浅论非运输企业加强内部控制、建立规范会计制度的重要性.doc

浅论非运输企业加强内部控制、建立规范会计制度的重要性 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：有控则强、失控则弱、无控则乱。会计法二十六条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。内部控制的目的是确保单位经营活动的效率和效果、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。随着铁路改革的不断深入，加强非运输企业内部控制，建立规范会计制度的重要性不断增强。 一、加强非运输企业内部控制建立规范会计制度是深入贯彻实施会计法的需要 会计法第一章明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。会计法明确了单位负责人为会计责任主体，并不是要求单位负责人事必躬亲，直接代替会计人员办理会计事务，而是应当建立健全有效的内部控制制度，明确会计人员的职责权限、工作规程和纪律要求，切实制定并有效执行企业内部控制制度，使会计法的各项规定落到实处，确保单位会计工作规范有序地运行。 二、加强非运输企业内部控制建立规范会计制度是非运输企业生存与发展的需要 （一）加强非运输企业内部控制，建立规范会计制度是非运输企业经营管理的需要。 在市场经济的大潮中，非运输企业经营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购。款项的支付，而这些环节元不与企业内部会计控制休戚相关。1产品的销售和货款的回收。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业跟上市场经济的脚步，加大了营销人员的权利和责任，产品的销售和货款的回收责无旁贷地落在了营销人员的头上。在此种情形下，若企业内部会计控制制度不健全，将很容易形成账外债权，使应收账款管理弱化。在一些非运输企业，账外债权少则几百万元，多则几千万元，而这类问题在日常的审计中是不易被发现的。这些大额款项不及时在财务账上反映，如果当事人调动，就很容易造成流失，同时也会为经济犯罪提供方便。目前大部分非运输大中型企业造成应收账款居高不下的主要原因是：应收账款的管理责任不清、长期不对账、未对应收账款的风险程度进行分类管理等，而凡此种种，都与企业内部会计控制不完善有关。 2物资的采购和款项的支付。要说明加强企业内部控制，建立规范的会计制度在物资采购和付款方面的重要性，最好的实例是山东潍坊亚星集团有限公司。该公司的控制过程包括三个层次：第一个层次是组织管理的内部控制，即坚持合理分工，相互制约，不相容职务分离，以及协调关系，明确责任的原则；第二个层次是具体操作的内部控制，即采购计划制定阶段、价格比较阶段、质量管理监督阶段、票据审核及付款阶段、考核与类比阶段；第三个层次是企业内部会计控制所涉及的三个环节，即物资采购环节、验收入库环节、领用环节。亚星公司的做法是将发生在工厂外部的采购环节纳入到企业内部，充分发挥企业内部会计控制职责，使企业每年节约资金上千万元。（2） 建立完善的企业内部会计控制制度可使企业降低成本、挖掘潜力、提高经济效益。在任何条件下，只要影响利润变化的其他因素不因成本的变动而发生变化，降低成本始终是第一位的。而无论通过什么途径降低成本，最关键是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是企业内部会计控制范畴的关键所在。（三）为了降低财务风险，建立完善的会计内部控制制度，可使企业降低筹资成本，避免或有负债的发生。 企业对外担保是形成或有负债的原因之一，由于非运输企业体制上的问题，以及个别管理人员法制观念淡薄，再加上内部会计控制制度不健全，使非运输企业对外担保形成负债的事件不时也有发生，有的甚至损失惨重，官司不断，阻碍生产的正常进行。 三、加强非运输企业内部控制建立规范会计制度是保证企业资产安全的需要 建立规范的会计制度是为货币资金的运转提供安全保障的法宝，加强非运输企业内部控制，建立规范会计制度可以提高对存货的管理。加强非运输企业内部控制，建立规范会计制度可以加强对外投资的管理，加强非运输企业内部控制，建立规范会计制度可以加强对固定资产的管理，有效控制在建工程成本的盲目扩大。在有些非运输企业中，由于固定资产品种繁多，基础工作薄弱，基层工作人员水平有限，再加上大修项目与技改项目实际操作时划分不清，自制设备混入当期成本等，使得会计账目中的固定资产很难与实物相符，也就不能保证会计信息的真实、完整。这就要求企业内部必须夯实基础工作，加强内部会计控制制度的建设和实施，为会计信息的真实、完整提供保证。 非运输企业加强内部控制，规范财务核算，可以盘活资金，防止国