，需要填写现金支付证明，具体方法同上；（4） 发放工资、发放过节费等，可以直接填写表格打印好发放。七、 登记账本所有的账户既要登记总分类账，也要登记明细分类账，这样才能保证月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额。 1、 必须按照记账凭证逐日逐笔登记明细分类账；按照记账凭证汇总表登记总分类账；月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额。 2、 一般情况下，公司每年使用一本总账 ，设置账页时需要注意以下问题：1) 账页分配：按每月凭证的本数合理设置；2) 账户顺序，一般有三种方式：按照会计要素设置；按照账户名称出现的先后顺序设置，按照经验设置；3) 所有总账平时只进行月结，必须保证月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额； 4) 总账年末进行年结。3、 一般情况下，不同的明细内容登记不同的明细分类账：1) 现金日记账：只详细登记现金收、付、结存情况，要求每日结余额，并且保证账实相符；【注】：日清是指每日出纳库存现金=出纳现金日记账；今日余额=昨日余额+今日增加额-今日减少额；外币现金要求每笔结，每笔发生额必须在本行结出账面余额。2) 银行存款日记账：只详细登记每个银行存款收、付、结存情况，要求每日结余额，并且保证月末与银行对账单相符，假若不符，必须填写银行存款余额调节表，其他货币资金也登入本账，需要用标贴分隔；假若是外币，则要求每笔结余额；3) 费用明细账：只登记管理、营业、财务、制造四项费用，该账每月结余额；4) 生产成本明细账：只登记各项具体的产品生产成本，每月结余额；5) 固定资产明细账：只登记固定资产、累计折旧，每个登一张账页，月末结余额；6) 进销存明细账：只登记已经验收入库的存货：材料、低值易耗品、包装物、库存商品，要求每笔结余额；7) 应交税金应交增值税明细账：只登记一般纳税人的应交增值税明细账，该账需要每月结余额，最大的特点是每月余额一定为零；8) 一般三栏明细账：剩余的账户全部登记入本账，顺序最好和剩余的总分类账的顺序一致，便于月末核对金额，其中往来账必须每笔结余额，其他账户每月结余额。八、 外币核算：1、 关于外币核算的几个概念1) 外币-人民币以外的货币；2) 汇率-外币折算为人民币的比率；汇率包含2种：（1） 记账汇率：是收款时银行存款的入账汇率；有两种计算方式：实际工作中主要采用收款当日银行牌价计算方式；u 第一种：收款当日的银行牌价-买入价、卖出价、中间价、调剂价，主要按中间价计算。中间价=（买入价+卖出价）/2u 第二种：收款当月第一个工作日的银行牌价-买入价、卖出价、中间价、调剂价，主要按中间价计算。中间价=（买入价+卖出价）/2（2） 账面汇率：是付款时银行存款的出账汇率；有四种计算方式：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法，主要采用移动平均法核算。【注】：无论使用何种方式，必须遵循一贯制原则，全年不变方法，假若要改变核算方法，最好在次年初变动。2、 汇率差的账务处理企业在正常经营情况下，不论采用何种记账汇率记账，企业月末的账面汇率一定与月末银行牌价不一致，为了使企业的银行汇率中不要虚增或虚减利润，企业月末必须按银行牌价调整汇率，并将汇率差记入财务费用-汇兑损益，分为如下两种情况：1) 若银行牌价高于企业账面汇率，即盈利借：银行存款贷：财务费用-汇兑损益2) 银行牌价低于企业账面汇率，即亏损借：财务费用-汇兑损益 贷：银行存款九、 投资：1) 人民币投资：借：银行存款 贷：实收资本2) 外币投资（特殊情况下）： 借：银行存款（按实际收款当日汇率计算） 贷：实收资本（按协定汇率计算）3) 资本公积-外币资本折算差额（汇率差）假若实收款当日汇率大于协定汇率，资本公积记入贷方，反之记入借方。十、 增值税：1、 需交纳增值税的三类企业1) 工业、商业产品、商品购销业；2) 提供修理、修配加工劳务的企业；3) 所有进口企业。2、 两种纳税人：1) 小规模纳税人：（1） 企业自身只能购买并开具普通发票，但可以请税局代开增值税专用发票，税率都是3%；（2） 收到的一切发票不能抵扣，全部记入成本或费用，借：材料（含税金额） 贷：银行存款等（3） 销售时：必须实行价税分离，即 借：银行存款等 （含税金额） 贷：主营业务收入 （不含税收入） 应交税金-应交增值税 （增值税额）增值税额=不含税收入*增值税率2) 一般纳税人：（1） 企业自身能购买增值税专用发票和普通发票，税率都是17%；（2） 收到的增值税发票的货品，用于生产或销售，其进项税可以抵扣；即： 借：材料（不含税金额） 应交税金-应交增值税（进） 贷：银行存款（含税金额）假若已经抵扣的货品改变用途用于自用，其已抵扣的进项税额必须转出，即： 借：在建工程（含税金额） 贷：材料（不含税金额） 应交税金-应交增值税（进项税额转出）需要进项税额转出的项目主要包括：在建工程领料、盘亏、投资。（3） 收到的增值税发票的货品，用于自用，其进项税不可以抵扣，全部记入成本或费用；即： 借：工程物资（含税金额） 贷：银行存款等（含税金额）（4） 收到一般普通发票的货物，进项税不能抵扣，全部记入成本或费用； 借：材料（含税金额） 贷：银行存款等（含税金额）（5） 收到特殊普通发票的货物，进项税可以抵扣：农产品、废旧物资、运输发票；u 农产品：按发票额的13%税率抵扣，增值税额=发票金额*税率比如购买农产品发票金额10万元 借：材料（不含税金额=10万元-1.3万元=87000元） 应交税金-应交增值税（进）=10万元*13%=13000元 贷：银行存款等（含税金额10万元）u 运输费：运输发票按发票额的7%税率抵扣，比如发票金额1万元u 工业：购买材料运费，按7%税率抵扣，将剩余运费记入购入的材料成本；即： 借：材料（不含税金额=10000元-700元=9300元） 应交税金-应交增值税（进）=10000*7%=700元 贷：银行存款等（含税金额10000元）u 销售商品运费，按7%税率抵扣，将剩余运费记入营业费用-运杂费；即：借：营业费用-运杂费9300 应交税金-应交增值税（进）700 贷：银行存款10000u 商业企业：商业企业采购商品所发生的运杂费，是做成本记入“库存商品”的还是做费用记入“营业费用”？主要是看执行的是什么会计制度了。如果是实行新会计准则就计入商品成本,如果是实行老的企业会计制度就计入营业费用，我们班级现在主要是执行老的会计制度。不论购货、还是销货发生的运费，按7%税率抵扣，将剩余运费记入销售费用只有正规运输公司开出的运输发票才能抵扣；标准如下：A、电脑版本；B、承运内容必须齐全（发票代码、发票号码、机器编码、承运人纳税识别号、受票人纳税识别号、税控码、主管税务机关代码、运费小计）；（6） 销售时：必须实行价税分离，即 借：银行存款等（含税金额） 贷：主营业务收入（不含税收入） 应交税金-应交增值税（销）（7） 月末结转增值税，将应交税金-应交增值税全额转入应交税金-未交增值税，余额为零，即：u 假若应交税金-应交增值税期末是贷方余额，则：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未交增值税表明下月要缴纳增值税；u 假若应交税金-应交增值税期末是借方余额，则：借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）表明下月不仅不缴纳增值税，还可以继续抵扣。所以，一般纳税人，应交税金下面设置了2个明细账： A)应交税金-应交增值税,目的是用来核算本月税金是否需要缴税；B)应交税金-未交增值税,目的是用来缴纳增值税，还可以继续抵扣。3) 所有的新开办三类企业都是小规模纳税人，要成为一般纳税人必须具备以下条件：（1） 销售额条件：u 假若是新办企业（营业执照办理日期3个月以内），零收入都有资格申请；u 假若过了新开办期，必须要有一定收入额才有资格申请；u 假若属于进出口企业，任何时候都有资格申请。（2） 其他条件：u 单位营业面积必须100平方米以上；u 财务部必须有砖墙结构，必须有保险门、保险窗；u 必须有专门存放增值税发票的保险柜；u 必须有一定金额的购销合同；u 必须拥有合法的其他各类法定文件；u 会计人员必须有会计证和正确核算增值税的能力；u 写出书面申请报告要求成为一般纳税人。4) 申请程序：（1） 申请资料准备齐全后，先到国税文书受理窗口办理申请；（2） 拿到回执后，税局在15个工作日内必须到企业进行实地检查，合格后将企业暂定为辅导期（6个月）或暂定期（1年）一般纳税人，（3） 期满前1个月，必须写出书面申请报告要求转正，先到国税文书受理窗口办理申请；（4） 拿到回执后，税局在15个工作日内必须到企业进行检查，合格后将企业转为正式期一般纳税人。（5） 正式期一般纳税人收到增值税发票后， 90天内（从开票之日开始计算）必须将发票进行认证，确认发票的正确性，认证通过后必须在当期进行抵扣，过期作废；5) 银行汇票：银行结算方式，期限是1个月，主要用于购买方到银行开出票证，持往异地购货方式；特点是开票为整数，实际金额栏，按照实际支付金额付款；6) 其他货币资金-银行汇票7) 商业汇票：十一、 印花税1、 印花税分类1) 注册资本印花税=（注册资本+资本公积）*5/万收到资本时一次性交纳2) 合同印花税（1） 购销合同印花税=（当月总购销合同额之和*3/万） 【注】：一次性合同，一次交纳，长期合同，长期交纳。也可以年度累计交纳。（2） 租赁合同印花税=（计算月份之和合同金额*1/千） 按年交纳，不跨年度。3) 账本印花税=每年每本5元 每年到地税局窗口交纳。2、 账务处理： 借：管理费用-印花税 贷：银行存款 现 金十二、 工业企业期末必须进行的账务处理：1、 月末汇总制造费用，并按一定的比例分配给各产品成本中去；期末余额一定为零。一定的比例主要有2种：生产产品的工时比例；生产产品工人的工资比例。 借：生产成本-制造费用（A产品） 生产成本-制造费用（B产品） 贷：制造费用2、 月末汇总各生产总成本，并将完工产品成本结转入库存商品账面；在产品成本留在生产成本账面上，下月继续生产、继续完工后转入库存商品账面； 借：库存商品- A产品 库存商品- B产品 贷：生产成本- A产品 生产成本- B产品3、 月末汇总销售商品数量，并将所售库存商品成本转入主营业务成本；月末结转包装物成本有2种方法：1) 随产品一起出售并单独计价的，成本转入其他业务支出；借：其他业务支出 贷：包装物借：现金等 贷：其他业务收入 应交税金-应交增值税（销）2) 随产品一起出售不单独计价的，成本转入营业费用；借：营业费用-包装费 贷：包装物4、 年末按应收账款的一定比例计提坏账准备，始终保持坏账准备的年末余额是年末应收账款的3%，多退少补；应收票据不提坏账准备。借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备十三、 销售废品收入的两种处理方法1、 销售有成本的废品，收入计入其他业务收入；借：现金 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销）借：其他业务支出 贷：库存商品-废品 材料-残次料2、 销售没有成本的废品，收入计入营业外收入；借：现金 贷：营业外收入-废品收入十四、 特殊账务处理对于以下账户名称，所有发生额只能登记在正方，反方向登记结转额；即使出现反方向发生额，会计分录可以写在反方向，登账时只能登回正方，用红字记账；这样就会出现凭证方向、汇总方向、登账方向3者的不一致性，为了保证3者一致，在填写这些特殊会计分录时应该特殊处理；账户名称有2类：1、 成本、费用类：所有的增加额都在借方，则借方是正方，反方就是贷方；1) 制造费用-月末转入生产成本2) 生产成本-月末转入库存商品3) 主营业务成本-月末转入本年利润4) 其他业务支出-月末转入本年利润5) 营业外支出-月末转入本年利润6) 主营业务税金及附加-月末转入本年利润7) 管理费用-月末转入本年利润8) 营业费用-月末转入本年利润9) 财务费用-月末转入本年利润10) 所得税-季末转入本年利润【注】：（1） 假如收利息时，就要进行特殊账务处理： 借：银行存款（黑字） 贷：财务费用（红字）（2） 假如退货，也要进行特殊账务处理： 借：应收账款等（红字） 贷：主营业务收入（红字） 应交税金-应交增值税（销）（红字）2、 收入、收益类：所有的增加额都在贷方，则贷方是正方，反方就是借方；1) 主营业务收入-月末转入本年利润2) 其他业务收入-月末转入本年利润3) 营业外收入-月末转入本年利润4) 投资收益-月末转入本年利润十五、 月末结算本月税金假若月末该企业需要缴纳三种税中的任何一种税，不仅要交本税，则还需要缴纳税中税：城建税、教育附加税城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%-城建税率1-7%（城市）；教育附加税=（增值税+营业税+消费税）*3% 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-城建税 其他应交款-教育附加税每个企业假若上月有收入，则次月必须缴纳堤围费，税率：1/万（上月总收入1亿元以内） 借：管理费用-堤围费 贷：银行存款十六、 月末结转利润：收入费用=利润1、 月末结转各项收入、收益，一年转12次。借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益贷：本年利润2、 月末结转各项成本，费用，税金及支出，一年转12次。借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用3、 季末计算所得税：一年计算4次；1) 假若当季总收入-总成本-费用-税金-支出大于0，则当季必须计算季度所得税；季度所得税=（3个月总收入-3个月总成本、费用、税金、支出）*所得税率22%2009年所得税率20%，2010年22%，2011年24%，2012年25%固定下来不变； 借：所得税 贷：应交税金-企业所得税2) 假若当季总收入-总成本-费用-税金-支出小于0，则当季不交季度所得税，也不需要计算所得税4、 年末计算所得税（汇算清缴），一年计算1次；借：本年利润 贷：所得税5、 年末结转本年利润借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润6、 年末按规定比例分配利润可供分配利润=年初未分配利润+当年净利润大于0利润分配：盈余公积-法定盈余公积 可供分配利润10% 盈余公积-任意盈余公积 标准企业自定，董事会 盈余公积-法定公益金 可供分配利润5%-10% 股东分红 标准企业自定，董事会按出资比例分配 借：利润分配-计提法定盈余公积 利润分配-计提任意盈余公积 利润分配-计提法定公益金 利润分配-股东分红 贷：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 盈余公积-法定公益金 应付利润7、 年末结转利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-计提法定盈余公积 利润分配-计提任意盈余公积 利润分配-计提法定公益金 利润分配-股东分红十七、 结账1、 总分类账结账方法：1) 月结：月末结账的方法，正常情况下，所有的总账平时只进行月结，一年结12次；所谓月结：是指在月末所有发生额登记完毕后下一行摘要处盖章本月合计，然后汇总借贷双方各项金额。（1） 假若余额为零，在本行借或货处写平字，对应余额栏元位写0；（2） 假若有金额，在本行借或货处写借或贷，在余额栏写明余额；并在本月合计的上下各划一条通栏红线，还必须使总账的金额等于对应的明细分类账的合计额。2) 年结：年末结账的方法，正常情况下，所有的总账年末进行年结，一年结1次；所谓年结：是指在年末最后一个月的本月合计下一行摘要处盖章本年合计，然后汇总全年各月本月合计借贷双方金额，余额栏无须填写金额，金额就是最后一个月的月末余额，并在本年合计的下面划两条通栏红线。3) 年转：是指在年末有余额账户的下一行摘要处盖章结转下年即可；4) 年接：就是将上年末有余额账户的金额转入次年第一行账页，注意4点：（1） 时间写1月1日；（2） 摘要处盖章上年结转；（3） 借贷方发生额空置；（4） 将金额直接写在本行的余额栏；5) 特殊情况：（1） 全年只登记了一行发生额，将余额直接结在本行的余额栏，无须月结、年结；假若年末无余额，全年账务到此为止；假若年末有余额，则在下一行摘要处盖章结转下年即可；（2） 全年只登记了一个月发生额，但不止一行，要进行月结，月结方法同上，无须年结；假若年末无余额，全年账务到此为止；假若年末有余额，则在下一行摘要处盖章结转下年即可；6) 验证方法：（1） 总账自身验证：所有总账借方合计数=所有总账贷方合计数（2） 总账与明细分类账核对： 总账的金额=对应的明细分类账的合计额2、 明细分类账结账方法：1) 日结、笔结：每日终了，将三类账户：外币货币账、存货、往来款账户的最后一笔发生额的余额栏处结出余额，无须划线；人民币货币账进行日结。2) 月结：正常情况下，每月终了，将所有明细账户最后一笔发生额登记完毕后下一行摘要处盖章本月合计，然后汇总借贷双方各项金额，假若余额为零，在本行借或货处写平字，对应余额栏元位写0；假若有金额，在本行借或货处写借或贷，在余额栏写明余额；并在本月合计的上下各划一条通栏红线，还必须使总账的金额等于对应的明细分类账的合计额；3) 年结：正常情况下，211月末，将应交税金-应交增值税、四大费用、生产成本明细账户的本月合计下一行摘要处盖章本年合计，然后汇总借贷双方各项明细金额，并在本年合计的下面划单红线，一年划单红线10次，12月末，在本年合计的下面划双红线，一年划双红线1次；四大费用、生产成本明细账户每月末要结转费用，发生贷方发生额，账本上没有贷方明细项目，登记时必须等借方本月所有明细金额合计后才能反颜色登入借方发生额；4) 年转：是指在年末有余额账户的下一行摘要处盖章结转下年即可；5) 年接：就是将上年末有余额账户的金额转入次年第一行账页，注意4点同总账一致：6) 特殊情况：（1） 全年只登记了一行发生额，将余额直接结在本行的余额栏，无须月结、年结；假若年末无余额，全年账务到此为止；假若年末有余额，则在下一行摘要处盖章结转下年即可；（2） 全年只登记了一个月发生额，但不止一行，要进行月结，月结方法同上，无须年结；假若年末无余额，全年账务到此为止；假若年末有余额，则在下一行摘要处盖章结转下年即可；7) 验证方法：每月末必须保证（1） 总账的金额=对应的明细分类账的合计额；（2） 假若当月发生额没有登记完毕而账页仅剩最后一行的情况，无论是总账还是明细账，最后一行都不登记发生额，摘要处盖章过次页，过次页金额=本月到本页的合计额；下一页第一行摘要处盖章承前页，承前页金额=过次页金额；十八、 个人所得税计算方法 计税工资=工资总额工资总额*13%个人社保2000元个人所得税税率：速算扣除数级数II级III级税率速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过7755元至27255元的部分3555057超过55000元至80000元的部分超过57505元的部分4513505 0计税工资500元 5% 0500计税工资2000元 10% 25元2000计税工资5000元 15% 125元5000计税工资20000元 20% 375元20000计税工资40000元 25% 1375元例如，张三，深户，月工资4000元，个人社保是工资总额的10%，每月交个人所得税？计税工资=4000*0.874002000=1080元个人所得税=1080*10%25=83元请计算以下工资个人所得税：8600元；7500元；6800元；5400元；4300