《农渔会税务实务》doc版.doc

農漁會稅務實務啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊4,土地帐面调整迳依有关法令办理无需另向稽徵机关申报 54第四章 稽徵程序 54.8,无偿提供契养户饲养鸡之饲料如符规定免视为销售 749,无偿供给契养户饲养.啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊农渔会税务实务啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊農漁會稅務實務目錄農（漁）會依農（漁）會法第四條第一項所定任務舉辦之事業免稅範圍1壹、所得稅法第一章總則3第一節一般規定3第一條（所得稅種類）3第二條（綜合所得稅課徵範圍）31、縣市政府補助中低收入戶傷病住院之看護費不課稅32、個人因政府協議價購土地所領取各項給付之課稅釋疑3第三條（營利事業所得稅課徵範圍）31、國外營利事業在國外代銷我國產品之佣金報酬非課稅範圍42、代理外商在台銷售物品之所得屬我國境內收入43、總機構在境內之公益團體其境外分支機構銷售貨物或勞務之所得應依法課稅4第四條（免稅規定）4第3款-傷亡及國家賠償71、勞工所領損害賠償金免納所得稅72、勞工因職業災害喪失工作能力受領之工資補償免稅73、勞工因職業災害不能工作期間所支領之補償金免稅7第4款-撫卹金及死亡補償71、遺族依規定領取之補償金性質同於撫卹金72、營利事業因員工死亡給付之退職金撫卹金喪葬費等課稅釋疑7第5款-特支費、實物代金及房租津貼81、肉品市場員工領取實物代金徵免稅規定82、縣府出資一半以上之肉品市場員工相當於實物配給及房租津貼部分免稅83、漁會總幹事所領特支費徵免稅釋疑8第8款-研究或科學訓練之獎學金、補助費81、清寒優秀學生獎學金如以成績為條件者免稅82、依農村保健計畫設置之醫學研究獎助金免稅83、服務單位提供出國進修之獎學金免稅84、經指定題目提供研究報告發給之獎助費非屬免稅所得85、受委託從事專案研究取得之補助費不得免稅96、學校教職員受託辦理各項研究或試驗收取代價之課稅規定97、農委會發給優秀農業人員之獎金免稅9第13款-公益機關團體之所得91、寺廟及其他公益團體帳簿憑證之保存年限92、未辦財團法人登記之寺廟徵免稅釋疑103、機關團體之業務是否與創設目的有關應視章程及業務性質而定104、免稅機關團體投資捐助事業之比率不得超過80105、免稅適用標準之支出比率係以當年度之收支核算106、機關團體租賃房屋支付之押金適用70支出比例疑義117、公益團體免稅標準有關70支出比例之計算方式118、公益團體投資外國政府國庫券公債等之所得免稅119、機關團體會計紀錄不完備如經通知於期限內改進視為符合規定1210、機關團體短漏報情節輕微視為符合帳證完備之要件1211、免稅適用標準所稱銷售貨物或勞務之適用範圍1212、核釋機關團體適用免稅標準有關課稅所得額之計算1213、機關團體之所得免徵所得稅時損益計算項目之認定原則1314、機關團體依規定提列之基金準備經核准者可列為支出1415、大廈或社區管理委員會收取公共基金及管理費之孳息免稅1416、財產總額1億元以上之公益團體未委託會計師簽證申報者應輔導限期補辦1417、不合免稅要件之公益團體取得之增資緩課股票應於轉讓時課稅15第17款-繼承及受贈之所得151、糧食局發給農戶之各項補助款免稅152、漁民遇難領取政府之救助金免稅153、漁民領自漁會之撫卹金免徵所得稅154、依輔導整修農宅計畫發給農漁戶整建農宅之補助款免稅155、中低收入戶老人生活津貼敬老福利津貼免稅156、依法領取之老年農民福利津貼免稅157、農漁民依農業天然災害救助辦法領取之救助金免稅16第19款-公有事業所得161、政府機關出資超過50之農產品批發市場屬公營事業16第23款-稿費與演講鐘點費161、講演鐘點費與授課鐘點費之區分162、作品入選美術展覽後不發還者其獎金屬稿費性質163、文化作品展覽所領入選之收購費屬稿費16第二節名詞定義17第七條（個人、納稅義務人及扣繳義務人）171、計算境內居住之日數以實際為準不問其原因172、外籍勞工所得稅課徵方式釋疑173、核釋私立幼稚園補習班之所得其課稅主體之認定原則18第八條（中華民國來源所得）18第3款-勞務報酬191、非居住者居留超過90天時其勞務報酬應全部課稅192、外人來台提供勞務之報酬應依法課稅193、在我國境外提供勞務之外銷佣金非屬我國來源所得194、在中華民國船隻上工作即屬在境內提供勞務195、租用外國船舶其船員工作之薪資所得應課稅20第十一條（執行業務者及營利事業等之定義）201、農產品批發市場改組為公司即屬營利事業21第二章綜合所得稅21第十三條（綜合所得稅之計徵）21第十四條（各類所得之計算）21二、執行業務所得-第2類241、執行業務者受託執行業務之顧問費屬執行業務報酬242、個人為營利事業介紹新產品買賣之佣金屬執行業務收入24三、薪資所得-第3類251、營利事業按實報銷交通勤員工使用之車票費用免併薪資扣繳252、發給員工出勤獎勵品應折價併入薪資所得253、董監事及員工之酬勞金應按薪資所得扣繳254、營利事業發給員工之醫藥補助屬薪資所得255、勞保被保險人自服務機關所領之醫藥補助費應課稅256、獎金如作為員工之康樂經費不視為員工薪資267、公司年終晚會所支付之費用非屬員工薪資所得268、員工休假期間補助之旅遊費屬薪資所得269、服務機關補助之公勞保費不屬員工之薪資所得2610、以職工福利金補助員工之制服費非屬薪資所得2611、政府發給農民自運肥料之運費免計入所得課稅2612、加班費免計入薪資所得之標準不包括年終獎金2713、按月定額給付之加班費屬津貼不得免稅2714、值班費合於規定標準者免稅2715、為雇主執行職務支領加班費免納所得稅之標準2716、支領加班費免稅標準適用於所有公私營事業員工2717、因颱風及天然災害放假地區執行職務支領之加班費時數不受限制2718、於假日出勤之加班時數不包括在每月延長工作總時數中2819、評鑑人員所領之評鑑費應按薪資所得課稅2820、營利事業舉辦員工國內外旅遊如何併計員工所得課稅釋疑2821、出納人員依規定自出納津貼提存之疏忽損失賠償基金徵免稅釋疑2922、農會稅後盈餘分配理監事酬勞金屬薪資所得2923、遠洋漁業依約給付船員之安家費屬薪資所得29四、利息所得-第4類301、抵押借款到期確未收到利息者自無納稅義務302、為擔保票據設定最高限額抵押如確未收取利息即無課稅問題303、抵押貸款如確未取得利息不得課稅304、經調解委員會調解放棄利息者不課所得稅305、抵押借款經法院拍賣取償者以實際取得之利息課稅316、拍賣抵押物所獲價款原則上應先抵充利息317、債權人之應收利息應俟實際取得時才予課徵318、執行中對優先債權之利息聲請撤回致未受償時不課所得稅319、債權人承受債務人土地時以實際受償之抵押利息核課32五、權利金及租金所得-第5類321、承租人代出租人履行納稅或其他債務應視同支付租金322、地主利用他人押金建屋借其使用應就該押金計息課稅323、出租土地取得無息週轉之資金類似押金應計算租賃收入334、租地後以出租人名義建屋並無償使用其租賃所得之計算335、租地建屋約定期滿歸地主所有其租賃收入之認定原則336、於租地上自費建屋並將房屋登記為出租人所有依建造成本核算租賃所得347、財產出租收取之押金能證明確無運用所得者免計算租賃收入348、承租人按月貼補合理之定額電費原則上不視為租賃收入349、租地建屋以地主之子為所有人租賃期間無償使用其課稅方式34六、自力耕作漁牧林礦所得-第6類351、子女與父共同耕作父之土地時按收益之實際歸屬分別課稅352、農產品收入無土地賦額作為計算依據者依調查核課353、個人從事畜牧水產養殖等生產收入僅課綜所稅354、獨資或合夥經營漁撈業者出售魚貨之收入僅歸戶課徵綜所稅355、獨資合夥漁撈業者出售魚貨收入計算所得之方式366、養殖漁業因乾旱造成之災害損失屬漁獲收入之減除項目367、參與養雞統合經營取得之飼養收入計徵所得稅釋疑368、農民領取之休耕給付及輪作獎勵金屬自力耕作漁牧林礦收入379、縣府因砍除罹病株發給之補助款屬自力耕作林牧收入37九、退職所得-第9類371、營利事業給付勞工預告期間之工資具資遣費性質372、退職時另基於在職之辛勞與貢獻加發之款項仍屬退職所得373、已領取一次或分期退職所得外另領取各項給與其退職所得之計算374、機關事業團體依部函核示重新計算退職所得之相關作業處理原則395、事業給付員工退職所得其退職服務年資以實際核發之年資為準396、應一次給付退職所得經協議採分期給付者仍按一次領取計算免稅額度397、依勞工退休金條例規定給付退職所得之課稅規定40十、其他所得-第10類401、自備搬運工具之運費收入屬其他所得402、農民裝置抽水機收取灌溉費用應核計所得課稅403、購買農地未過戶即轉售他人所獲利益為其他所得40十一、變動所得-第3項411、佃農因地主收回三七五耕地取得補償之課稅年度及折算標準412、佃農取得補償所負擔之土地增值稅非其必要費用413、佃農因終止租約取得補償費之課稅年度原則上以收取日為準414、佃農因地主收回耕地取得房地為補償者課稅歸屬年度之認定415、因政府徵收終止租約時佃農取得之補償費比照變動所得課稅426、所遺耕地承租權不課遺產稅俟繼承人取得補償時再課綜所稅427、徵收三七五耕地所發之土地債券及搭配補償地價屬變動所得428、台糖收回出租耕地加發之4成補償費可適用變動所得規定429、政府收回出租耕地發放之轉業輔導金適用變動所得課稅4310、公私有耕地承租人終止租約取得之補償費屬變動所得4311、受僱從事遠洋漁業之報酬如係按月定額支領者非變動所得4312、遠洋漁業公司給付船員效率特別獎金可適用變動所得之條件43第十七條（綜合所得淨額之計算）43三、特別扣除額-第1項第2款第3目461、非居住者之利息所得無儲蓄特別扣除之適用462、存款於公益團體所得之利息不適用儲蓄扣除規定463、應辦所得申報之外國人得憑護照申請核發儲蓄免扣證464、適用儲蓄特別扣除額中所稱金融機構之範疇46第三章營利事業所得稅47第一節登記47第十八條（營利事業設立登記）47第二節帳篷憑證與會計紀錄47第二十一條（帳簿憑證）47二、憑證471、金融機構之利息支出應否取得憑證之核示472、存款利息及保險給付直接匯入存款戶者免再取得憑證483、以轉帳或劃撥付款者准憑轉帳傳票或劃撥收據認定484、取得財團法人組織之公益機關或團體之普通收據不受金額限制485、取得報社電台等出具之普通收據不受金額限制486、供給員工膳食取得主食費普通收據不受金額限制487、取得個人一時貿易資料申報表不受金額限制488、伙食津貼等與薪資同時發放得併薪資名冊內無須另行造冊489、未記明買受人之收銀機發票事後合法補填者准予認定4910、冷凍鰻加工及活成鰻輸出業收購原料鰻未取具憑證之處理4911、活蝦輸出業者未取具養蝦戶進貨憑證之處理4912、蔬果輸出業者向農民收購蔬果未取得進貨憑證之處理4913、個人一時貿易資料申報書改以2個月申報一次4914、個人一時貿易資料申報表之適用範圍49第四節資產估價50第四十九條（備抵呆帳）501、墊付訴訟費用須逾期2年追償無果始予認列502、債務人已由債權委員會監管債權尚非不能收回未便列為呆帳損失503、因和解無法收回帳款認列呆帳損失之證明文件504、有關呆帳損失應提之證明515、債權逾期2年催收無著認列呆帳損失之證明516、債權逾2年未受清償經聲請支付命令者列報呆帳時應具之證明517、出售債權之損失可列為當年之費用或損失528、金融業提列呆帳損失準備之查核處理原則529、核釋依法得列報實際發生呆帳之比率5210、金融機構依規定轉銷之債權得視為呆帳損失惟收回時應列為收益5211、金融機構轉銷債權得視為實際發生呆帳損失之適用範圍5312、信合社及農漁會信用部依規定轉銷之債權得視為呆帳損失53第六十一條（資產重估價）531、營利事業資產重估價改正申報之限制532、固定資產重估後之估價標準543、資產重估於審定通知前得申請撤銷544、土地帳面調整逕依有關法令辦理無需另向稽徵機關申報54第四章稽徵程序54第一節暫繳54第二節結算申報54第七十一條（結算申報）541、農會提撥之準備金設專戶存儲者其收支應併同辦理結算申報552、遺產稅繳清前綜所稅納稅人得以定存遺產繳納被繼承人死亡年度之所得稅55第四節扣繳55第八十八條（應繳扣繳之所得）55二、薪資、利息、租金等之扣繳-第2款561、利息滾入本金時應認已經給付應依法扣繳562、公司員工之薪資及獎金應於實際給付時扣繳563、補發薪資應按非固定薪資扣繳564、建設公債無論曾否轉讓應以持票人為納稅人就全部利息扣繳565、公債發售日第2日起承購者所墊補之利息無須扣繳576、薪資所得扣繳辦法所稱兼職薪資之意義577、員工年終獎金在年度結束前縱有權責發生仍俟實際給付時扣繳578、年度結束時已到期尚未給付之租金或利息雖已列帳尚免扣繳589、免稅機關團體購買短期票券其利息所得之扣繳釋疑5810、所稱短期票券首次發售日期之意義5811、短期票券到期於給付利息時扣繳規定5812、工人薪資係按件計酬按月給付者仍應依法扣繳5913、薪資所得應扣繳之稅款係以給付總額計算5914、給付遠洋漁業分配報酬之變動所得如何辦理扣繳釋疑5915、出租人將租金債權讓與第人時承租人仍應扣繳5916、月薪分次發放者應按每月給付總額扣繳稅款6017、法院代庫銀行發還金融機構提存金給付之利息應扣繳稅款6018、給付農漁會公債公司債金融債券及短期票券利息應否扣繳釋疑60三、免扣繳規定611、佣金支出如經取得統一發票則免予扣繳612、銀行同業間存款之利息免扣繳613、金融機構每次給付利息不超過規定標準者免予扣繳之認定原則614、小額給付免扣繳之適用對象包括執行業務者設立之事務所625、依修正前免稅標準核發予機關團體之免扣繳證明准繼續使用626、金融機構給付消費合作社利息所得免扣繳但應列單申報627、非法人祭祀公業之利息收入應扣繳但不超過2,000元者免予扣繳628、儲蓄互助社於金融機構存款之利息免予扣繳63第八十九條（各類所得之扣繳義務人及納稅義務人）631、核釋各種短期票券利息所得之扣繳義務人642、核釋中央政府建設公債利息所得扣繳義務人疑義643、員工出差膳雜費超過標準部分應列單申報644、給付免稅團體利息免予扣繳但應列單申報65第五章獎懲65第一三條（檢舉獎金之核發）65第一一四條（違反扣繳義務之處罰）651、稽徵機關剔除無法歸戶者之成本費用後應查明短漏事證處罰662、扣繳未詳細填列經限期補正仍無法歸戶者應處罰663、無法歸戶資料於審理中補提正確國民身分證統一編號免罰664、扣繳資料無法歸戶時補稅及處罰規定675、扣繳憑單無法歸戶之處理676、在檢舉或調查前自動補繳已扣稅款或補扣補繳者之處理677、逾期自動補報扣繳憑單仍應依法處罰688、扣繳義務人未依限補繳補報其裁罰倍數及期間之計算68貳、加值型及非加值型營業稅法第一章總則69第一條（課稅範圍）691、銀行業經營匯款業務收取之郵電費應課營業稅692、銀行業收取空白支票簿存摺等工本費應課營業稅693、農銀承辦發展農業基金貸款之利息權屬國庫非營業稅課徵範圍694、農民銀行等辦理加速農村建設基金貸款所收利息收入免稅695、魚貨販運商應依法辦理營業登記課稅696、非因銷售貨物勞務而收受政府補助款者不課稅707、受託辦理研究而申請資助之經費收入應課稅708、非因銷售貨物勞務領取之購豬利息及加工費補貼不課稅709、賠償款非屬銷售額免徵營業稅7010、營業人因土地被徵收取得之補償費等不課營業稅7011、自辦市地重劃所領取之廠房拆遷補償費不課稅7112、因火損取得保險公司賠償收入非屬營業稅課徵範圍7113、果菜批發市場提供水電清潔等服務收取之管理費收入應課稅7114、金融業出售營業人設定質權之質押物應依法報繳營業稅7115、租賃關係消滅後承租人有償或無償移轉地上物與出租人應課稅7116、信合社農漁會信用部餘裕資金存款之利息收入不課營業稅7217、信合社及農漁會信用部提繳存款準備金之利息收入不課稅72第一條之一（所稱加值型及非加值型營業稅之意義）72第二條（納稅義務人）72第三條（銷售貨物勞務之定義）721、承租人以出租人名義建設並免費使用應以建造成本列為租賃收入732、大樓停車場如對外營業收費應辦理營業登記課稅733、公司建停車場供員工使用並收取費用者應課稅734、退票手續費係屬銷售勞務之收入應課稅735、租地以地主名義建屋並無償使用期滿拆除承租人應報繳營業稅736、總分支機構採分別報繳者其分支機構間之貨物調撥應視為銷售747、農產品批發市場承銷人代購農產品應課徵營業稅748、無償提供契養戶飼養雞之飼料如符規定免視為銷售749、無償供給契養戶飼養豬鴨之飼料等如符規定免視為銷售7510、不屬統合經營範圍營業人無償提供契養戶之飼料應視為銷售7511、公司所屬工廠間以貨物互相調撥免按自我銷售開立發票7512、供本業及附屬業務使用之贈送樣品等可免開發票7613、營業人為酬勞員工交際應酬等無償移轉貨物是否視為銷售釋疑7614、將供銷售之固定資產轉供本業及附屬業務使用者可免開發票76第六條（營業人之定義）76第二章減免範圍77第七條（適用零稅率之項目）771、農民團體外銷鰻魚可適用零稅率772、以郵寄方式外銷貨物未報關者適用零稅率之證明文件773、以快捷郵件或陸空聯運包裹外銷貨物其適用零稅率之證明文件774、以郵政包裹寄送貨物外銷得以郵局執據作為零稅率證件785、銷售物品與國際運輸用船舶准以出口報單申報適用零稅率786、銷售日用品及食品與國際運輸用船舶適用零稅率之證明文件797、銷售供建造及修繕國際運輸用船舶之物品不適用零稅率798、所稱遠洋漁船之定義799、遠洋漁船之噸位認定應以總噸數為準7910、十噸以上漁船如取得相關證明文件者得認定為遠洋漁船8011、漁獲物運搬船可否認定為遠洋漁船之核示8012、銷售貨物與遠洋漁船適用零稅率之證明文件8013、銷售貨物與未滿百噸之遠洋漁船使用者可適用零稅率8114、銷售與個人經營遠洋漁船使用之貨物適用零稅率之證明文件81第八條（免稅項目）811、鄉鎮農會受省農會委託加工飼料收取之加工管理費免營業稅832、共同運銷之認定原則833、農會加工廠與酪農訂約如為自購自銷盈虧自負者不得免稅844、農民團體代售社員林產物如係共同供銷運銷者免稅845、農民團體辦理共同運銷或受政府委託收購農產品出售者免稅846、農會或合作社收購茶葉售予消費者應課稅847、農會收集產品加工出售其貨款轉列產銷安定基金者免稅858、農漁會會員包括贊助會員在內859、農會經營加油站應課徵營業稅8510、漁會向非會員漁業公司收取之管理費手續費收入應課稅8511、政府委託代辦業務免徵營業稅之適用範圍8512、農業產銷班以己地生產且收入全歸農民者免辦營業登記課稅8613、代銷印花稅票或郵票之酬金免稅經收特種郵件之酬金則否8614、代扣總繳印花稅之手續費收入免稅8615、檳榔及其加工添加物非屬農產品交易法之農產品8616、飼料及未經加工之生鮮農林漁牧產物副產物免稅之適用範圍8617、銷售經包裝之什錦冷凍蔬菜應依法課稅8818、銷售經乾燥處理之玉米高梁綠豆葵花子等徵免營業稅釋疑8819、銷售未加工之大麥粒及僅乾燥去殼等處理之大麥細麩等免稅8820、冷凍蔬菜如需經殺菁處理且未變更其原始性質者免稅8921、銷售樟腦油樟腦粉薄荷油薄荷腦等應課徵營業稅8922、冷凍薯條係加工食品應依法課徵營業稅8923、乾燥水苔發酵樹皮及茶籽非屬生鮮農產品不得免稅8924、銷售經乾燥處理之茶籽芝麻黑瓜子等原則上應課徵營業稅8925、營業人銷售經乾燥處理之薏仁免稅但乾燥蓮子則否9026、銷售玉米粉免稅而太白粉則應課徵營業稅9027、營業人銷售水磨式糯米粉應依法課稅9028、營業人銷售經加工處理之烏魚子應課徵營業稅9029、農民以供不特定人採摘撈捕方式銷售其產品得免辦登記並免稅9030、飼料免徵營業稅之範圍以農委會公告之品目為限9031、銷售經曬乾或風乾處理之魷魚干應課徵營業稅9132、營業人銷售帶殼或不帶殼之龍眼乾應課徵營業稅9233、黑糯米糙米小米薏仁蕎麥等混合包裝品屬應稅貨物9234、直接操作或經營水產事業生產之個人免稅9235、獨資或合夥經營魚撈業者其魚貨收入均可免稅9236、米製加工品之製造買賣不在免稅範圍9237、麵乾麵條之銷售非屬免稅範圍9338、米穀加工業所收之碾米加工費及碾餘糙米獎勵金免徵營業稅9339、製造銷售加鈣或維他命之營養米免稅9340、營業人銷售發芽米者免徵營業稅9341、營業人銷售稻米混合包裝米者免徵營業稅9342、依特種稅額計算方式之保險公司出售承受之不動產免稅9343、屬兼營營業人之保險公司銷售固定資產應課徵營業稅9444、適用兩種課稅方式之兼營營業人銷售固定資產不得免稅9445、央行發行之定期存單儲蓄券短期債券之利息不屬免稅範圍9446、銀行業買賣受益憑證所收之差額利益及分配收益免稅9547、買賣公司債金融債券及受益憑證之利益及利息收入免稅9548、營業人買入債券持有期間領取之利息免稅9549、短期票券業買賣央行長短期債券之利息收入應否課稅釋疑9550、銷售農耕機器設備及農地搬運車之零配件應課稅9651、銷售稻穀烘乾機免稅9652、農耕用機器設備之零配件非屬免稅範圍9653、銷售肥料與其他營業人供作工業用原料者免稅9654、銷售農耕用動力引擎與農機製造商非屬免稅範圍9755、農藥畜牧用藥單體維生素葉酸及飼料添加物徵免稅釋疑9756、背負式割草機免稅其他型式割草機則應課營業稅9757、銷售擠乳機及冷凍儲乳槽免稅9858、開溝機推土機及裝載機非屬農耕用機器設備之範圍9859、鏟斗車非屬農耕用機器設備之範圍9860、石油公司售與民營加油站之農機用油免稅9861、石油公司售與漁船加油站之漁船用油免稅9862、信合社等代售統一發票之手續費收入應課稅99第九條（進口免稅之項目）991、農民進口乳牛應課稅992、漁民自行進口漁業器材不符免稅規定993、農會進口或購買貨物無免稅之適用99第三章稅率99第十條（一般稅率）99第十一條（金融業等之稅率）99第十三條（小規模營業人之稅率）1001、農會經營之超級市場無千分之一稅率之適用101第四章稅額計算101第一節一般稅額計算101第十四條（銷項稅額之意義及其計算）101第十五條（應納稅額之計算）1011、銀行同業間定期存款改按實存期間利率計算之利息收入可比照銷貨退回辦理1012、員工出差旅費之進項稅額得申報扣抵1013、營業人承租不動產繳納水電費之收據准予申報扣抵1024、員工以自有車輛從事營業人之工作其油料費之進項稅額准予扣抵1025、營業人負擔所屬員工以自有車輛工作之修理費得扣抵銷項稅額102第十六條（銷售額涵蓋之內容）1021、農產品批發市場代供應人拍賣農產品之貨款免列入銷售額102第十九條（不得扣抵之進項稅額）1031、業務檢討會餐費之進項稅額准予扣抵1032、辦理員工伙食之進項稅額不得扣抵1033、供員工使用之衛生紙等物品其進項稅額准予扣抵1034、為交際應酬餽贈他人禮物之進項稅額不得扣抵1045、業務檢討會餐費之進項稅額准予扣抵1046、辦理員工伙食之進項稅額不得扣抵1047、員工惜別茶會其費用之進項稅額不得扣抵1048、供員工住宿支出之租金水電瓦斯費其進項稅額不得扣抵104第二十條（進口貨物營業稅之計算）104第二節特種稅額計算104第二十一條（金融業稅額之計算）1041、銀行經營綜合外幣選擇權及外幣存款衍生性金融商品之課稅原則1052、金融業買賣短期票券取得利息收入之核課原則105第二十三條（農產品承銷人及小規模營業人稅額之計算）1051、新制營業稅實施後農產品批發市場應行配合辦理事宜105第五章稽徵106第一節稅籍登記106第二十八條（營業登記）1061、農會供銷部如有銷售貨物或勞務者應辦登記106第二十九條（免辦營業登記）1061、個人從事畜牧水產養殖免辦營業登記1062、茶農自行生產茶菁並加工出售者免辦營業登記1073、專營生鮮農產品等免稅貨物之營業人仍應依法辦理營業登記1074、專營生鮮農產品等免稅貨物營業人如未辦登記依所得稅法規定處罰1075、自行經營之民宿符合規定條件者免辦營業登記課稅107第三十條（營業登記之變更或註銷）108第二節帳簿憑證108第三十二條（統一發票之開立）1081、短期票券交易商得以買進成交單替代發票1082、不論買受人有無索取發票均應依限開立發票1083、營業人出售土地得免開立發票1094、民營加油站得斟酌使用聯式收銀機開立發票1095、賒銷油品及民營加油站代發加油票油品開立發票釋疑1096、加油站代發加油票油品得按實際代發油品數量開立發票1097、代售郵票之價款及代銷佣金得免開發票1108、統一發票不敷填寫銷貨品目之處理1109、銷售與漁民或菸農免徵營業稅之燃料用油開立統一發票事宜11010、一次交易數項貨物可彙總開立一張發票11011、魚市場拍賣營業人供應之魚貨其發票之記載11012、營業人購油取得之發票無需載明車輛牌照號碼11113、開立統一發票與非營業人不得將銷售額與銷項稅額分開列示11114、加油站開立收銀機發票予簽帳卡買受人得免載明卡號11115、銷售貨物或勞務有銷貨折讓之處理釋疑11116、開立發票後發生銷貨退回或折讓原則上應取得買受人之證明11217、購貨經補貼運費者應依折讓處理11218、隨貨附送現金抵用券之申報及列帳處理11219、營利事業委託加工以材料折抵工資應由雙方分別開立統一發票11220、辦理代收代付業務有關憑證之處理11221、出租財產收取押金應如何開立發票釋疑11322、出租財產收取押金其按月計息金額零星者准按年計銷售額開發票113第三十三條（得扣抵稅額之進項憑證）1131、共同分擔成本費用者得以進項憑證影本及分攤比例證明單申報扣抵113第三節申報繳納113第三十五條（自動報繳）1131、兼營營業人准採直接扣抵法計算稅額者應自核准月份開始適用114第三十九條（溢付稅額之處理）1141、重複開立統一發票繳納稅捐者可申請退還或留抵1142、開始營業前取得固定資產之進項稅額得核實退還1143、兼營營業人籌備期所付進項稅額可於辦妥登記後按比例調整扣抵1144、營業人核准登記後至營業前之溢付稅額由稽徵機關查明退還1155、遠洋漁業只在海外銷售漁貨者其累積留抵稅額可核實退還115第六章罰則115第四十五條（未依規定申請營業登記之處罰）115第四十六條（未依規定申請變更登記等之處罰）115第四十七條（拒絕接受繳款書等之處罰）115第四十八條（統一發票未依規定記載之處罰）116第四十九條（滯報怠報之處罰）116第五十條（滯納之處罰）116第五十一條（漏稅之處罰）116第五十二條（短漏開發票之處罰）117第五十三條（停止營業處分）117參、遺產及贈與稅法第一章總則118第一條（遺產稅之課徵對象）1181、被繼承人遺有七租約土地承租權毋須課徵遺產稅1182、公有耕地承租權毋須課徵遺產稅1183、被繼承人生前租用國有土地未預付租金該項承租權無須課稅1184、遺產中屬公共設施保留地者可適用免稅規定1195、被繼承人所遺公共設施保留地於其死後徵收發放之補償費免徵遺產稅119第三條（贈與稅課徵對象）1191、拋棄繼承致遺產由其他繼承人繼承者非贈與行為119第三條之二（遺產稅之課徵）119第四條（財產、贈與及經常居住之意義）1191、繼承人間不論如何分割遺產均不課贈與稅1202、納稅義務人以現金轉存其親屬名下如經明確屬無償贈與應課稅1203、父將土地出租約定由承租人建屋並以其子為房屋起造人及所有權人應依法課贈與稅1204、民國92年7月2日以後之不動產角移轉應補稅處罰不再輔導1215、終止三七五租約給付之補償費低於標準者其差額不課贈與稅1216、有關被繼承人生前代子及子媳出資設立公司課徵贈與稅釋疑121第五條之一（贈與稅之課徵）122第六條（遺產稅之納稅義務人）122第七條（贈與稅之納稅義務人）1221、生前贈與逾期尚未繳納贈與稅而無遺產可供執行者以受贈人為納稅義務人1232、贈與人欠繳贈與稅經查已無其他財產可供執行者得對受贈人執行1243、贈與稅贈與人已無可執行財產者改以受贈人為納稅義務人124第十四條（遺產之範圍）1241、遺有國有林地承租造林之未屆砍伐期林木免課稅125第十五條（視為遺產之贈與）1251、死亡前年內贈與配偶財產不計入贈與總額如未併入遺產總額申報遺產稅應否處罰釋疑1252、被繼承人死亡前年內贈與其子之農業用地免併入遺產課稅126第十六條（不計入遺產總額之項目）1261、傷害保險保險金額約定於被保險人死亡時給付於指定之受益人者不列入遺產1262、遺產土地如經政府闢為道路供公共使用者免徵遺產稅1273、遺產土地供作既成道路且由政府開闢或養護者免稅1274、遺產土地屬公共設施保留地經附條件變更為住宅區或其他用地部分應課稅1275、被繼承人所遺特定目的事業用地於死亡後始經編定為公共設施保留地仍應課稅1276、遺產中供公眾通行之道路列報遺產並申請抵繳者稽徵機關應逕將其列為不計入遺產總額之財產1287、都市計畫範圍內公園用地變更為住宅用地之土地係於增訂都市計畫法第50條之1公布前已告確定故無免稅之適用1288、被繼承人遺供公眾通行之道路土地經證明係經政府開闢或係無償供公眾使用免計入遺產總額1299、有關公共設施用地是否屬都市計畫法第50條之1所稱之公共設施保留地由都市計畫主管機關查核註記12910、都市計畫法所稱公共設施保留地之認定標準12911、公共設施保留地之認定方式130第十七條（遺產稅之扣除額）1311、農業用地由繼承人1人繼承不論是否與被繼承人共同生活1322、農業用地由無行為能力人1人繼承只要其直系血親具自耕能力即可1333、遺產中之農業用地必須只有1位繼承人繼承始能扣除其價值之全數1334、繼承人1人繼承農業用地其他拋棄繼承權者仍得免徵遺產稅1345、繼承人1人繼承之旱地目土地供建築使用得全數扣除課稅1346、本部71年台財稅第36198號函規定之補充說明1347、漏報被查獲之遺產土地仍有本法第17條第1項第6款之適用1348、免稅農地雖僅部分面積未繼續經營農產仍應就全部追繳遺產稅1349、依法免稅之農業用地如嗣後有部分未繼續經營農業生產就該部分追繳稅賦13510、繼續經營農業生產不以自任耕作為限13511、經主管機關核准休耕之稻田仍得依本法第17條及第20條減免13512、遺產土地除訂有七租約者外其餘由1人繼承可免徵遺產稅13513、農業用地由繼承人1人繼承或承受申請免稅時應檢附之文件13614、視同農業用地經依規定免稅者仍應列管若5年內未繼續耕作應追繳13615、減免稅農業用地因徵收重劃變更使用者所免稅賦不追繳13616、免徵遺產稅之繼承農地於5年內依法自辦重劃為非農地時免追繳稅款13717、劃為保護區土地由繼承人繼續經營農業生產者得減半或全免遺產稅13718、非都市土地依區域計畫法編定為交通用地仍不得免徵遺產稅或贈與稅13719、繼承人1人繼承多筆共有土地經共有人協議分區經營管理者可免稅13820、核稅確定後始提出遺產農地由1人繼承之協議書得申請退稅13821、農發條例第38條所稱繼續經營之期間應自被繼承人死亡日起算13822、農地減免規定得自遺產總額扣除者不包括地上作物之價值13823、遺產減半課稅之農業用地繼承人並無應具備自耕能力之限制13824、繼續經營農業生產之認定原則13925、農業用地如屬國家公園特別景觀區依法不得採伐種植可依法扣除13926、農地由能自耕之1人繼承繼續經營農產經准免稅後若繼續經營不滿5年應追繳稅款13927、死亡前年內將部分農地分贈不同人承受死亡後尚餘農地由1人繼承若全部仍農用准減半課稅14028、農地經變更為住宅或其他使用分區在細部計畫完成前仍視為農業用地14029、工業區及工商綜合區所設置之隔離綠帶是否屬公設用地釋疑14130、都市計畫內行水區土地不得免徵遺產稅14231、農地變更為行水區土地未徵收前仍作農用且未違反管制規定者免稅14232、繼承之農業用地5年內贈與同順序繼承人繼續生產免追繳遺產稅14233、鄉村區養殖用地為農業用地而一般或特定農業區交通用地非農業用地14334、被繼承人所遺農業用地生前即因軍需為國防部使用依法公告為軍事禁限建區致無法自行使用屬因不可抗力不能耕作者14335、繼承發生時土地為住宅區於變更住宅區前為行水區本非農業用地不得免稅14336、繼承人5年內移轉自遺產扣除之農業用地予他繼承人繼續生產者免追繳遺產稅但應列管14437、有關農業用地繼承免稅後即贈與子女追繳遺產稅釋疑14438、農地因繼承或贈與免稅後承受人於5年內出售時應追繳稅款14539、繼承人取得免稅農地5年內與他人協議分割取得之農地價值減少部分應追繳遺產稅14540、被繼承人所遺持分共有之農業用地於核有無作農業使用時應否提示分管契約釋疑14641、於89年1月28日後取具合法農業使用證明之七租約耕地繼承人免遺產稅14742、都市計畫地區其細部計畫如尚未依法擬定或非屬主要計畫或細部計畫合併擬定者免稅14743、風景特定區計畫範圍內保護區地目為田林原溜土地仍繼續農用准依法免稅14744、所遺1筆訂有七租約土地其部分面積終止租約生前收回自耕並由繼承人繼續耕作可免稅14745、有關農發條例施行細則第2條第2項執行事宜釋疑14846、都市計畫土地使用分區為部分農業區或保護區申請農業用地作農用證明書核發釋疑15047、共有農業用地之共有人申請其持分部分之農地作農業使用證明書案釋疑15048、有關都市計畫農業區建地目土地供種植農作物使用是否符合農業使用釋疑15149、農地變更為行水區河川區管制區未依法徵收前如查明作農用且未違法得申請免稅15150、繼承之農地於繼承發生日起5年內與他人農地等值交換已不合免稅要件應追繳稅賦15251、與農業經營不可分離供農路使用之道地目土地即為農業用地15352、農業發展條例施行細則第2條第2項有關在依法應完成之細部計畫尚未完成無法依變更後之用地使用乙詞釋疑15353、原符合農業發展條例施行細則第2條第2項之土地變更為非農地仍符合規定者之適用釋疑15454、農地贈與子於5年列管期間部分出租未作農用應就全部免稅農地追繳稅賦15455、繼承人之農地5年內分割出售應就分割後出售之農地補徵遺產稅15556、司法院釋字第566號解釋之適用原則15557、農業發展條例施行細則第14條之1修正後都市計畫主管機關出具土地使用分區證明釋疑156第三章贈與稅之計算157第二十條（不計入贈與總額之項目）1571、分次將所有農地贈與能自耕之繼承人1人且繼續農用准均免稅1572、贈與人所有之全部農地應包括第次贈與至第最後次贈與期間增減之所有農地1583、分次贈與之贈與人所有之全部農業用地之認定方式1584、接受分次贈與農地之繼承人繼承其餘農地得申請退還所繳贈與稅1585、已將僅有農地贈與其孫後因受贈取得農地又全部贈與其子仍可不計入贈與總額1586、贈與已分管之共有農地持分予1名子女繼續經營者免課贈與稅1597、農業用地由繼承人1人承受而可免贈與稅者須繼承人有2人以上1598、遺產及贈與稅法第20條第5款所稱之繼承人並無順序之限制1599、農業用地由繼承人1人繼承或承受其於申請免稅時應檢附之文件16010、釋示農業發展條例第27條及第31條有關稅捐減免執行疑義16011、農地贈與其子子於列管期間內又回贈原贈與人經回贈前仍繼續作農用准免追繳贈與稅且免列管16012、農地之受贈人於受贈日起5年內將該地分割又回贈部分農地原贈與人免予追繳16113、受贈之農地於受贈後5年內經合併分割後出售其中1筆應就該筆出售之土地補徵贈與稅16114、受贈持分農地分割後價值相當者免追繳贈與稅16115、捐贈農田水利會之財產不課贈與稅16116、贈與單筆農地予2人共有受贈人於列管期間未繼續經營農業生產者得就其持分農地追繳贈與稅16217、未作農業使用之部分農地業經分割者於核算追繳稅賦時就未作農業使用之各該筆土地補繳遺產稅贈與稅162第二十條之一（不計入贈與總額之財產）162第二十一條（附有負擔之贈與）1621、贈與土地訂有七租約者准比照繼承減除分之一計稅162第四章稽徵程序163第三十條（稅款之繳納）1631、以繼承人所屬都市計畫道路等公共設施用地抵繳遺產稅釋疑1632、農發條例修正後耕地以外之農業用地訂立租約是否有耕地七減租條例適用釋疑1643、納稅人申請以耕地抵繳者應檢附農業使用證明或符合土地使用管制規定之證明文件辦理移轉1644、農業發展條例修正公布施行前以耕地抵繳得不受農業發展條例第31條之規範164第四十條（開啟保管箱及提取存款時會同點驗）1651、遺產中之保管箱得通知納稅人會同點驗登記違者處罰1652、稽徵機關向金融單位函詢被繼承人死亡日之存款餘額者毋需報部核可1653、向金融機構查詢被繼承人及其生存配偶截至被繼承人死亡前之存款餘額毋須報部核可1654、保管箱內物品經會同點驗登記後准由繼承人領回166肆、印花稅法第一章總則167第一條（本法適用範圍）1671、領款人未於台銀退還押標金或保證金支付憑證蓋章者非屬應稅憑證1672、託收統一發票獎金取