浅谈应收账款及应付账款.doc

应收账款及管理什么是应收帐款：应收账款是指旅行社提供相关服务等原因，应向客户或接受服务的客户收取的款项和代垫相关费用。应收账款管理的产生：应收账款，是公司因提供服务等业务应向接受服务的公司或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、增加收入，不得不面向客户采用的相关优惠活动。应收账款的作用：应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面： 1.扩大销售；2.降低预付服务存储量。强化应收账款管理的可行途径：1.做好客户资信调查了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。2.加强应收账款的日常管理工作掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。3.加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。应收账款追缴管理：1、合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。2、确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，企业帮助其渡过难关，以便收回账款。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。应收账款管理的措施及对策加强应收账款的日常管理 1.设置应收账款明细分类账 2.设置专门的赊销和征信部门 3.实行严格的坏账核销制度实行严格的内审和内部控制制度：1.可靠的人事和明确的责任。2.责任分离与岗位替换。3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。4.对赊销的权限进行监督。5准确地使用法律武器应收账款T型账：主营业务收入 应收账款 银行存款 （1）收到合同确认收入 （2）收款 应交税费 销项费用 （3） 确定手续费 应付账款及管理应付账款定义什么是应付账款：应付帐款是企业应付的与业务直接相关的款项。应付账款主要是因在接受服务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得与支付在时间上不一致而产生的负债。应付帐款的组成：1：发票管理、2：供应商管理、3：支票管理、4：帐龄分析应付账款的核算：为了总括反映和监督企业相关业务产生的债务及其偿还情况，企业设置“应付账款”账户。该账户贷方登记企业接受服务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款，或已冲销的无法支付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。1发生应付账款和偿还应付账款。企业采购或者接受服务的实际价款或暂估价值，借记“主营业务成本”、“营业费用”等账户，按应付的价款，贷记“应付账款” 账户。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关账户，贷记“应付账款”账户。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。应付账款T型账：银行存款 应付账款 主营业务成本 偿还应付账款 预订接受服务 财务费用 应交税费 发生的现金折扣或银行手续费营业外收入 营业费用 无法归还的应付账款 应付业务杂项费用 【例】甲企业从A车公司预定一次务，车费100 000元，对方代垫运杂费1 000元。团队服务结束后，经检验验收无误，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：主营业务成本 101 000贷：应付账款A车公司 101 000【例】根据物业部门通知，甲企业本月应支付电费4800元。款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：营业费用 4800贷：应付账款电力公司 4800企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生的无法支付的应付账款），【例】2012年12月31日，甲企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款 4000贷：营业外收入其他 4000什么是应付账款周转天数应付账款周转天数又称平均付现期，是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款，属于公司经营能力分析范畴。应付账款周转天数的计算公式应付账款周转天数 期初期末应付账款平均值X 365主营业务成本或：应付账款周转天数 365应付账款周转率通常应付账款周转天数越长越好，说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本而无需向银行短期借款。在同行业中，该比率较高的公司通常是市场地位较强，在行业内采购量巨大的公司，且信誉良好，所以才能在占用货款上拥有主动权。但在实际情况中，往往出现一边占用供应商货款，另一边客户又占用公司自己销售商品的货款，既应收账款