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企业税务环境分析,曾建斌,企业税务环境分析,从周伟彬税案看企业税务风险 周伟彬税案分析,企业税务环境分析,刑法中偷税罪(逃避缴纳税款罪）的修订 首次逃避缴纳税款在税务机关通知以后补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚的，不予追究刑事责任 五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 修订以后的逃避缴纳税款罪 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金,最近三年的税务环境分析,2008年：年终突击大检查 2009年：全年大检查，重点查央企、国企 2010年：全年大检查，重点查外企 税企关系重新定义,企业税务管理的误区,没有把税务支出纳入成本控制范围 认为税务成本是由税法、税局决定的 不注重税务控制与规划，病急乱投医 广州某餐饮企业案例,企业税务环境,税得 安稳,中国税制特点,中国特色的税务管理 分税制 分清国税地税的关系 属地管理 分清本地与外地的关系 以票控税 注意防范税务票据风险 行政主导 处理税企关系的前提,中国税制特点,案例分析 案例一：某公司内资变外资的故事 案例二：某公司跨区迁移的故事 案例三：补税走错门的故事 案例四：地方政府的优惠政策泡汤,分清营业税和增值税,案例分析,企业迁册总部？ 企业迁册总部为什么沸沸扬扬？ 成功的案例 汇丰银行 如何迁册你的总部？ 总-分公司模式 控股公司模式,企业为什么税负高,企业税负高的原因 运用税务政策错误 受乱解释的影响 缺少节税安排,正确理解税务规定,案例： 在自家酒店接待客户是否缴营业税？,正确理解税务规定,营业税的视同销售 房屋赠送 自建房屋销售 房屋抵债 房屋被拍卖 无形资产、不动产投资入股，收取固定利润,自己多缴税，神仙难救你,案例：吃了也白吃 某模具制造企业，增值额高 为了避税，申请保留小规模纳税人资格 根据优惠政策，模具企业可以享受先征后返还70增值税的优惠政策,他人解释要分析,案例：境外发票都是白条 某公司管理人员经常到境外出差、培训，发生大量费用 税务机关在检查时将有关费用进行纳税调整 根据发票管理办法实施细则第34条，境外发票也是合法的入账依据,内部核算要合规,案例 某高尔夫球会在大门口建了一座大牌坊，耗资百万 税务机关检查时，要求对此征收房产税 牌坊是否应该征收房产税？ 房产、房屋、建筑物、不动产 会计上是否分别核算,不懂税就会多缴税,某公司参与投资一座大桥，建成后应当地政府的要求，在12月28日剪裁通车以向新年献礼 基础设施项目可以三免三减半 从取得第一笔收入的年度开始计算 12月28日通车，当年属于免税第一年 某著名网络公司案例 网络经营，电信增值服务：适用邮电通信，3% 企业按服务业5%缴税 企业多交巨额税款，退税遭遇困难,被忽悠-无知就要付出代价,企业如何被忽悠 被管理员一句话挡道 我们没有接到文件 这个文件我们不执行 被办理程序拖进泥潭 税收优惠政策 只有说法，没有白纸黑字 审计机关延伸到企业,税务政策哪里找？,税政部门 税务网站 12366 中介机构 法律规定原文很重要,有筹划就会有收获,有筹划就会有收获,方法一：直接转让 方法二：转让股权 方法三：投资再股权转让 方法四：先处理再转让股权,有筹划就有收获,买家的故事 对方要求税后款 承担负债，降低转让收益 公司以房产抵债给个人 个人评估再投资 个人评估再投资政策变化 国税发【2008】115号：增值部分按财产转让缴纳个税 自2008年12月开始生效,公司设立的税务筹划,曾建斌,公司设立的税务筹划,看看他们的公司架构 2777 富力地产公司架构.pdf,俞敏洪：31.18% 15%将会分给另外三家实体： capital river group、 peak idea international 和forthright training。,公司设立的税务筹划,个人,控股公司,上市部分,非上市部分,境外部分,境外部分,模型一,公司设立的税务筹划,海外控股,海外项目,大陆项目,海外项目,大陆项目,海外服务,模型二,公司设立的税务筹划,香港 公司,大陆 公司,第三国 客户,fob黄埔,cif目的港,货物出口,旧筹划模式,公司设立的税务筹划,一家出口企业利用海外公司可以 解决cif与fob的困扰 解决海外佣金的困扰 解决外汇核销的困扰 解决海外票据的困扰,公司设立的税务筹划,香港公司,香港公司 大陆代表处,负责部分业务运作 按国内的代表处征税,负责重大决策 股东会 董事会 重大决策的制定 在香港完成账务处理,香港居民公司,大陆居民公司,改进模式,31,公司设立的税务筹划,旧模式,个人,境外 公司,中国 公司,投资,利润分配,bvi 公司,越南 公司,投资,利润分配,个人,公司设立的税务筹划,对原有模式进行改进的方法 变更投资地点 香港/新加坡/巴巴多斯/毛里求斯 股东身份的分离 多重股权结构的安排 利用海外信托安排,利用海外公司的税务筹划,案例分析 来自意大利的皮具 来自法国巴黎的时装 来自德国的木地板 如何操作 境外注册公司 申请境外商标 授权国内商标,利用海外公司的税务筹划,香港 公司,国际品牌,国际技术,大陆 公司,许可使用,内地税务机关无法对香港公司的财产实施税收保全,利用海外公司的税务筹划,案例：市场调查的税务,20万市场调查费的税金 旧：营业税 20605 新：营业税 20 5 所得税 0 合计：6000元、10000元 整体大陆税负3、5%,利用海外公司的税务筹划,向香港公司支付技术、商标费用 在大陆缴纳的税款 技术：免营业税、征收7%所得税 商标：5%营业税，征收7%所得税 在香港缴纳的税款 不征税,利用海外公司的税务筹划,海外公司设立以后的措施 安排企业贸易关系 安排商标许可使用 安排技术许可使用 安排各项服务合同 研发 设计 咨询 管理 安排资本弱化措施,海外公司设立法律途径,正常途径 商务部门办理备案 外汇部门办理登记（汇发【2008】72号） 非正常途径 自行办理 混合模式 部分登记 部分非登记,公司设立的税务筹划,案例:贝塔斯曼书友会,公司设立的税务筹划,建材超市案例,建材超市,装饰 服务公司,装饰服务,购买,百安居、宜家、苏宁电器,公司设立的税务筹划,房地产租金节税筹划,公司设立的税务筹划,商业地产业务案例,地产 公司,租户,中介 公司,25,90,公司设立的税务筹划,成立销售公司,汽车制造厂、白酒企业降低消费税的模式,公司设立的税务筹划,量贩式ktv经营案例分析,量贩式ktv的税务筹划,公司设立的税务筹划,设立公司的税务筹划 对业务的价值链、业务流程进行重新整合，通过分设法律主体进行税务筹划 适用范围 业务价值链长 混合销售行为 兼营业务 价外费用 进项抵扣,公司设立的税务筹划,一般纳税人还是小规模纳税人 加强了对小规模纳税人的管理 成为一般纳税人容易 对新办商贸企业加强了管理 保留小规模纳税人不容易 小规模纳税人认定标准：80万元，50万元,公司设立的税务筹划,比计算增值率更重要的是 你面对的市场 你的进货渠道 老板首先考虑的是生意 除了增值税，还要考虑所得税,一般纳税人,小规模,个体户,公司设立的税务筹划,新筹划思路,公司设立的税务筹划,税务身份的筹划 增值税：小规模、一般纳税人 所得税： 查账征收：公司亏损，不用缴所得税 带征所得税：对费用的限制少 法律形式 个人；个体户；独资企业、合伙企业；一人公司、有限公司 慈善基金会、协会,公司设立的税务筹划,利用不同身份的税务筹划,个人,有限公司,独资企业,公司,捐赠对象,基金会,公司设立的税务筹划,外地业务如何开展？ 办事处、租赁仓库 分公司：非独立法人， 非独立核算 在当地不纳税 独立核算 当地缴流转税，就地预交所得税 子公司：独立法人 当地缴纳营业税、增值税、所得税,公司设立的税务筹划,当地仓库 分公司租赁 总公司租赁 第三方物流服务 当地业务推广 办事处 分公司 合同签订 款项收取 发票开具,公司设立的税务筹划,筹划思路 首先成立分公司 时机成熟成立子公司 同时保留分公司和子公司,公司设立的税务筹划,将分公司作为一个调节器,公司设立的税务筹划,小 结：公司设立的又一思路 多身份应对 个体+公司 小规模+一般纳税人 核定+查账 子公司+代表处 分公司+子公司,设立公司的税务筹划小结,公司设立小结 洋装穿在身 莫使金樽空对月 一套人马，几块牌子 多身份应对,心有多大 舞台就有多大,公司设立的税务筹划,个人,有限公司,有限公司,有限公司,有限公司,利润分配,利润不分配,公司设立的税务筹划,资本投入方式的选择,用技术投资的优势 减少初始投入的资金压力 技术投资的比例放宽到70 作价投资，分摊进入成本费用，少交所得税 科技部门的新规定（国科发政字2006150号） 技术成果出资入股按公司法执行 不需要经科技管理部门认定 政策变化以后 现金投资，再购买技术或由控股公司注册，收取技术使用费,资金投入方式的选择,无形资产投资与纳税筹划,有限公司 注册资本100万,货币50万,技术50万,能准确反映公司的财务状况,无形资产能摊销进入成本,合理合法降低所得税,股权转让、公司清算少交税,财税意义：,政策改变后的建议,资本投入方式的选择,办公场地 用住房注册办公，投资好？租赁好？ 投资： 公司折旧，减少所得税 公司缴房产税 分红缴个人所得税 租赁 公司支付租金，减少所得税 个人缴综合税 不用缴利润的个人所得税,资本投入方式的选择,银行,股东 个人,抵押贷款,公司,租赁,月供5000，租赁8000,公司直接供，5000的利息入成本，节约所得税1250元 多出的3000元利润需要交纳40的税 个人直接供，8000元的租金节约所得税2000元，个人交纳14的税 今后房产归个人，增值部分不需纳税,企业日常运作的税务筹划,曾建斌,案例分析：企业资产出售案例,销售过程的税务筹划,案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中,绿色农场,健康食品,物流配送,订户,配送,销售 牛奶,销售 奶制品,销售过程的税务筹划,企业的增值额是如何形成的,材料,人工,折旧,水电,辅料,辅助制造,设计,研发,促销,运输,利润,广告,展览,日常管理,销售过程的税务筹划,不同的企业类型 劳动密集型企业：工资不能抵扣 知识密集型企业：技术投入不能抵扣 营销密集型企业：营销费用不能抵扣 运输密集型企业：运输抵扣不足 暴利型企业：暴利导致税务居高不下,销售过程的税务筹划,收入分离：技术使用费,发动机公司,摩托车公司,技术使用费,摩托车购销,销售过程的税务筹划,收入分离：设计费用、安装费用,设计、制造,客户,设计公司,制造加工,客户,委托设计,委托加工,销售过程的税务筹划,收入分离：安装,销售、安装,制造公司,安装公司,客户,客户,委托安装,销售,销售过程的税务筹划,收入分离：物流费用,制造、送货,客户,第三方物流 个体代开发票模式,销售过程的税务筹划,收入分离：会员费、特许费,制造,经销商,特许权申请,各家制造,各家经销商,会员申请,各家制造,各家经销商,销售过程的税务筹划,收入分离：从销售收入到租赁业务,制造,客户,制造,销售公司,客户,销售过程的税务筹划,工程安装企业的业务模型,销售过程的税务筹划,含软件设备的销售模式,软件 公司,设备 公司,采购方,软件 公司,设备 公司,采购方,软件,设备,采购方,销售过程的税务筹划,某食品公司案例,制造厂,直营店 加盟店,消费者,制造厂,个体直营店,消费者,特许加盟店,普通加盟店,旧,新,销售过程的税务筹划,某商业地产公司案例,地产公司,租赁客户,地产公司,中介代理,租赁客户,委托租赁,付中介费,给予对应的免租期,直接出租,销售过程的税务筹划,不同营销渠道的税务问题 直营店：异地税务处理 经销商：对方是小规模 大卖场：系列的税务问题 工程项目：发票与收款的差距,销售过程的税务筹划,不同促销方式的税务问题 赠送、搭赠 购物券、打折 返利 抽奖,销售过程的税务风险防范,供应商,经销商,无关第三方,经销商,开具发票,大卖场,供应商,开具发票,供应商,下级经销商,大经销商,开具发票,合同,合同,虚开发票风险防范,销售过程的税务风险防范,英迈国际陷入虚开发票 2010年3月，全球最大的it分销商英迈（ingram micro）在中国卷入了涉嫌虚开及倒卖增值税发票事件 英迈国际（中国）有限公司的内部员工涉嫌对外倒卖增值税发票，金额高达8000多万元，相关员工已被拘留，公安机关介入并对案件展开调查,销售过程的税务风险防范,核心：合同方与发票方保持一致 集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议 对方关联公司的证明如何处理 送货到第三方的处理：合同方通知书 第三方支付货款的处理：三方债务处理协议 对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件,不要轻信对方的所谓证明,案例：广州“美京”的悲剧,“美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名 高峰时，单店单日外卖烧鹅200只 在广州有两家店，北京三家店 2005年受到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。,采购业务税务筹划,选择合适的供应商 对供应商进行税务评估 采购人员能根据税务发票比价 确定对方提供发票的种类 国税：普通发票、专用发票 地税：机打票、手撕票、手填票 增值税转型，加点可能下降 小规模纳税人征收率降为3%,采购业务税务筹划,合同中列明发票责任 开具发票的责任 开具发票的种类 开具发票的时间 对方发票违规的赔偿责任,给了税点拿到的就是真发票？,采购业务税务筹划,某星级酒店的案例,农贸市场 蔬菜基地,星级酒店,农贸市场 蔬菜基地,星级酒店,食品 配送公司,企业饭堂没有发票怎么办？,采购业务税务筹划,中药企业原材料采购案例,农民,农民,农民,农民,农民,合作社,中药企业,购销,资金、技术、配需、收购承诺,采购业务税务筹划,内部研发的税务筹划案例,企业,客户,企业,客户,研究 开发,采购业务税务筹划,兼职/临时人员的招聘,临时 人员,企业,临时 人员,企业,人才 中介,日常管理的税务筹划,了解/充分运用税收优惠政策 高新技术优惠政策 基础设施投资优惠 农林牧渔业投资优惠 购买节能环保安全设备 技术开发费税收优惠 技术转让收入免税优惠 招聘特定人员的优惠 文化企业的税收优惠 软件行业的税收优惠 动漫企业税收优惠,日常管理的税务筹划,日常费用支出的税务筹划餐费 按费用的用途归集/记载费用 餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费 福利费:集体的文化体育活动 业务招待费的最高比例,日常管理的税务筹划,工资支出 企业发生的合理的工资薪金准予扣除 工资薪金 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出 关注股东在公司领取工资,日常管理的税务筹划,日常管理的税务筹划,签订业务合同必须考虑税务要求 政策:技术转让免营业税,年度500万以内免所得税 要求:技术转让合同必须与商标使用费等分别注明价款 尽量避免签订税后款合同,日常管理的税务筹划,给企业的忠告 给予财务人员必要的激励 税收优惠政策的申请 申请财政扶持政策 手续费返还,财务管理的税务筹划,如何避免季度预缴过多的所得税 前面的季度将费用均衡地预提 季度会计与税务差异不调整 根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为,财务管理的税务筹划,建立厂房时对房产原值的处理 对独立空调系统单独处理，不计入房产原值，不缴纳房产税 对道路绿化分别施工，不计入房产原值 对贷款利息分别处理，建成后的不计入原值,财务管理的税务筹划,根据企业的纳税情况选择会计方法 根据规定，企业购买的软件可以在25年之间摊销 如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销 如果企业处于征税期，可以选择2年摊销 是否选择加速折旧折旧 财务人员应该从税务角度考虑会计处理,财务管理的税务筹划,写好凭证与明细账的摘要 定额报销加班交通费：加班交通补助 限额报销加班餐费：加班餐费补助 老板报销工作服：老板购西装 报销电话费：电话补贴 支付佣金：回扣,财务管理的税务筹划,保持原始凭证与会计分录的一致性 礼品：发票是文具 配锁：发票是出租车发票 讲课费：发票是餐费 服装费：发票是布料 支付运费：发票是加油费等发票 会议费：发票写“三日游”,税务稽查的应对技巧,曾建斌,税务稽查的应对技巧,案例一：税务机关为什么会查你 案例二：某贸易公司税务稽查案,纠正错误观念,常见的错误观念 生活事实法律事实 我有错我该罚！ 坦白从宽，抗拒从严！ 我是恐龙我怕谁！ 朝中有人好做事！,税务稽查的应对技巧,税务稽查的权利（1） 检查权 查账权 查场地 查单据 查账户,税务稽查的权利（2） 调查权 责成提供资料 取证权 询问权 临时处置权,税务稽查的应对技巧,税务稽查的权利（3） 税收保全与强制执行 提前征税 收滞纳金 税收担保 税收保全 强制执行,税务稽查的权利（4） 行政处理权 追补税款 罚款 没收非法所得 追究刑事责任,认清税务稽查权利,检查的范围和内容符合法律列举 稽查实施程序必须符合法定程序 检查、询问、责成提供资料应与纳税有关,认清税务稽查权利,检查搜查 询问审问 如实反映汇报 提供资料加工整理资料,认清税务稽查权利,关于电子账册的检查 可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件 被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行,认清税务稽查权利,以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章,纳税人成功维权案例,恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案 税务稽查情况 2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查 调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱 对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询问 对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计 2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章,纳税人成功维权案例,税务机关的处理过程与决定 2004年12月28日，税局作出税务行政处罚事项告知书 企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证 2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证 2005年2月3日，稽查局作出税务行政处罚决定书认定 企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497.78元 处以4，200，000元罚款,纳税人成功维权案例,企业的应对-向顺德区法院起诉 顺德法院的审理 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间 判决：税局作出顺国税稽罚字20050010号税务行政处罚决定书的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销,-112-,纳税人成功维权案例,税务局的处理 不服佛山市顺德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决，向佛山中院提起上诉 有关键证据 调取的进销存帐及送货单等原始凭证 会计对收款记帐流程的陈述 法定代表人冯典祺的自述材料 企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认 税局提供的税务稽查工作底稿,纳税人成功维权案例,佛山中院的审理 公证书只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应 送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单位，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据 法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实,-114-,税务自查的应对,自查时限：一般不超过 30 日 拒不自查或者拒不报送自查报告的，检查部门实施重点检查 自查反映的税收违法行为，区分以下情形，分别依法从轻、减轻或者不予税务行政处罚 自查对象主动补缴税款、缴纳滞纳金，或配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，从轻或者减轻税务行政处罚 提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税款的，不予税务行政处罚 税收违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金的，不予税务行政处罚。,2009年税务稽查风暴的结果,2009年，全国稽查部门检查纳税人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿元 超过 2006 年 -2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和 稽查选案准确率达到 90.9% 对重点税源企业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的 63.5% 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查部门重点税源查补收入的 33.3% ，占全国查补收入的19% 自查后被抽中进行检查的12家,116,税务自查应对,分析企业在当地的税务地位 是不是当地的纳税大户？ 是不是当地行业的领头羊？ 如果是，最近3年是否有税务稽查？ 是国税还是地税？ 是否属于房地产建筑行业？,税务自查应对,有一天，两个朋友在森林里游玩，突然身边出现了一只老虎。两人吓坏了，拼命往前跑，老虎一直在后面追。最后，他们俩实在累得不行了，其中一人气喘吁吁地对另一人说：“哥们儿，我们不要跑了，反正我们谁也跑不过老虎。”另一人答道：“我根本就没有想过要跑过老虎，我只要跑过你就行了。” 听听税务稽查机关的肺腑之言,不要盲目自查,针对稽查目的自查 自查问题分为三类 重大问题主动补税 可以聘请中介自查,税务自查应对,分析报表上的显著税务风险 预收款 其他应收款 营业收入与印花税的勾稽 收入波动异常 利润波动异常,120,税务自查的应对,补税也会补错地方 该补国税还是地税？ 想征管部门还是稽查部门补税？ 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ 补以往年度还是补今年的税？,税务自查应对,补税问题是否涉及其他企业（供应商、客户） 补税考虑滞纳金如何处理（印花税的例子） 补税是否会导致追征以往年度 补税是否会导致更深入的稽查 补税的问题分析是否完备,税务稽查的新方法,税务机关推行的税务检查新方法 以大规模自查代替稽查 以纳税评估代替税务稽查 实施集体纳税辅导 实施行业税务检查 一个企业问题，全行业全面检查同一问题 实施产业链税务检查 实施跨部门联动稽查（国税、地税；工商、公安、税务）,纳税评估与税务稽查的区别,执行机构不同：征管、稽查 执行程序不同 处罚的依据不同：推断、证据 法律效力不同：非强制、强制 可能的结果不同 评估：补税、移送稽查 稽查：补税、移送司法,纳税评估的应对技巧,青岛国税对医药零售企业的纳税评估案例 佛山市地税局2008年税务评估分析 对象 企业需要回答的问题 场地、水电、人工差异 广州市海珠区2008年对某专业市场的纳税评估案例,纳税评估的应对,第一招：掌握税负率的计算方法 营业税税负率 本年应缴营业税/本年应缴营业税收入*100% 所得税税负率 应纳所得税额/利润总额100%。 增值税税负率 税负=本期应纳税额本期应税主营业务收入100% 税负=应纳增值税额/计征增值税销售收入 包括按适用税率征税收入/按简易办法征税收入/免抵退出口销售额,不包括免税收入 税负=应纳增值税额/计征增值税收入 不包括免抵退税出口和免税收入,纳税评估的应对,第二招：掌握目前税负率动态 当前同行业的税负状态 国家公布的税负统计数据 统计年鉴的指标,纳税评估的应对,纳税评估的应对,纳税评估的应对,第三招：计算、分析企业申报的税负率 前后月度对比 与统计数据对比 指标主要是合理，而不是高 太高也有问题,建立税负率分析档案,纳税评估的应对,第四招：掌握税务机关的常见质疑 产能规模与申报不符 从设备推算产能 从材料推算产能 从能耗推算产能 从人员工资推算产能 从仓库、铺面推算规模 与市场行情不符 与同行业发展不符 废品、辅料、次品调查 财务指标异常、税负率异常,纳税评估的应对,第五招：以波动应对行业平均 税务机关强调行业平均,强调行业可比性 企业应该强调离散性，强调个体差异 平均税负为3,离散为1.2,则税负1.8-4.2都是合理的 增值税税负离散情况 511个行业中 离散大于0.6,352个行业,占69% 离散大于1的56个行业,占11% 离散大于2的1个行业,汽车零售业,纳税评估的应对,第六招：能够解释本企业的税负率 分析影响企业税负的因素 合理解释本企业的税负率 税负偏低有合理的原因属于正常,如何解释增值税税负率,生产模式的影响 是否委托加工 生产与销售是否分立 营销方式的影响 推动还是拉动 市场定位的营销 低价还是差异化 运输处理方式的影响,企业亏损原因分析,企业的生命周期 产品的生命周期 社会整体经济环境 行业整体经济环境 新产品的研发投入 新品牌的推广投入 营销渠道建设投入 经营规模限制,纳税评估的应对,第七招：正确应对税务质疑约谈 约谈可以改期 法人、财务经理同往 约谈不需带账簿 约谈前先做好分析 约谈可以回去补充资料,纳税评估的应对,第八招：仔细完成自查表和自查报告 积极主动自查 对照纳税申报资料和企业财务系统进行检查 对发现的问题主动处理 高层必须复核情况说明书 必须站在维护企业利益的角度提交情况说明书,纳税评估的应对,第九招：纠正不正确的应对观念 不能没有具体问题补税 不主动搜集有利证据 急于通过补税解决问题 害怕税务机关稽查 对于违规行为顺来逆受 认为多点补税就没问题,企业薪酬福利制度的筹划,曾建斌,案例分析,抄底华尔街的个人所得税筹划,个人所得税政策的特征,分项征收，不是综合征收 按月度征收，不是按年度征收 按个人征收，不是按家庭征收 实行支付方代扣代缴模式 个人可能需要自行申报,节税的工资发放方式,某公司发年终奖，张三平时表现比较好，公司发给他年终奖6250元，李四平时表现稍差，年终奖6000元。 张三的个税62501025600元，拿到5650元 李四的个税60005300元，拿到5700元,企业多发,员工多拿,国税发20059号,节税的工资发放方式,节税的工资发放方式,案例分析 某公司对业务员实行无底薪的提成工资，提成每个季度计算方法一次 业务员王五1月2月没有工资，3月有提成工资6600元，3月王五缴纳个税（6600-2000）15125565元 如果按月发放，王五的收入缴个税（2200-2000）5330元 两者相差535元,节税的工资发放方式,避免月度之间的大波动 避免季度奖、半年奖 理想：月度工资+月度奖金+年终奖金 合理分配月度工资和年终奖金,节税的工资发放方式,注意合同的签订 业务人员是公司的员工 注意费用包干模式的表述 10%是整体的营销费用 营销费用包括交通、电话、住宿等费用 以上费用凭发票在限额内据实报销 节约的营销费用是业务人员的工资,企业与个人的支付关系,企业,员工,非员工,工资薪金,非劳动报酬,利息,租金,股利,劳务报酬,特许使用费,员工车辆费用的税务处理,股东车辆 过户到公司 经理人员车辆 通过租赁方式处理 如何租赁 为员工提供免费交通