会计专业管理师论文一般纳税人企业的纳税基础工作与税务筹划.doc

会计 专业管理师论文 论文题目： 一般纳税人企业的纳税基础工作与税务筹划 一般纳税人企业的纳税基础工作与税务筹划摘要：本文介绍了对税务筹划概念的理解，我做为一名税务会计为更好的履行纳税义务所做的一些基础性的财务工作实践，结全水泥厂的实际情况做了筹划设想，税务筹划在企业中有着很重要作用，关系到企业的经营与发展，是企业实现利润最大化的有效方法，税务筹划是经济发展的必然产物，随着新一轮税制改革的深入，税收管理越来越严格，企业面临很大的税务风险，税务筹划在企业中势在必行，税务筹划有很多方式与途径，结合承德建龙水泥厂实际情况对税务筹划进行了具体分析。关键词：税务筹划 税务筹划的理解 税务筹划的作用 纳税的基础性财务工作 税务筹划的途径 结合实际税务筹划的分析正 文前言税收筹划，指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。税收征收与合理避税是一个备受企业关注的问题，当我们谈及“控制成本，节约费用”的时候，合理避税无疑应是被提及的重点。通过税收筹划促使企业精打细算。增强投资理财的预测与决策能力，提高企业的经济效益，增强企业竞争力。税收筹划可作如下理解： 税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降低产品成本有着同等重要的经济价值对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比的收入项目。从这一角度看，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，与降低其他成本项目具有同样的意义。 税收筹划的目的不只是使企业税负最轻，其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化或使企业价值最大化。在现实经济生活中，最优的税收筹划方案并不一定是税负最轻的方案。因为，税收负担的减少并不一定等于企业总体收益的增加，有时一味追求税款的减少反而会导致企业总体收益的下降。 税收筹划与与偷税有本质的区别，偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避交纳税款的行为。偷税也可以称为逃税，具有明显的欺诈性和违法性；其特征是用合法的策略减少纳税义务。这些表述说明，税收筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。税务筹划在企业中的作用： 税收筹划作为一种减少税收负担、节约税收支出、实现利润最大化的有效方法，自然成为纳税人的必然选择。随着社会主义市场经济的发展，尤其是加入WTO后，社会各界逐渐认识到税收筹划的重要作用。第一，税收是影响企业投资决策的一个重要因素。投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，使企业的经营活动实现良性循环。第二，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业增加收益的方式有两种：提高效益和减轻税负。前者在一定的情况下，虽有所为，但潜力是有定限度的；而企业通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资一定的情况下，减轻税负，实现税后利润最大化。尤其是两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业竞争能力。第三，企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，使企业在资金调度上更具有灵活性。减少税收就能降低企业的经营成本。在市场竞争越来越激烈的今天，企业税收成本的高低可能直接关系到企业的发展。这更加强调了税收筹划的重要性。做好基础性的纳税财务工作：通过以上的阐述，我们对纳税筹划已经有了一些了解，也不难看出纳税筹划对企业的经营发展有着非常重要的作用。为了更好的进行纳税筹划，前提条件是一定要做好基础性的纳税财务工作：纳税人必须依照税法规定办理税务登记，设置账务，并按照税法规定进行纳税申报，及时缴纳税款，并主动接受和积极配合税务机关的检查，这是纳税人应尽的义务。纳税人在承担义务时，也理应享有相应的税收筹划的权利。充分、正确地运用税收筹划，有利于纳税人降低风险提高收益水平。为了能进一步做好本职工作，设计了一些相关联的报表：表一：此表中的数据是已开增值税发票的税额，与财务K3软件里未调税之前的销项税额是相符的。表二：上表中数据是普通发票开据的含税额与销项税额，反映了月份普通发票的开据情况，在纳税申报表中需用此数据。表三：此表中的销售数量与销售收入是根据K3软件里的数据手工填列的，已提税额是与表一中的合计列相链接的，价税合计销售收入+已提税额，应提税额价税合计1.170.17，补提税额应提税额已提税额，不含税收入价税合计应提税额，此表也便是月未调税的依据。表四：上表中的依据金额是根据K3财务软件的已交税金数填列的，收入总额是与表三的不含税收入合计相链接的，应纳税额依据金额适用税率，其它数据是根据K3财务软件填列的。通过以上的报表，表与表之间的相互链接增加了数据的准确度，也提高了工作效率。也能够及时，明析的提供各项数据，为网上纳税申报表中的数据提供了核对的依据，纳税申报表中的数据与K3软件的数据还有上表的数据三方核对，可以做到准确无误，也使网上报税更加快捷。在2006年，水泥财务室接待了承德市地税稽查局与营子区地税与国税稽查局的检查，并很好的配合了他们的检查，也得到了市稽查局与区稽查局的一致好评，评价财务室的纳税基础工作到位，账务设置非常正规，账务处理准确，但也存在一些问题，通过配合稽查工作，学习到了一些较超前的税法知识，增强了工作中的责任心。 税务筹划在企业中具体采用的方法与途径有以下几种： 一、转让定价：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。二、企业存货计价避税：利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。三、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。四、资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。五、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。六、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。结合实际的纳税筹划分析与设想：虽说纳税筹划有很多途径，纳税人应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，寻求适合自身特点的税收筹划。结合水泥厂的实际，可从两方面着手纳税筹划，一是延迟税款，二是利用税法寻找税收优惠的途径，减少税款。 一、 从税收角度来看，直接收款与分期收款这两种不同的结算方式，将导致应税收入的确认时间不同，纳税人缴纳税款的时间也不同，可以延迟纳税。举例分析：承德建龙水泥厂为增值税一般纳税人，2006年5月销售给京承高速水泥50000吨，不含税每吨收入200元，单位成本每吨为170元，假设其间费用不计，一个月为一个纳税期，增值税率17，城建税为7，中央教育费附加为3，地方教育费附加为1。表五：直接收款方式销售与分期收款方式销售的对比上表中的销售额销售量销售单价，成本总额销售量单位成本，增值税销售额17，城建税增值税7，中央教育费附加增值税3，地方教育费附加增值税1，税款合计增值税+城建税+中央教育费附加+地方教育费附加。从上表数据可以看出，采用直接收款方式，5月实现销售收入1000万元，税款合计188.7万元；采用分期收款方式，可以在合同里约定6，7，8，9的某一天收款，收入分别在四个月实现，每月250万元的收入，每月的税款合计为47.18万元，从以上分析不难得出结论，虽然分期收款方式没有减少税款总额，但延迟纳税时间，缓解流动资金的压力。若预期在商品发出时，可以直接收到货款，则选择直接收款方式较好；若商品紧俏，则选择预收货款销售方式更好，可以提前获得一笔流动资金又无需纳税，作为水泥公司的“铁峰”牌水泥，在北京市场一直被广大客户认可，水泥的销售原则是预收款销售方式，但也有一些较大的，信誉度好的客户采用赊销方式，在这种情况下若预期发出商品无法及时收到货款，如果采取直接收款方式，则会出现现金净流出，表现为企业账面利润不断增加的同时，流动资金却严重不足，企业为了维持生产可以向银行贷款解决资金问题，但又需要承担银行利息，加上尚未收到的货款还存在坏账风险，所以，财务风险大大增加。此时宜选择分期收款结算方式，一方面可以减轻销售方的财务风险，另一方面也可以减轻购买方的付款压力。二、在合理合法的前提下减轻纳税负担，使企业利润最大化，水泥厂也可以在减少税款方面研究税务筹划方法，税收法规有这样的优惠政策：一、财税字号文件规定，购买了国产设备，且该项目还符合国家产业政策规定，那么购买国产设备的投资就可以在当年新增的企业所得税中抵免，事实上等于是国家出了购买国产设备的钱，这就是我们所说的技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策；二、财税2001198号文件规定，在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，可享受增值税即征即退的政策；在所得税方面，财税字1994001号文件规定，企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。从以上的分析中我们不难看出，税务筹划对于的企业的经营发展非常重要，随着新一轮税制的改革，税收管理越来越严格，企业将面临巨大的税务风险，税务筹划在企业中将势在必行。不足之处是我在税法与税务筹划方面掌握的知识还很有限，也没有提出税务筹划方面自己的设想，在今后的工作中我应该不断的更新税法知识，这本身也是学习提升自己的一个过程，在税务筹划方面尽自己的一份力量，为领导当好参谋，目的是使企业降低财务风险，协助企业做好税务筹划，使企业更具竞争力。结束语在我们的企业中，“税务筹划”一词还比较陌生，还没有得到很有效的运用，还处于刚刚起步的阶段，我国总体税负水平较高，我国涉及到税务的政策法规包括各种“解释”共有3000多条，此外，各地还有各自的优惠政策，企业要想彻底