公司企业会计核算管理制度.docx

第一部分 会计核算制度第一章 基本会计制度第一节 会计基本制度一、遵循的企业会计准则本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部x 年2月15日颁布的企业会计准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。二、重要会计政策、会计估计1、会计年度 本公司会计年度从公历1月1日起至12月31日止。2、会计期间 以自然月为会计核算期间。3、记账本位币 本公司采用人民币作为记账本位币。4、记账基础及计价原则本公司以权责发生制为核算基础。在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。5、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6、外币业务核算方法本公司发生非记账本位币经济业务时，所有与外币业务有关的账户采用业务发生日的即期汇率（或近似汇率）折合人民币记账，决算日，各种外币账户的外币余额，按照当日即期汇率（或近似汇率）折合为人民币，同账面汇率折合人民币计算的差额计入当期损益。与购建固定资产或者生产符合资本化条件的资产有关的，在资产达到预计可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本。二、会计核算质量要求会计核算质量要求注重客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，以及收入成本配比原则。三、坏账的确认标准及处理办法1、计提坏账准备的范围公司的应收款项，包括应收账款和其他应收款等。2、坏账准备的核算 （1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的应收款项是指单项金额超过50万元的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。经单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。（2）按组合计提坏账准备的应收款项确定依据、计提方法：对单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。账龄组合：应收款项账龄应收账款计提比例（%）其他应收账款计提比例（%）6个月以内（含6个月）0.000.00 5.006个月-1年（含1年）5.001-2年（含2年）50.0050.002年以上100.00100.00保证金性质组合具有押金、保证金性质的应收款项一般不计提坏账准备，如果有客观证据表明押金、保证金性质的应收款项发生减值，采用单项认定计提坏账准备，将其账面价值减记至可收回金额。关联方应收款项不计提坏账准备（3）单项金额虽不重大但单独计提减值准备的应收款项 如果某项单项金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。第二节 存货核算方法一、定义是指自市场上采购的，除固定资产和工程物资以外，用于生产经营的一切物资。二、申购采购 一切物资的申购、采购，以行政部和采购部制定的相关流程为准。三、入库：1、所有采购的物资，满足固定资产确认条件的确认为固定资产，由固定资产申购单位和行政部共行验收，在固定资产模块进行处理；2、属于工程物资的，通过“工程物资”科目进行核算，物资由工程部相关人员验收入工程物资仓库；3、在中石化等油企为加油卡充值的采购，通过预付款科目结转入成本，勿需通过存货科目核算；4、为了储备用油而采购的汽油或柴油，需作为存货管理，通过存货科目核算；5、其他一切普通物资，无论是自行采购还是由兄弟公司代购，亦或是由集团公司统一集中采购后由供应商发货到我司，都必须经由行政部和申购部门共同验收后办理入库手续，确认为存货；6、验收完毕，行政部填写入库单，办理入库手续，并将入库数据输入里诺仓库管理软件。四、报销或挂账1、自行采购的物资，由行政部负责管理仓库的同事填写好入库单，经办人将标示了申购报告号码的入库单连同发票一起，粘贴在支付证明单后边，交相关领导签字后，在财务部报销；2、货到票未到的，可先行暂估入库，待取得发票后，冲销暂估入库凭证，按发票金额确认实际的入库成本；3、兄弟公司代为采购的，货到后，由行政和申购部门共同验收办理入库手续。行政部将入库单标示申购报告号后交财务部，财务部与代购的兄弟公司财务对接转账；同时，兄弟公司发送所需物资产生的运费，收货公司合并计入采购成本；一次发送货物不止一种的，运输费用按各货物货量比例分摊计入存货成本；4、代兄弟公司采购的，先按正常采购入库程序办理，待存货被分发到兄弟公司后，再与兄弟公司做往来。五、出库1、所有物资，都必须先办理入库，才能被领出并办理出库手续；2、月末，行政部需向财务提供当月仓库收发存报表及入库、出库单据存根。经财务核对无误后，财务据出库单数据处理各项低值易耗品摊销及确认各相关成本和费用。存货出库成本，采用先进先出法，按历史成本计价。六、成本费用确认1、所有低值易耗品，出库当月一次性摊销成本；因此，要求做好在用低值易耗品的跟踪与管理工作；2、轮胎价值比较高，但是又不能作为固定资产管理。因此，领出轮胎时，如没有预提轮胎费的，需一次性摊销成本。七、存货的转让、变卖或处置1、本公司存货，短时间内用不完或不再需要的，可采取转让给兄弟公司、公开变卖，有些存货，已经没能继续保存价值的，可以进行处置。但转让、变卖或处置都必须走内部签批流程，经签批许可后方可执行；2、将存货转让给兄弟公司的，按存货的账面价值转给收货方，运输费用由收货方承担；3、将存货公开变卖的或处置的，在行政部在财务部监督下操作，有内部员工需要的，内部员工有优先认购权，变卖产或处置价格，以最高竞买价为准；4、转让、变卖或处置后，行政部将清单及钱款交财务部，同时在里诺软件中做出库处理。财务部收到出库清单及钱款后，减少相应存货账面价值，并计入其他业务收入。第三节 合并报表编制原则一、个别会计报表原则指合并会计报表必须纳入合并范围内各成员企业的个别会计报表，运用相关方法进行编制。二、一体性原则指合并会计报表将纳入合并范围的各成员企业视同一个会计主体，以此为基础来处理有关内部会计事务，合并会计报表的编制主要通过抵消分录和抵消内部会计事项的影响来完成。三、重要性原则由于合并会计报表涉及的法人主体较多，合并范围较广，重要性原则的运用较之个别会计报表更为必要。1、对于重要的经济业务，应当单独反映，以便为公司决策提供相关重要信息；2、对于不影响大局的一般性事项，可以进行适当取舍。第二章 会计科目设置（含辅助核算项目设置）一、会计科目设置原则1、会计科目由集团总部统一设置，逐级分配给分公司使用；2、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定；3、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求；4、实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要；5、全面性：会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算的项目。其设置应能保证对各会计要素作全面的反映，形成一个完整的、科学的体系。具体地说，应该包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的若干会计科目，不能有任何漏洞，要覆盖全部核算内容，而且，每一个会计科目都应有特定的核算内容，要有明确的涵义和界限，各个会计科目之间既要有一定的联系，又要各自独立，不能交叉重叠，不能含糊不清；6、简要性：会计核算的目标就是向各方使用者提供有用的会计信息，以满足他们的判断、决策需要。一方面会计科目的名称要明了，代表了经济业务的主要特点，使人易懂；另一方面，不同的信息使用者，如国家宏观调控部门、企业内部管理部门、投资者、债权人、公众等对会计信息的需求不尽相同，会计科目设置既要兼顾不同信息使用者的需要，又要考虑会计信息的成本。也就是说，会计科目设置应简单明了、通俗易懂，要突出重点，对不重要的信息要合并或删减，要尽量使报表阅读者一目了然，易于理解。同时，要考虑会计信息化的要求，方便计算机操作，要加设会计科目编号；7、稳定性：为了保证会计信息的连贯性、可比性，便于在不同时期、不同行业间的会计核算指标的分析和比较，提高会计信息的有效性，会计科目的设置应在一定时期内保持稳定，不宜经常变更。值得注意的是，强调会计科目的稳定性，并非要求会计科目绝对不能变更，当会计环境发生变化时，会计科目也应随之作相应的调整，以及时全面地反映经济活动；8、灵活性：为了适应国家宏观管理的需要，保证对外提供会计信息指标口径的一致性和可比性，国家财政部根据企业会计准则制定了统一的企业会计制度，会计制度中相应规定了统一的会计科目名称，并对每一会计科目的使用作了详细的说明。统一性就是要求企业设置会计科目时，应根据提供会计信息的要求，对一些主要会计科目的设置及核算内容应保证与企业会计制度的规定相一致；灵活性是指在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据本单位的具体情况、行业特征和业务特点，对统一规定的会计科目作必要的增设、删减或合并，有针对性地设置会计科目；9、通用性：会计科目的设置应适应宏观经济管理和微观经济管理的需要。会计核算指标是国家对国民经济进行宏观经济调控的依据之一，会计科目的设置应尽可能与统计指标相衔接、相配合，以满足国家宏观经济管理的需要，并满足有关各方了解单位的财务状况和经营成果的需要，同时，还要满足企业内部加强经营管理的需要。会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证、登记账簿，查阅账目。二、会计科目（含辅助核算项目设置）编码规则依据金蝶EAS科目编码设置规则，会计科目设置一级至四级，一级科目4位，二级至四级科目均为2位，并设置相应辅助核算项目核算。各一级科目设置大体按2008年全国统一会计科目设置，鉴于物流行业特殊情况，成本类科目不设置生产成本、制造费用，设置货场综合成本及汽运综合成本。收入成本核算按运输载体进行二级核算。三、会计科目及辅助核算项目会计科目详见附件：第三章 账务处理指南第一节 科目核算范围第二节 专项核算流程第一小节 应付职工薪酬一、职工定义与范畴职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,未与各单位直接签订劳动合同，员工本人与劳务公司建立劳动关系并签订劳动合同，由劳务公司派遣、各单位直接管理并组织生产的人员。二、职工薪酬的核算范围包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬范围。具体项目包括：工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。三、职工薪酬的会计处理原则职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用；但因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用，不按受益对象进行分摊。1、我司的员工工资及社会保险费、住房公积金根据对应员工实际的发生额及进行归集，分配原则如下：货场综合成本-职工薪酬：运作部员工（含运作负责人、叉车司机、操作人员、装卸工）汽运综合成本-职工薪酬：车管部员工（含车管负责人、调度、车队文员、司机、维修工）销售费用-职工薪酬：市场部员工（含市场部负责人、销售、客服、销售内勤、二级分公司或营业网点人员）管理费用-职工薪酬：单位负责人、行政部员工、财务部员工、理赔员 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬：仓储部员工2、我司职工福利费的处理日常发生的所有为职工支付的福利性质费用均通过“应付职工薪酬应付职工福利”科目进行归集，每月底将当月“应付职工薪酬应付职工福利”发生额，按职工提供服务的受益对象进行分摊的原则，根据工资分配的比例分摊到各个成本费用类科目中。四、 工资表结构1、应发明细（1）工资：级别工资+法定假日加班工资+工龄工资+浮动工资（2）提成：销售提成+司机提成（3）补贴：地区差异补贴+安全奖+风险补贴+电话费及公交费补贴+高低温补助等（4）奖罚2、应扣明细（1）社保个人承担部分（2）住房公积金个人承担部分（3）个人所得税（4）职工个人往来：个人承担款、工装以及个人借支未及时冲账部分 （5）风险金（6）员工承担住宿费及生活费五、账务处理1、计提工资时，依据工资表数据进行入账，凭证附件为签批完毕的员工工资表（1）计提工资时，根据工资表“应发明细”项目，编制以下分录借：管理费用-职工薪酬-工资/奖金销售费用-职工薪酬-工资/奖金/业务提成货场综合成本-职工薪酬-工资/奖金汽运综合成本-职工薪酬-工资/奖金/司机提成主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资/奖金贷：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 （金额=工资表应发数） 注：工资表“应发明细”项目中的“补贴款”并入“工资”科目核算车队维修工的提成与司机提成一起计入“汽运综合成本职工薪酬司机提成” （2）计提公司承担的亲情回馈费用 借：应付职工薪酬-应付职工福利 （计提的公司承担的亲情回馈费用） 贷：应付职工薪酬-应付亲情回馈 （金额与工资表扣个人承担的亲情回馈金额一致）（3）工资表中各项扣款挂账借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （工资表中扣回的个人承担社保） 其他应收款-职工个人往来-住房公积金 （工资表中扣回的个人承担住房公积金） 应交税费-应交个人所得税 （工资表中代扣的个人所得税）管理费用-租赁费 （工资表中扣回的员工承担的房租生活费等）其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款 （工资表中扣回的借支及非理赔责任承担款）其他应收款-第三方承担款-理赔责任承担款 （工资表中扣回的理赔承担款） 其他应付款-司机风险金 （工资表中扣的司机风险押金） 其他应付款-互助基金 （工资表中扣的互助基金） 应付职工薪酬-应付亲情回馈 （工资表中扣的员工个人承担的亲情回馈）注：（1）以上三笔分录同时入账，缺一不可，附件均为签批完毕的员工工资表以及银行打款记录明细； （2）以上分录涉及成本费用科目的发生额均在借方体现； （3）第三笔分录中“应付职工薪酬-应付亲情回馈”科目按发放期间进行清理，每发放一次，将截止到发放期间之前的所有相关挂账清理完毕，保证此科目余额的准确清晰； （4）由劳务公司代买社保部分的装卸工工资不进行计提，直接计入“货场综合成本劳务费”； （5）工资表扣的“司机风险押金”需要开具收款收据，加盖财务章并交司机留存，作为退款凭证；司机风险金收据开好后，记账联统一全部放在支付工资的单据后面。 司机风险金收据摘要为：收到XX司机/营业员(工号：XXXX)代收货款和代收运费风险保证金。2、社保费用1）本公司当地购买社保（1）支付社保费用时；附件为本司购买社保明细及现金银行付款单据 借：应付职工薪酬-应付社会保险费 （应付给社保局的社保费用：个人+公司） 贷：现金/银行存款（2）结转社保费用时：附件为行政提供的社保明细表借：主营业务成本-仓储成本/管理费用/销售费用/汽运综合成本/货场综合成本-职工薪酬-社会保险费 （本司当地购买社保公司承担部分，根据受益部门入相关成本费用科目） 其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （本司当地购买社保个人承担部分） 其他应付款-关联方往来-内部往来 （代兄弟公司员工购买的社保） 贷：应付职工薪酬-应付社会保险费 （应付给当地社保局的社保费用，与支付给社保局的金额一致）2）成都或其他兄弟公司转来代购社保根据转账单进行入账借：主营业务成本-仓储成本/管理费用/销售费用/汽运综合成本/货场综合成本-职工薪酬-社会保险费 （成都或其他兄弟公司代交社保公司承担部分 根据转账单入账）其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （成都或其他兄弟公司代交社保个人承担部分 根据转账单入账） 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来（成都或其他兄弟公司代交社保部分转账）注：在将支付社保的单据入账时，以上两笔分录须同时入账，缺一不可。住房公积金的做法与社保相同，此处不再重复!3、支付工资时出纳按照工资表实际支付的金额录入付款单，同时将未发放的明细整理成表格，在制表人处签字后，与当日日报表单据一起交制证会计入账，制证会计在收到单据后需检查“未领工资明细表”与“工资表”之间的勾稽关系是否正确；二者勾稽关系如下：未领工资明细表合计金额+出纳实际支出金额=工资表实发数合计（1）根据工资表实际发放的付款单生成凭证，附件为工资发放的支付证明单 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：现金/银行存款 （2）根据出纳提供的工资未领人员明细表做转账凭证 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：应付职工薪酬-应发工资未领工资 其他应付款-关联方往来内部往来 （调动人员，由调入公司代付） 注：以上两笔分录同时入账，缺一不可。4、每季度支付亲情回馈 借：应付职工薪酬-应付亲情回馈 （个人+公司承担部分） 贷：现金/银行存款注：亲情回馈每三个月支付一次后，将截止到支付期间及以前的挂账需全部清理掉，此科目余额应等于所有“待发放”的亲情回馈金额合计（包含工资表扣除的个人部分及公司承担部分）5、每月申报缴纳个人所得税 借：应交税费-应交个人所得税 （工资表中代扣的个人所得税） 贷：现金/银行存款 注：个税进行全员申报 应交税费-应交个人所得税科目需及时进行清理，保证科目发生额及余额正确无误。6、离职人员工资的处理 出纳直接按照实际支付给离职人员的工资金额录入付款单：（1） 制证会计在遇到离职人员工资结算的单据入账时，对方科目直接计入“应付职工薪酬-应付工资”；（2） 同时将结算单后面的离职结算报告进行复印，根据离职结算报告中所列明细，按工资表挂账方式，将应发项目及应扣项目一 一入账，并根据员工所属部门，将其工资费用转入相应的成本费用科目；（3） 检查与离职员工相关的个人往来是否已全部结平，如仍有余额需及时查明原因进行清理；如已清理完毕，则进入到“EAS基础数据管理员工信息无职位人员”查询出此员工，进行禁用，防止后期误挂账。 支付离职人员工资借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：现金/银行存款 根据离职人员结算报告，清理个人往来挂账 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 其他应付款-司机风险金（退回的司机风险金） 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （扣除的个人承担社保） 其他应收款-职工个人往来-住房公积金 （扣除的个人承担住房公积金） 应交税费-应交个人所得税 （代扣的个人所得税）其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款 （扣除的借支及非理赔责任承担款）其他应收款-第三方承担款-理赔责任承担款 （工资表中扣回的理赔承担款）结转离职人员工资到相应成本费用： 借：管理费用-职工薪酬-工资/奖金 销售费用-职工薪酬-工资/奖金/业务提成 货场综合成本-职工薪酬-工资/奖金 汽运综合成本-职工薪酬-工资/奖金/司机提成 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资/奖金 贷：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 再次全面清查离职人员个人往来挂账 根据实际情况分析入账注：以上关于离职人员的四个步骤缺一不可。7、派遣员工账务处理（1）支付此部分劳务费用时借：货场综合成本劳务费 贷：现金/银行存款（2）收到代付的社保费用时借：货场综合成本劳务费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来注：派遣员工的工资无须计提，无须通过“应付职工薪酬”科目核算，支付时直接计入货场综合成本-劳务费，收到发票的时候注意附在此支付证明单后面。8、实习生的工资的处理实习生工资实际也为其劳务所得，入账方式与员工工资一致，参见员工工资处理方法。9、工资核算补充事项（1）职工福利费，工会经费，职工教育经费按照发生时据实计入相关费用，所得税汇算清缴的时候分别按照不超过工资总额 14%，2%，2.5%的比例税前扣除；（2）关于人身意外险：企业为员工上的人身意外保险，可以直接在“管理费用”科目中核算； （3）关于离职人员社保的明确处理，未及时办理停保的暂挂责任人，划分责任后进行冲销；（4）关于离职人员无法扣除的承担款由当地分公司决策小组讨论后进行处理；（5）对于装卸工没有买保险，或者保险公司赔付后与实际发生的工伤治疗费之间的差额计入 “应付职工薪酬应付职工福利费”科目再进行结转。第二小节 收入核算一、收入的确认原则 企业会计准则14号收入。1、 定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。我司属运输行业，取得的收入为提供劳务收入。 注：企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入（如：代客户收取的货款）。2、 确认条件及方法企业会计制度规定，不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，即在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议的总金额。我司提供的是运输劳务，属短期即可完成的劳务，不会跨年度，则我司确认收入的时点为：客户签收时间。3、主营收入确认的依据所有本公司发运、仓储等业务所办理的收款单据。目前信息系统收入的收款单据为：受理单。二、 收入的分类三、 收入的核算流程由于运输过程（尤其是长途运输）需要时间，因此收款时间、发运时间和货物实际签收时间之间均有一定的差距，为保证所收款项能及时入账，特通过 “预收账款待确认营业收入”进行过渡。核算流程如下：第一步：根据信息系统收款单据将所有已收、应收款项计入“预收账款待确认营业收入”的贷方 1、自营业务收入 借：现金/银行存款 应收账款/发站付款 应收账款/到站付款 贷：预收账款待确认营业收入2、中转分理收入 借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：内部交易-内部交易收入-内部中转收入 内部交易-内部交易收入-内部分理收入系统数据查询条件：“受理单报表生成时间当月1日” 且 “受理单报表生成时间当月月末”通过运输方式筛选出自营业务收入和中转分理收入，分别进行账务处理第二步：根据当月签收的货物明细，确认相应的收入。 1、自营业务收入 借：预收账款待确认营业收入 贷：主营业务收入行邮/行包 2、中转分理收入 借：内部交易-内部交易收入-内部分理收入 内部交易-内部交易收入-内部分理收入 贷：主营业务收入行邮/行包收入-中转收入 主营业务收入-分理收入注意：此处收入的确认数据来源由两部分组成：一是当月签收的所有运单收入；一是前期已签收，当月冲红的运单收入。系统数据查询条件：（一） 当月签收的收入的明细“报表生成时间11年1月1日” 且 “报表生成时间当期期末” 且 “签收时间=当期”（二） 前期签收，当月冲红的收入的明细“报表生成时间=当期 且 “签收时间当期通过运输方式筛选出自营业务收入和中转分理收入，分别进行账务处理第三步：还原由于一/二步操作引起的应收账款与预收账款的虚增额度 借：预收账款待确认收入 贷：应收账款待确认收入 说明：为方便核算，同时为保持与客户确认账单的期间一致，第一步的操作完全按照应收金额分别挂了应收账款和预收账款，并未考虑此部分应收款项是否全部在当期签收，是否全部与当期确认的收入挂钩，因此应收账款的余额实际包含了未确认收入、却确认了应收账款的情况，导致同时虚增了应收账款和预收账款，因此需要每月将此部分虚增金额从待确认收入余额对应的明细中筛选出来进行账面冲销，以还原真实的应收账款和预收账款的余额，为方便核算冲销时并不区分原客户挂账明细，而是统一挂到标准客户“待确认收入”里面，次月初再将此笔分录冲回，循环上述收入确认的流程。四、“预收账款待确认营业收入”的管理 “预收账款待确认营业收入”借方核算当期确认的自营收入的金额；贷方核算已收款，未确认收入的金额；余额在贷方，代表截止到当期末为止，所有已经付款，但是货物未送达，未签收完毕的收入金额。1、 借方发生额=业务系统中11年1月1号之后生成受理报表且在当期签收的数据；2、 贷方发生额=业务系统中当期生成受理报表数据减去月结及货到付款中截止到当期期末未签收的部分；3、 科目余额=业务系统中11年1月1日起截止到当期末为止，所有已收款未签收的数据；此账面余额是一个时点数，而系统数据又是在不断变化的，如在次月初在业务系统查询此余额对应的系统明细，需分两部分导出：以11年2月份为例，我们在3月份核对账面收入时的查询条件如下 l （一）截止到查询时间仍未录签收的明细金额 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年2月28日 且 “签收状态=未签收” 且l （二）在3月1号与查询时间之间录入签收的部分 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年2月28日 且 “签收时间3月1日” 上面（一）+（二）的统计金额在不存在其他特殊问题的情况下应与“预收账款-待确认营业收入”的账面余额一致 。明确了以上对应关系，就可以准确的确定科目发生额及余额的对应明细，并根据各项明细对实际运输业务进行梳理，对长期未签收货物进行及时有效的跟踪！ 按签收时间来确认收入是从11年1月1日开始的，因此签收收入确认明细导出条件中 ：“报表生成时间11年1月1日”是个固定条件，不随时间的变化而变化，直至那个期间本公司所有收款的部分全部签收为止，此固定导出条件有两个意义。 一是剔除了10年及以前已按受理报表生成时间确认过的收入，即使在11年签收的也不再确认收入； 二是包含从按签收时间确认收入以来所有收款的运单，在以后的各个月份之中，未录签收部分的余额一直结转至录签收的期间之后才确认为收入。五、其他收入相关规定1、闲置车辆出租收入，司机创收收入统一由运作部生成财凭，确认为汽运收入。 2、系统异常情况的处理。（1）已签收，但是无签收时间以2012年1月份为例，处理方式如下： 按下面条件在查询系统查出相应明细：报表生成时间12年1月1日 且 报表生成时间12年1月31日 签收状态=已签收查询出来之后不必导出，找到签收时间那一列，点击排序，将没有签收时间的明细找出来，反馈给本公司运作部或关联公司运作部重新进行签收即可。（2）10年发货，未签收，在11年冲红为0的情况 由于此部分冲红在10年及以前是按报表生成时间已经确认了收入，未考虑是否签收，在11年将财凭冲为0，属于异常运单客户不会签收，应该调整冲减10年已经确认的收入金额，处理方式就是直接在账面冲减收入，入账时注明收入调整原因和运单号明细，此部分明细在待确认收入余额清理表中会有体现，可以通过业务系统查询出相应明细后与待确认清理表中的明细进行核对后调整。 查询条件如下： 发货时间11年1月1日 且 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年12月31日 且 冲红表示=-1 且 签收状态=未签收 以上情况做账务调整后，后期再导余额跟踪表时，将已调整运单直接删除即可，以保证系统明细金额与账面余额一致。（3）有签收时间，但是签收状态是未签收的 这部分因为有签收时间，不影响收入的确认金额，但是因为签收状态是未签收，会影响从系统里面导未签收收入统计表，如发现这种情况需要反馈给运作部或关联公司运作部重新签收。第三小节 固定资产固定资产核算的含义就是根据“企业会计准则”及本公司“固定资产管理制度”的规定，对固定资产从购置、确认、转资、折旧、改良、调剂、调拨、租赁、评估、减值、清查、报废、清理、处置等一系列的管理过程。一、 固定资产确认（一） 固定资产的确认标准1、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度；2、固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。在满足会计准则资产确认条件的前提下，我司确认固定资产的标准为：使用期限超过一年，且单位价值在500元以上的房屋建筑物、交通运输设备、装卸设备、办公设备、福利设施及其他设备，具体明细如下：资产类别内 容房屋建筑物房屋。包括办公用房、生产经营用房、仓库、职工生产用房、食堂用房、锅炉房等。建筑物。包括道路、围墙、水塔、雕塑等。附属设施。包括房屋、建筑物内的电梯、通讯线路、输电线路、水气管道、照明设施、货场板房、雨棚、保安亭等。交通运输设备货车、挂车、集装箱、商务车等生产设备叉车、液压叉车（液压堆垛机）、机动叉车、手动叉车、老虎车、平板拖车、打包机、磅秤、地磅、地磅传感器、货架、塑料拖盘、周转笼等办公设备电脑、复印机、一体机、投影仪、扫描仪、传真机、打印机、验钞机、数码相机、摄像机、空调、交换机、服务器、电视机、大型电子显示屏、音响设备、移动硬盘、视频会议系统、监控系统等。会议桌、办公桌、椅子、文件柜、装订机、碎纸机、电动车、保险柜等福利设备床、衣柜、宿舍用电视机、空调、洗衣机、微波炉、冰箱、电热水器、食堂用三轮车、炉灶、蒸饭车、消毒柜等其他发电机、锅炉、电动当车器（公司大门）、风冷压缩机、空气压缩机、电焊机、切割机、骑马卡拆卸机、砂轮机、台钻、地刷机等（二） 登记固定资产卡片确认为固定资产的设备需按资产管理制度规定做登记固定资产卡片处理，并按固定资产编码规则进行统一编码；固定资产编码由组织代码及资产类型、流水号组成，编码规则为：公司代码+资产类别（FW/BG/SC/YS/FL/QT）+流水号8位；如上海公司第一项办公设备编码：AB01-BG-00000001。（三） 初始成本确认1、确认原则据“企业会计准则第4号固定资产”：第八条 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。第九条 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 应计入固定资产成本的借款费用、投资者投入的固定资产的成本、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本分别参照企业会计准则第17号借款费用企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并和企业会计准则第21号租赁进行处理。2、账务处理相关规定（1）我司的自建工程一般以工程出包形式完成，按照合同规定的结算方式和工程进度定期与建造承包商办理工程价款结算，结算的工程价款计入在建工程成本，在建设期间发生的应由所建固定资产承担的相关费用同样计入在建工程成本，主要包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等。但是为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）；（2） 自建工程确认为固定资产的时点：取得建资委整体验收合格的验收报告（建资委验收是整体验收，需通水电）； 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。（3）购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理；（4）购买车辆、为车辆办理落户手续及相关证件产生的相关费用的入账规定。 购买车辆及车辆落户的相关费用主要有：购车款（含增值税）、车辆购置税、车船税、车辆保险（交强险）、上牌费、上线检测费、办理机动车行驶证及机动车登记证费等。 以上费用除保险费用外，其余费用均计入固定资产成本；因车辆保险的受益期限是一年，在费用里面分期列支。 （5） 集团公司之间资产调拨的入账价值的处理：见资产调拨的处理；（6） 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值；（7） 盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（8） 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值；（9） 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。3、初始成本确认的账务处理分录：（1）按合同规定支付工程款及相关费用 借：在建工程 贷：现金/银行存款（2）工程完工验收合格，转入固定资产借：固定资产 贷：在建工程（3）自行购置的固定资产借：固定资产 贷：现金/银行存款（4）集团统一采购后分配的固定资产借：固定资产 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来（XX公司）（5）集团总分公司及分子公司之间调拨的资产，参见集团公司内部资产调拨的处理（6）融资形式购入的资产 在超过正常信用条件，分期付款方式购买固定资产的情况下，该项购货合同实质上具有了融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定，各期实际支付的价款与其现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合企业会计准则第17号借款费用中规定的资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，其余部分在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。即：购买固定资产时，按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款注意：无论是自行购买的、其他公司代购的，还是集团内各分子公司之间车辆调拨并办理过户的，均需收到资产的交易发票，以取得发票金额来确定资产的初始成本。二、 固定资产折旧（一）“企业会计准则第4号固定资产”第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值金额后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值金额，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值金额。固定资产的使用寿命、预计净残值金额一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素： （一）预计生产能力或实物产量； （二）预计有形损耗和无形损耗； （三）法律或者类似规定对资产使用的限制。第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十八条 固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。第十九条 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值金额和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值金额预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值金额。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值金额和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（二）固定资产折旧政策公司固定资产均按平均年限法计提折旧，预计净残值率5%，各类固定资产的折旧年限规定如下：固定资产折旧年限表:资产类别折旧年限房屋建筑物20-50年运输设备8年装卸设备4年电子资产3年办公设备3年货场工具2年维修工具2年其他资产2000元（含）以下的固定资产一次性折旧完进入当期损益计算公式如下：年折旧率=（1-净残值率（5%）/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原值*月折旧率内部调拨资产的折旧以剩余折旧年限作为计提折旧的年限，延续计提。（三）折旧计提相关账务处理规定1、计提的折旧费用根据资产的使用用途、受益对象的原则计入相关成本费用 汽运综合成本：货车、集装箱、车辆维修设备 货场综合成本：装卸设备及货场相关的操作设备 销售费用：商务车折旧、营业网点办公设备 管理费用：总部办公桌椅及电子办公设备 应付福利费-应付职工福利：为员工购置的各项资产设备2、折旧计提账务处理分录借：汽运综合成本-折旧 货场综合成本-折旧 销售费用-折旧 管理费用-折旧 主营业务成本-仓储成本-折旧 贷：累计折旧3、内部调拨资产的折旧计提参见第三点固定资产的内部调拨处理流程。三、 固定资产的内部调拨（一） 资产内部调拨的账务